經(jīng)濟(jì)下行，企業(yè)利潤(rùn)下降，導(dǎo)致政府稅收下降。但是，倘若政府的運(yùn)作成本沒(méi)有減少，總體而言，就必須維持原有的稅收額。在經(jīng)濟(jì)降溫時(shí)，政府更想“有所為”。“有所為”就自然需要錢(qián)，所以，在這個(gè)特殊的經(jīng)濟(jì)時(shí)期，政府應(yīng)制定新政大力減少稅負(fù)，來(lái)對(duì)沖各級(jí)政府增加稅負(fù)的沖動(dòng)。

“油價(jià)不能再跌了，要不就只剩下稅了?！?015年1月，成品油消費(fèi)稅上調(diào)被人吐槽。

半個(gè)月時(shí)間里，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局非常罕見(jiàn)地連續(xù)三次上調(diào)成品油消費(fèi)稅，每升稅額漲幅超50%，引發(fā)各界爭(zhēng)議。^[1]很多人抱怨國(guó)內(nèi)老百姓為何難以分享國(guó)際油價(jià)下跌帶來(lái)的福利。

事實(shí)上，若結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景等因素展開(kāi)分析，我們可能會(huì)得出一個(gè)現(xiàn)實(shí)的結(jié)論：稅負(fù)上升背后的深層次原因與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)有關(guān)。

油價(jià)上漲并不能抑制汽油消費(fèi)需求

經(jīng)歷2014年11月28日、12月12日及2015年1月12日三次調(diào)整，國(guó)內(nèi)成品油消費(fèi)稅已由每升1元提到1暢52元。對(duì)此，有關(guān)部門(mén)的解釋是“合理引導(dǎo)消費(fèi)需求，促進(jìn)節(jié)約利用石油資源，減少大氣污染物排放”。

但問(wèn)題是，提升稅負(fù)并不能抑制老百姓的汽油消費(fèi)需求。因?yàn)槠拖M(fèi)屬于相對(duì)“剛需”，價(jià)格彈性比較低。

公開(kāi)數(shù)據(jù)顯示，2003年年初，國(guó)際市場(chǎng)原油價(jià)格為28美元／桶，此后一路上升，到2008年年初突破100美元／桶。在2008年7月，國(guó)際油價(jià)突破145美元／桶。相對(duì)應(yīng)的是，2003—2008年的六年里，國(guó)內(nèi)汽油價(jià)格以更快的速度上漲。

不過(guò)，那一段時(shí)間里，國(guó)內(nèi)的汽車(chē)保有量及汽油消費(fèi)需求不是下降，而是快速上升。在2003年，國(guó)內(nèi)汽車(chē)保有量為2400多萬(wàn)輛；到了2008年，數(shù)量已經(jīng)超過(guò)5000萬(wàn)輛。

由此可見(jiàn)，成品油消費(fèi)稅連續(xù)上調(diào)其實(shí)很難抑制汽油消費(fèi)需求。據(jù)此分析，其最重要的因素應(yīng)該是“政府需要錢(qián)”。

經(jīng)濟(jì)下行，政府更想“有所為”

“政府需要錢(qián)”與經(jīng)濟(jì)下行的關(guān)系，可以從兩個(gè)方面進(jìn)行分析。首先，經(jīng)濟(jì)降溫，企業(yè)利潤(rùn)可能下降，導(dǎo)致政府稅收下降。但是，倘若政府的運(yùn)作成本沒(méi)有減少，它就必須維持原有的稅收額。對(duì)于企業(yè)和個(gè)人而言，只能是承擔(dān)更加沉重的稅負(fù)。

數(shù)據(jù)顯示，2014年1—10月累計(jì)，全國(guó)財(cái)政收入比2013年同期增長(zhǎng)8暢2%；2014年11月全國(guó)財(cái)政收入較前一年度同期增長(zhǎng)9暢1%。這個(gè)增速，明顯大于當(dāng)時(shí)國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)增速。

