（一）科目余額表

科目余額表是合作社按月或按季度編制，用以反映月末或季度末各會計科目余額的會計報表。通過科目余額表，可以檢查賬目記錄是否正確，分析合作社的財務(wù)狀況和收支情況。

1.科目余額表的格式　科目余額表一般格式，從左至右分為“科目編號”“科目名稱”“期初余額”“本期發(fā)生額”和“期末余額”五大欄，除科目編號和科目名稱外，其余三欄又分別分“借方”“貸方”兩小欄，每個大欄的借方合計等于其貸方合計（見表13-1）。

表13-1　科目余額表（參考格式）

2.科目余額表試算平衡等式

資產(chǎn)類科目期初余額＋支出類科目期初余額＝負(fù)債及所有者權(quán)益類科目期初余額＋收入類科目期初余額

資產(chǎn)類科目本期發(fā)生額＋支出類科目本期發(fā)生額＝負(fù)債及所有者權(quán)益類科目本期發(fā)生額＋收入類科目本期發(fā)生額

資產(chǎn)類科目期末余額＋支出類科目期末余額＝負(fù)債及所有者權(quán)益類科目期末余額＋收入類科目期末余額

（二）收支明細(xì)表

收支明細(xì)表是反映合作社各月及年內(nèi)至每個月末累計發(fā)生的各項收入和各項支出情況的會計報表。

1.收支明細(xì)表格式　本表由收入和支出兩大部分組成，各項收入合計減各項支出合計等于各項收支差額，反映每個月及年內(nèi)至每個月末累計實現(xiàn)的收益數(shù)額。本表各項目“本月數(shù)”和“本年累計”，分別根據(jù)損益類各賬戶及所屬明細(xì)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額以及賬務(wù)處理記錄分析填列（見表13-2）。

表13-2　收入支出明細(xì)表（參考格式）

2.本期收益的計算公式

本期收益＝本期收入合計－本期支出合計（若本期收益為凈虧損，則應(yīng)當(dāng)用“－”號列示）

本期收入合計＝經(jīng)營收入＋其他收入＋投資收益

本期支出合計＝經(jīng)營支出＋管理費用＋其他支出

（三）資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映合作社某一特定日期財務(wù)狀況的報表（見表13 3）。

表13-3　資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表編制說明：

（1）本表反映合作社一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。

（2）本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)，并加以書面說明。

（3）本表“年末數(shù)”各項目的內(nèi)容及其填列方法：

①“貨幣資金”項目，反映合作社庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算賬戶存款等貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”科目的年末余額合計填列。

②“應(yīng)收款項”項目，反映合作社應(yīng)收而未收回和暫付的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收款”和“成員往來”各明細(xì)科目年末借方余額合計數(shù)合計填列。

③“存貨”項目，反映合作社年末在庫、在途和在加工中的各項存貨的價值，包括各種材料、燃料、機械零配件、包裝物、種子、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)產(chǎn)品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。本項目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品物資”“受托代銷商品”“受托代購商品”“委托加工物資”“委托代銷商品”“生產(chǎn)成本”科目年末余額合計填列。

④“對外投資”項目，反映合作社的各種投資的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“對外投資”科目的年末余額填列。

⑤“牲畜（禽）資產(chǎn)”項目，反映合作社購入或培育的幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“牲畜（禽）資產(chǎn)”科目的年末余額填列。

⑥“林木資產(chǎn)”項目，反映合作社購入或營造的林木的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“林木資產(chǎn)”科目的年末余額填列。

⑦“固定資產(chǎn)原值”項目和“累計折舊”項目，反映合作社各種固定資產(chǎn)原值及累計折舊。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的年末余額填列。

⑧“固定資產(chǎn)清理”項目，反映合作社因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的年末借方余額填列；如為貸方余額，本項目數(shù)字應(yīng)以“－”號表示。

⑨“在建工程”項目，反映合作社各項尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算和交付使用的工程項目實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的年末余額填列。

