1．利息

利息是指個(gè)人擁有債權(quán)而取得的所得。包括個(gè)人銀行儲蓄利息收入、購買債券利息收入和其他出借資金擁有債權(quán)而取得的利息收入。利息所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。利息適用比例稅率，稅率為20%。

國債和國家發(fā)行的金融債券利息免納個(gè)人所得稅。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十二條：《個(gè)人所得稅法》第四條第二項(xiàng)所說的國債利息，是指個(gè)人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息；所說的國家發(fā)行的金融債券利息，是指個(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。

（1）儲蓄存款利息

《關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕132號）規(guī)定：儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個(gè)人所得稅；儲蓄存款在1999年11 月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅；儲蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例稅率征收個(gè)人所得稅；儲蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

（2）教育儲蓄存款利息

國家稅務(wù)總局、中國人民銀行、教育部曾聯(lián)合出臺《教育儲蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法》（國稅發(fā)〔2005〕148號），對個(gè)人為其子女（或被監(jiān)護(hù)人）接受非義務(wù)教育（指九年義務(wù)教育之外的全日制高中、大中專、大學(xué)本科、碩士和博士研究生）在儲蓄機(jī)構(gòu)開立教育儲蓄專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個(gè)人所得稅。

《關(guān)于教育儲蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔2005〕155號）規(guī)定，該項(xiàng)政策，推遲至2005年12月1日起執(zhí)行。

因《關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕132號）規(guī)定，儲蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。故教育儲蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅已沒有實(shí)際意義。

（3）《關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶存款利息所得免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1999〕267號）規(guī)定：根據(jù)國務(wù)院《對儲蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》第五條“對個(gè)人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲蓄存款或者儲蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅”的規(guī)定，為了保證和支持社會保障制度和住房制度改革的順利實(shí)施，現(xiàn)明確按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金等專項(xiàng)基金或資金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入免征個(gè)人所得稅。

（4）個(gè)人股東賬戶資金利息所得。

《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人股東賬戶資金利息所得個(gè)人所得稅征收管理工作的通知》（國稅函〔1999〕697號）規(guī)定：個(gè)人從證券公司股東賬戶取得的利息所得，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由其開立股東賬戶的證券公司代扣代繳，征收管理工作由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。

《關(guān)于證券市場個(gè)人投資者證券交易結(jié)算資金利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕140號）規(guī)定：自2008年10月9日起，對證券市場個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅，即證券市場個(gè)人投資者的證券交易結(jié)算資金在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

2．股民的股息紅利所得

為與老板、投資者有所區(qū)別，股民特指證券市場中的一般散戶，即股民朋友。目前，我國股票開戶數(shù)已達(dá)1．5億萬戶。

股民持有股票的轉(zhuǎn)讓和取得的分紅和股息的納稅情況：

（1）所持非上市公司股票取得的股息紅利按20%征收個(gè)人所得稅；

（2）所持國內(nèi)上市公司A股股票而取得的股息紅利按20%減半征收個(gè)人所得稅；

（3）所持在國外上市的公司H股的股票取得的股息紅利按20%征收個(gè)人所得稅；

（4）轉(zhuǎn)讓非上市公司股票取得的所得按轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)征收，20%征收個(gè)人所得稅；

（5）轉(zhuǎn)讓國內(nèi)上市公司的A股股票所得不征收個(gè)人所得稅；

（6）轉(zhuǎn)讓國外上市的公司H股的股票取得的所得按轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)征收20%的個(gè)人所得稅。

1．財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

2．個(gè)人出租住房。個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收。

《關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號）規(guī)定：對個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

《關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕125號）規(guī)定：對個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人出租住房扣除的費(fèi)用：

（1）《關(guān)于個(gè)人出租中國境內(nèi)房屋取得租金收入稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕134號）規(guī)定：對個(gè)人出租中國境內(nèi)房屋取得的房屋租金收入，不論其是否在中國境內(nèi)居住，均允許扣除下列稅費(fèi)后，就其余額征收個(gè)人所得稅：

A．《個(gè)人所得稅法》第六條第一款第四項(xiàng)規(guī)定的費(fèi)用。

B．國稅發(fā)〔1994〕89號第六條（一）項(xiàng)規(guī)定的稅金和各項(xiàng)支出。

C．屬于國稅發(fā)〔1994〕89號第六條第（二）項(xiàng)規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的房屋修繕費(fèi)用。

（2）《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第六條，關(guān)于財(cái)產(chǎn)租賃所得的征稅問題：

A．納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。

B．納稅義務(wù)人出租財(cái)產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算征稅時(shí)，除可依法減除規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

C．確認(rèn)財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)。無產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定納稅義務(wù)人。

D．產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財(cái)產(chǎn)出租而有租金收入的，以領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅義務(wù)人。

（3）個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)的租賃收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除費(fèi)用。

《關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕146號）規(guī)定了財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)稅前扣除有關(guān)稅、費(fèi)的次序問題。個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：

A．財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；

B．由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；

C．《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

3．個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入

《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕639號）規(guī)定：個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕146號）將財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序調(diào)整為：

（1）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；

（2）向出租方支付的租金；

（3）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；

（4）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

1．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2．財(cái)產(chǎn)原值是指：

（1）有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；

（2）建筑物，為建造費(fèi)或者購進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；

（3）土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用；

（4）機(jī)器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用；

（5）其他財(cái)產(chǎn)，參照以上方法確定。

納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。

合理費(fèi)用是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。

3．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅。

偶然所得，是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。

例：某人中獎(jiǎng)得了10萬元，則主辦單位須代扣代繳20%個(gè)人所得稅，實(shí)際個(gè)人拿到的是8萬元。