其實(shí)，在現(xiàn)實(shí)中，國(guó)內(nèi)的稅收不是完全嚴(yán)格征收的。在私底下，一位稅務(wù)官員曾向我坦言：“如果上級(jí)部門(mén)下達(dá)的征稅任務(wù)完成了，就松一些；否則，就必須全力以赴。”

為此，當(dāng)經(jīng)濟(jì)降溫時(shí)，人們就會(huì)更加感覺(jué)到“政府需要錢(qián)”，稅收趨向嚴(yán)格?？赡芤延胁簧偈忻窀杏X(jué)自己稅負(fù)增加。

這個(gè)情況，在溫州或可以得到較為明顯的實(shí)證。近三四年，受房產(chǎn)降溫、借貸危機(jī)、企業(yè)外遷等因素影響，溫州經(jīng)濟(jì)降溫明顯。不過(guò)，當(dāng)?shù)囟辔黄髽I(yè)主對(duì)我表示，稅務(wù)征收趨向嚴(yán)格，甚至有企業(yè)曾遭遇稅務(wù)部門(mén)“提前繳納次年稅收”的要求。

其次，在經(jīng)濟(jì)降溫時(shí)，政府更想“有所為”。“有所為”就自然需要錢(qián)，所以，上述借助國(guó)際油價(jià)下跌上調(diào)成品油消費(fèi)稅的做法，便不難理解了。

值得一提的是，近年來(lái)的增值稅改革，其主要目的是強(qiáng)化稅收管理，增加稅收剛性。增值稅改革減少了企業(yè)避稅的空間，對(duì)于不少企業(yè)而言，客觀上也是增加了稅負(fù)。

稅負(fù)增加，將進(jìn)一步影響經(jīng)濟(jì)

縱觀中國(guó)經(jīng)濟(jì)史，經(jīng)濟(jì)下行常會(huì)與“稅負(fù)增加”相行相伴。從歷史上看，增加稅負(fù)的后果往往不容樂(lè)觀。

稅負(fù)增加的負(fù)面影響是顯而易見(jiàn)的。一方面，其降低了老百姓的可支配收入；另一方面，其壓縮了企業(yè)的生存和營(yíng)利空間。這將抑制企業(yè)的活力，降低消費(fèi)需求，結(jié)果可想而知。

事實(shí)上，若政府減少稅負(fù)，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，往往反而會(huì)帶來(lái)總稅額的增加。其中的邏輯，與“免費(fèi)開(kāi)放的西湖”相似。盡管西湖免費(fèi)開(kāi)放，造成杭州財(cái)政損失。但是，西湖因此吸引到不計(jì)其數(shù)的游客，餐飲、住宿等旅游消費(fèi)總收入大幅增加，由此帶來(lái)的稅收增加遠(yuǎn)大于門(mén)票上的損失。可以說(shuō)，這是一筆非常劃算的經(jīng)濟(jì)賬。

當(dāng)前，中國(guó)的核心問(wèn)題是，內(nèi)需不振，管制過(guò)多，市場(chǎng)化不夠，對(duì)政府及官員的約束力度不夠，以及私有產(chǎn)權(quán)保護(hù)不夠。

對(duì)此，2013年以來(lái)，黨的十八屆三中全會(huì)和四中全會(huì)分別通過(guò)了《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》。

在此背景下，在這個(gè)特殊的經(jīng)濟(jì)時(shí)期，政府應(yīng)制定新政大力減少稅負(fù)，來(lái)對(duì)沖各級(jí)政府增加稅負(fù)的沖動(dòng)。

如果確實(shí)財(cái)政壓力大，政府應(yīng)該大力減少開(kāi)支；同時(shí)，也有必要通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性國(guó)企的民營(yíng)化等改革，來(lái)增加財(cái)政收入。

在我看來(lái)，若能由于“政府需要錢(qián)”倒逼國(guó)企改革，并加快競(jìng)爭(zhēng)性國(guó)企民營(yíng)化，這確實(shí)是一件好事。

【注釋】

[1]新浪財(cái)經(jīng)2015年1月14日，《成品油消費(fèi)稅3連漲爭(zhēng)議：油價(jià)再跌就只剩下稅了》。