第四部分　出口預收貨款檢查方法

預收貨款是指境內機構對外出口貨物前，向境外機構預收的外匯貨款。為加強跨境收匯資金監(jiān)管，外匯檢查部門可通過出口預收貨款專項檢查，摸清出口預收貨款逐年增加的真實原因，發(fā)現(xiàn)企業(yè)、銀行在辦理出口預收貨款業(yè)務中存在的異常或違規(guī)問題，防范套利資金的流入和企業(yè)利用預收貨款變相融資等行為的發(fā)生。

本檢查方法遵循“現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查并重” 、 “銀行檢查與企業(yè)檢查雙線開展”的原則，本辦法分出口預收貨款非現(xiàn)場檢查、現(xiàn)場檢查、延伸檢查和調研三個部分。

第一章　出口預收貨款非現(xiàn)場檢查

一、涉及的相關數(shù)據(jù)系統(tǒng)

(1)國際收支統(tǒng)計申報系統(tǒng)。

(2)出口收匯核報系統(tǒng)。

(3)外匯賬戶管理信息系統(tǒng)。

(4)外債統(tǒng)計監(jiān)測系統(tǒng)。

二、非現(xiàn)場檢查方法、步驟

(一)非現(xiàn)場數(shù)據(jù)收集與分析

利用外匯局內部相關系統(tǒng)數(shù)據(jù)及日常業(yè)務監(jiān)管信息，以篩選預收貨款占比大和已收匯未核銷時間長、金額大的企業(yè)為主線，監(jiān)測可疑資金，確定應關注企業(yè)。非現(xiàn)場檢查中主要采集以下基礎數(shù)據(jù):地區(qū)代碼、金融機構代碼、收匯金融機構名稱、交易日期、外匯局代碼、收款人企業(yè)代碼、企業(yè)名稱、幣種代碼、收入金額、交易編碼、收入款折美元、可核銷金額折美元、核銷狀態(tài)等。將以上數(shù)據(jù)轉換成《出口預收貨款檢查企業(yè)貿易項下收匯核銷情況表》見表4 －1。利用Excel表的篩選功能對該表數(shù)據(jù)進行如下統(tǒng)計和分析:

(1)從國際收支統(tǒng)計申報系統(tǒng)篩選出貿易項下收匯交易總金額、交易總筆數(shù)，掌握貿易項下總體收匯情況。

(2)從國際收支統(tǒng)計申報系統(tǒng)篩選出預收貨款(交易編碼0201)數(shù)據(jù)，對企業(yè)預收貨款進行總量排序，按企業(yè)預收貨款占自身貿易收匯的比重排序。選取總量及比重排名較前的企業(yè)作為備查對象。

(3)從收入款折美元金額欄篩選出收匯金額20萬美元以上大額收匯的排名，供選擇關注企業(yè)參考。

(4)從可核銷金額欄篩選出未核銷金額按企業(yè)匯總排名，供選擇關注企業(yè)參考。在選擇企業(yè)時應注意排除進料抵扣核銷、無追索權貿易融資方式(如福費廷)等業(yè)務比重較大的企業(yè)。

(5)從交易時間欄篩選出收匯時間長且未核銷企業(yè)數(shù)據(jù)，并排序名次，供選擇關注企業(yè)參考。

(6)從可核銷金額欄和收入欄按企業(yè)匯總計算已收匯未核銷金額占已收匯金額的比重并排序，供選擇關注企業(yè)參考。

(二)確定現(xiàn)場檢查對象

綜合統(tǒng)計分析以上數(shù)據(jù)，在確定現(xiàn)場檢查對象時應注意以下幾點:

(1)利用出口收匯核報系統(tǒng)的查詢功能，查詢關注企業(yè)上期收匯及核銷數(shù)據(jù)，對與本期數(shù)據(jù)對比差異巨大、已收匯金額大、時間長的企業(yè)應列為被查對象。

(2)利用外債統(tǒng)計監(jiān)測系統(tǒng)查詢功能，查詢關注企業(yè)中符合條件的預收貨款是否進行外債登記。對符合條件未作外債登記的企業(yè)應列為被查對象。

(3)將關注企業(yè)名單送外匯局各業(yè)務監(jiān)管部門，了解關注企業(yè)近期業(yè)務開展情況，對業(yè)務監(jiān)管部門反映有異常情況的企業(yè)應列為被查對象。