⑩“無形資產(chǎn)”項目，反映合作社持有的各項無形資產(chǎn)的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的年末余額填列。

“短期借款”項目，反映合作社借入尚未歸還的一年期以下（含一年）的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的年末余額填列。

“應(yīng)付款項”項目，反映合作社應(yīng)付而未付及暫收的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付款”科目年末余額和“成員往來”各明細(xì)科目年末貸方余額合計數(shù)合計填列。

“應(yīng)付工資”項目，反映合作社已提取但尚未支付的人員工資。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的年末余額填列。

“應(yīng)付盈余返還”項目，反映合作社按交易量（額）應(yīng)支付但尚未支付給成員的可分配盈余返還。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付盈余返還”科目的年末余額填列。

“應(yīng)付剩余盈余”項目，反映合作社以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到本社成員的、應(yīng)支付但尚未支付給成員的剩余盈余。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付剩余盈余”科目的年末余額填列。

“長期借款”項目，反映合作社借入尚未歸還的一年期以上（不含一年）的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的年末余額填列。

“專項應(yīng)付款”項目，反映合作社實際收到國家財政直接補助而尚未使用和結(jié)轉(zhuǎn)的資金數(shù)額。本項目應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)付款”科目的年末余額填列。

“股金”項目，反映合作社實際收到成員投入的股金總額。本項目應(yīng)根據(jù)“股金”科目的年末余額填列。

“專項基金”項目，反映合作社通過國家財政直接補助轉(zhuǎn)入和他人捐贈形成的專項基金總額。本項目應(yīng)根據(jù)“專項基金”科目年末余額填列。

“資本公積”項目，反映合作社資本公積的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的年末余額填列。

“盈余公積”項目，反映合作社盈余公積的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的年末余額填列。

“未分配盈余”項目，反映合作社尚未分配的盈余。本項目應(yīng)根據(jù)“本年盈余”科目和“盈余分配”科目的年末余額計算填列；未彌補的虧損，在本項目內(nèi)數(shù)字以“－”號表示。

（四）盈余及盈余分配表

盈余及盈余分配表是反映合作社年度盈余及年末盈余分配情況的報表（見表13-4）。

表13-4　盈余及盈余分配表

盈余及盈余分配表編制說明：

（1）本表反映合作社一定期間內(nèi)實現(xiàn)盈余及其分配的實際情況。

（2）本表主要項目的內(nèi)容及填列方法如下：

①“經(jīng)營收入”項目，反映合作社進(jìn)行生產(chǎn)、銷售、服務(wù)、勞務(wù)等活動取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目的發(fā)生額分析填列。

②“投資收益”項目，反映合作社以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“－”號填列。

③“經(jīng)營支出”項目，反映合作社進(jìn)行生產(chǎn)、銷售、服務(wù)、勞務(wù)等活動發(fā)生的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營支出”科目的發(fā)生額分析填列。

④“管理費用”項目，反映合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)活動而發(fā)生的費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。

⑤“其他收入”項目和“其他支出”項目，反映合作社除從事主要生產(chǎn)經(jīng)營活動以外而取得的收入和支出，本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”和“其他支出”科目的發(fā)生額分析填列。

⑥“本年盈余”項目，反映合作社本年實現(xiàn)的盈余總額。如為虧損總額，本項目數(shù)字以“－”號填列。

⑦“年初未分配盈余”項目，反映合作社上年度未分配的盈余。本項目應(yīng)根據(jù)上年度盈余及盈余分配表中的“年末未分配盈余”數(shù)額填列。

⑧“其他轉(zhuǎn)入”項目，反映合作社按規(guī)定用公積金彌補虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。本項目應(yīng)根據(jù)實際轉(zhuǎn)入的公積金數(shù)額填列。

⑨“可分配盈余”項目，反映合作社年末可供分配的盈余總額。本項目應(yīng)根據(jù)“本年盈余”項目、“年初未分配盈余”項目和“其他轉(zhuǎn)入”項目的合計數(shù)填列。

⑩“提取盈余公積”項目，反映合作社按規(guī)定提取的盈余公積數(shù)額。本項目應(yīng)根據(jù)實際提取的盈余公積數(shù)額填列。

“盈余返還”項目，反映按交易量（額）應(yīng)返還給成員的盈余。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余分配”科目的發(fā)生額分析填列。

“剩余盈余分配”項目，反映按規(guī)定應(yīng)分配給成員的剩余可分配盈余。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余分配”科目的發(fā)生額分析填列。

“年末未分配盈余”項目，反映合作社年末累計未分配的盈余。如為未彌補的虧損，本項目數(shù)字以“－”號填列。本項目應(yīng)根據(jù)“可分配盈余”項目扣除各項分配數(shù)額的差額填列。

（五）成員權(quán)益變動表及成員賬戶

成員權(quán)益變動表是反映合作社報告年度成員權(quán)益增減變動情況的報表。本表各項目應(yīng)根據(jù)“股金”“專項基金”“資本公積”“盈余公積”“未分配盈余”等科目的發(fā)生額分析填列（見表13-5）。

成員賬戶是反映合作社成員入社的出資額、量化到成員的公積金份額、成員與本社的交易量（額）以及返還給成員的盈余和剩余盈余金額（見表13-6）。

成員賬戶編制說明：

（1）本表反映合作社成員入社的出資額、量化到成員的公積金份額、成員與本社的交易量（額）以及返還給成員的盈余和剩余盈余金額。

（2）年初將上年各項公積金數(shù)額轉(zhuǎn)入，本年發(fā)生公積金份額變化時，按實際發(fā)生變化數(shù)填列調(diào)整?！靶纬韶敭a(chǎn)的財政補助資金量化份額”“捐贈財產(chǎn)量化份額”在年度終了，或合作社進(jìn)行剩余盈余分配時，根據(jù)實際發(fā)生情況或變化情況計算填列調(diào)整。

（3）成員與合作社發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來時，“交易量（額）”按實際發(fā)生數(shù)填列。

（4）年度終了，以“成員出資”“公積金份額”“形成財產(chǎn)的財政補助資金量化份額”“捐贈財產(chǎn)量化份額”合計數(shù)匯總成員應(yīng)享有的合作社公積金份額，以“盈余返還金額”和“剩余盈余返還金額”合計數(shù)匯總成員全年盈余返還總額。

（六）財務(wù)狀況說明書

財務(wù)狀況說明書是對合作社一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營、提供勞務(wù)服務(wù)以及財務(wù)、成本情況進(jìn)行分析說明的書面文字報告。合作社應(yīng)于年末編制財務(wù)狀況說明書，對年度內(nèi)財務(wù)狀況作出書面分析報告，進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析說明。財務(wù)狀況說明書沒有統(tǒng)一的格式，但其內(nèi)容至少應(yīng)涵蓋以下幾個方面。

1.合作社生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的基本情況　包括合作社的股金總額、成員總數(shù)、農(nóng)民成員數(shù)及所占的比例、主要服務(wù)對象、主要經(jīng)營項目等情況。

2.成員權(quán)益結(jié)構(gòu)

（1）理事長、理事、執(zhí)行監(jiān)事、監(jiān)事會成員名單及變動情況。

（2）各成員的出資額，量化為各成員的公積金份額，以及成員入社和退社情況。

（3）企事業(yè)單位或社會團(tuán)體成員個數(shù)及所占的比例。

（4）成員權(quán)益變動情況。

3.其他重要事項

（1）變更主要經(jīng)營項目。

（2）從事的進(jìn)出口貿(mào)易。

（3）重大財產(chǎn)處理、大額舉債、對外投資和擔(dān)保。

（4）接受捐贈。

（5）國家財政支持和稅收優(yōu)惠。

（6）與成員的交易量（額）和與利用其提供的服務(wù)的非成員的交易量（額）。

（7）提取盈余公積的比例。

（8）盈余分配方案、虧損處理方案。

（9）未決訴訟、仲裁。