根據(jù)以上調查分析，結合檢查時間和檢查力量，確定被查對象。

(三)現(xiàn)場檢查前應收集的相關資料

(1)利用外匯賬戶管理信息系統(tǒng)的查詢功能，了解被查對象外匯賬戶的開立、分布及變動情況，查詢賬戶借、貸、余的明細清單。

(2)利用外債統(tǒng)計監(jiān)測系統(tǒng)查詢功能，了解被查對象外債登記情況。三資企業(yè)還應從驗資詢證系統(tǒng)獲取其資本金到位情況和審計報告等財務資料。

將以上數(shù)據(jù)信息打印整理，為現(xiàn)場檢查做好準備。

第二章　出口預收貨款現(xiàn)場檢查

一、銀行現(xiàn)場檢查

(一)檢查要點

(1)預收貨款的國際收支統(tǒng)計申報是否及時準確。

(2)符合條件的預收貨款是否按規(guī)定進入“待結匯賬戶” 。

(3)是否按規(guī)定辦理預收貨款結匯業(yè)務。

(4)是否按規(guī)定出具出口核銷專用聯(lián)等。

(二)銀行檢查流程

1.向銀行了解以下情況

被查企業(yè)的外幣開戶情況(含待結匯賬戶) 、人民幣開戶情況、本外幣資金活動情況、有關外匯收入國際收支申報情況、收結匯情況、企業(yè)的人民幣存款構成及主要流向、檢查期內收結匯數(shù)據(jù)及已出具出口核銷專用聯(lián)情況，并要求銀行填制《被查企業(yè)貿易項下收結匯情況表》 ，見表4 －2。

2.檢查方法

(1)調閱被查企業(yè)相關的跨境資金收匯憑證，銀行收匯報文、涉外收入申報單、相關結匯憑證、企業(yè)人民幣及外幣(含待結匯賬戶)明細賬、人民幣資金去向憑證、留存的出口合同與預收貨款相關的資料，了解物流與資金流是否相符。

(2)調閱相關涉外收入申報單，了解國際收支申報信息，是否為預收款名義匯入，銀行是否按規(guī)定申報，有無錯漏報。

(3)調閱被查企業(yè)本外幣明細賬，了解企業(yè)收匯資金結匯情況及結匯人民幣資金的去向和使用情況。對于單筆等值20萬美元以上(含20萬美元)符合條件的境外匯款，銀行是否將其轉入由銀行為收匯單位開立的專項外匯賬戶。

(4)調閱相關結匯憑證，檢查銀行是否按規(guī)定結匯，重點檢查待結匯賬戶中的外匯資金結匯是否按規(guī)定辦理。

(5)調閱銀行為企業(yè)出具出口核銷專用聯(lián)臺賬等及企業(yè)留存資料，檢查銀行是否按規(guī)定出具出口核銷專用聯(lián)。

銀行現(xiàn)場檢查除發(fā)現(xiàn)銀行在辦理預收貨款業(yè)務中存在的違規(guī)問題外，還應為下一步的企業(yè)現(xiàn)場檢查提供線索，以便印證銀行檢查中發(fā)現(xiàn)的異常情況。

二、企業(yè)現(xiàn)場檢查

(一)檢查要點

1.合規(guī)性檢查要點

(1)是否違反資本項目管理規(guī)定，以預收貨款名義匯入資本項下收入。

(2)是否違反經(jīng)常項目管理規(guī)定，以預收貨款名義匯入非貿易等其他經(jīng)常項下收入。

(3)是否違反國際收支統(tǒng)計申報規(guī)定，國際收支申報錯報行為。

2.異常資金檢查要點

(1)企業(yè)預收貨款的貿易真實性。

(2)企業(yè)預收貨款與其出口產品特性是否相符。

(3)企業(yè)與境外匯款人和境內收款人的關系、企業(yè)預收貨款中有無發(fā)生進口商名稱與匯款人名稱不一致的情況。

(4)企業(yè)預收貨款結匯人民幣資金的流向及實際用途。

(5)企業(yè)預收貨款項下的大額退匯。

(二)檢查流程

1.向企業(yè)了解以下情況

企業(yè)基本情況、主要產品及業(yè)務構成、生產出口能力、主要出口的國家和地區(qū)、會計核算模式、結算方式、本外幣賬戶開立情況、外匯收支情況、近期企業(yè)資本變動情況、企業(yè)利潤水平等財務指標等。

2.要求企業(yè)提供的資料和數(shù)據(jù)

(1)填制《出口預收貨款檢查》企業(yè)預收貨款情況自查表，見表4 －3。

(2)企業(yè)相關出口合同或者與預收貨款相關的資料、企業(yè)相關業(yè)務(銀行存款、銷售收入、預收貨款、實收資本、應付賬款等) 、國際收支申報單、結匯單證和結匯申請、經(jīng)會計師事務所審計的近年財務報表、驗資證明及經(jīng)貿主管部門相關文件等。

3.企業(yè)預收貨款合規(guī)性檢查

(1)調閱年度資產負債表、驗資證明等相關資料，了解企業(yè)近期股權、債權變化;調閱經(jīng)貿部門批準文件，了解企業(yè)投資、注冊及投注差等情況;審查結匯資金用途，分析被查企業(yè)有無擅自對外借款等違反外債登記管理的行為。

(2)調閱預收貨款及對應科目賬本憑證，了解預收貨款的資金去向和用途，是否存在利用結算賬戶匯入其他資金等違反外匯賬戶管理規(guī)定的行為。

(3)調閱國際收支涉外收入申報單，了解企業(yè)是否存在國際收支申報錯報行為。

(4)在具體檢查中，應注意違規(guī)主體的確認，區(qū)分銀行和企業(yè)分別承擔的責任。

4.企業(yè)異常資金檢查

(1)通過行業(yè)網(wǎng)站、企業(yè)的宣傳材料以及聽取企業(yè)介紹等方式，了解行業(yè)總體情況及企業(yè)在行業(yè)領域內市場份額、出口產品在國際市場供求關系等，初步了解其預收貨款的合理性及貿易真實性。

(2)調閱相關出口合同或者與預收貨款相關的資料，結合貿易對象是否屬長期貿易伙伴、物流與資金流是否匹配、歷史收匯、核銷情況、匯款人、匯款地與貿易對象是否一致等要素，綜合分析判斷其貿易真實性。

(3)調閱企業(yè)相關業(yè)務(銷售收入、預收貨款等) ，了解企業(yè)檢查期內的產品出口數(shù)量及應收匯總額，與同期收匯額相比是否正常。

(4)調閱結匯單證、結匯申請及企業(yè)銀行存款賬等，了解結匯資金實際用途。檢查企業(yè)是否將結匯資金用于還貸、購買房地產或其他項下支出，結匯資金是否大量匯入個人賬戶等。

(5)調閱企業(yè)銀行存款賬及對應科目賬，了解20萬美元以上的預收貨款資金去向，關注被查企業(yè)大額收匯是否與其生產經(jīng)營規(guī)模、出口能力等相匹配，與歷史收匯數(shù)據(jù)及當年收匯相比是否存在異常。對于符合條件應辦理外債登記的預收貨款，參照外債檢查指引開展檢查。

(6)通過企業(yè)檢查期已收匯未核銷數(shù)據(jù)與歷史收匯和核銷數(shù)據(jù)的對比，綜合分析預收貨款的貿易真實性。

(7)關注貿易項下收匯超過180天未核銷情況，要求被查企業(yè)說明未核銷原因并提供相關材料。

第三章　延伸檢查和調研

一、延伸檢查

下列情況應予重點關注，如有必要可延伸檢查:

(1)物流與資金流明顯不匹配。

(2)企業(yè)收匯量明顯與其生產經(jīng)營規(guī)模、出口能力不匹配。

(3)母公司或關聯(lián)企業(yè)頻繁大額匯入資金，與其生產能力不匹配。

(4)本期收匯與歷史收匯對比差異巨大且無法合理解釋。

(5)結匯后資金用于還貸、購買房地產或其他用于非生產性支出。

(6)結匯人民幣資金大量匯入個人賬戶。

(7)已收匯未核銷金額大、時間長，無合理原因的。

(8)檢查中發(fā)現(xiàn)的其他違法違規(guī)行為及異常情況。

二、調研

可參考以下方面開展調研工作:

(1)異常資金流入的方式和途徑。

(2)跨國公司關聯(lián)交易問題。

(3)進一步加強預收貨款監(jiān)管的方法探討。

(4)預收貨款與隱性外債的關聯(lián)問題。