2.庫(kù)存與存貨核算系統(tǒng)包括哪些業(yè)務(wù)流程？如何對(duì)其進(jìn)行分析？

答：（1）庫(kù)存與存貨核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程

庫(kù)存與存貨核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程如圖7-1所示。

圖7-1　庫(kù)存與存貨核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程圖

（2）庫(kù)存與存貨核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程分析

①產(chǎn)品入庫(kù)業(yè)務(wù)流程分析。此處的入庫(kù)業(yè)務(wù)流程僅是生產(chǎn)入庫(kù)業(yè)務(wù)流程，有關(guān)采購(gòu)入庫(kù)的業(yè)務(wù)流程，我們?cè)诓少?gòu)與應(yīng)付系統(tǒng)中已經(jīng)闡明，這里不再贅述。

對(duì)于生產(chǎn)入庫(kù)，首先應(yīng)由生產(chǎn)部門根據(jù)產(chǎn)品的完工情況提出入庫(kù)申請(qǐng)，并填制入庫(kù)申請(qǐng)單交倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員，由質(zhì)檢員對(duì)完工產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，如果合格則將確認(rèn)的入庫(kù)申請(qǐng)單提交庫(kù)管員進(jìn)行入庫(kù)處理，不合格的入庫(kù)申請(qǐng)單退回生產(chǎn)部門。

庫(kù)管員收到經(jīng)質(zhì)檢員確認(rèn)的入庫(kù)申請(qǐng)單后，即填制入庫(kù)單，并提交主管審核，主管審核合格的入庫(kù)單一聯(lián)用來(lái)更新庫(kù)存臺(tái)賬，只記數(shù)量不記金額，另一聯(lián)提交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)成本價(jià)格填制會(huì)計(jì)憑證，并登記存貨總賬與明細(xì)賬。

②出庫(kù)業(yè)務(wù)流程分析。出庫(kù)業(yè)務(wù)流程包括銷售出庫(kù)和生產(chǎn)領(lǐng)料出庫(kù)，銷售出庫(kù)在銷售系統(tǒng)已經(jīng)闡明，這里僅對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)料出庫(kù)進(jìn)行分析。

對(duì)于出庫(kù)業(yè)務(wù)流程，首先由生產(chǎn)部門提出領(lǐng)料申請(qǐng)，填制領(lǐng)料申請(qǐng)單提交庫(kù)管員，由庫(kù)管員填寫出庫(kù)單，交倉(cāng)庫(kù)主管審核，審核通過(guò)的出庫(kù)單即可進(jìn)行出庫(kù)處理，出庫(kù)單一聯(lián)用來(lái)更新庫(kù)存臺(tái)賬，只記數(shù)量不記金額，另一聯(lián)提交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行出庫(kù)存貨核算，不合格的出庫(kù)單退回庫(kù)管員。

出庫(kù)單到達(dá)財(cái)務(wù)部門后，由財(cái)務(wù)部門首先進(jìn)行計(jì)價(jià)。按照實(shí)際成本核算的，應(yīng)采用一定方法確定其實(shí)際成本；按照計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的，應(yīng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

③產(chǎn)品盤點(diǎn)。針對(duì)庫(kù)存商品做盤點(diǎn)作業(yè)。在盤點(diǎn)作業(yè)中，可選擇一般盤點(diǎn)或隨機(jī)盤點(diǎn)兩種方法，若是盤點(diǎn)出現(xiàn)問(wèn)題還可通過(guò)存貨調(diào)整來(lái)調(diào)整存貨的平衡。為做到賬實(shí)相符，財(cái)務(wù)人員可能會(huì)隨時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)作業(yè)。

A.盤點(diǎn)庫(kù)存商品。首先進(jìn)行庫(kù)存盤點(diǎn)，查看一下賬面上記載的數(shù)量與實(shí)際盤存的數(shù)量是否一致。這時(shí)看到有盤點(diǎn)方式的選擇、條件的設(shè)置等，逐一輸入并確認(rèn)，作業(yè)站立即將有關(guān)庫(kù)位、商品、單位、賬載數(shù)量等資料調(diào)出來(lái)，實(shí)地盤點(diǎn)一下并將實(shí)存數(shù)記錄在作業(yè)站的盤點(diǎn)數(shù)量欄。

B.調(diào)整庫(kù)存數(shù)量。可以用庫(kù)存調(diào)整單來(lái)調(diào)整庫(kù)存數(shù)量，比如：盤點(diǎn)作業(yè)時(shí)多出來(lái)兩個(gè)玩具，系統(tǒng)自動(dòng)將它轉(zhuǎn)入庫(kù)存調(diào)整，是哪個(gè)庫(kù)位的哪一類商品要調(diào)整？調(diào)整的數(shù)量是多少？是什么原因要調(diào)整？是屬于什么成本類別？根據(jù)圖表要求，統(tǒng)統(tǒng)地輸進(jìn)去，最后，要生成一張憑證，因?yàn)檎{(diào)整存貨主要包含兩個(gè)方面的原因：一是總賬賬實(shí)要相符，二是庫(kù)存的商品存量也要賬實(shí)相符。

C.庫(kù)存盤存檔。在做庫(kù)存盤存單據(jù)之前，先要將成本計(jì)算出來(lái)，根據(jù)做賬之需要選擇計(jì)算方法。當(dāng)計(jì)算完成本后，庫(kù)存盤存檔中就有資料，而后可選擇不同的庫(kù)位及月份，表中的資料則根據(jù)設(shè)置條件的不同而改變。

④席位間移動(dòng)。

A.庫(kù)存調(diào)撥。為滿足不同市場(chǎng)的需求，倉(cāng)庫(kù)之間的貨品數(shù)量能夠相互調(diào)出調(diào)入。在做調(diào)撥時(shí)注意成本的確定，而后才開始輸入調(diào)撥的商品、倉(cāng)庫(kù)及數(shù)量，調(diào)撥之后會(huì)發(fā)生商品分倉(cāng)存量及成本的變動(dòng)。

B.存貨調(diào)整單。因盤點(diǎn)可能會(huì)出現(xiàn)商品數(shù)量的盈虧，這時(shí)需要對(duì)存貨進(jìn)行調(diào)整，會(huì)計(jì)也將因此制作憑證，而有的商家因清楚存貨的去向而不通過(guò)盤點(diǎn)直接調(diào)整。

C.存貨可能逾期明細(xì)表。逾期即過(guò)期，本作業(yè)主要列示即將逾期的存貨。該資料來(lái)源于商品分倉(cāng)存量中最近安全期的設(shè)置。

⑤結(jié)賬。

A.庫(kù)存缺/存貨預(yù)估表。企業(yè)首先會(huì)預(yù)估一下此次大概能有多少利潤(rùn)即預(yù)估毛利是多少，抑或是對(duì)庫(kù)存缺貨的預(yù)估，在物流預(yù)估報(bào)表中提供受訂預(yù)估毛利表、庫(kù)存缺貨預(yù)估表及庫(kù)存存貨預(yù)估表。

B.受訂預(yù)估毛利表。預(yù)估毛利即預(yù)計(jì)可能得到的利潤(rùn)。計(jì)算公式為：業(yè)務(wù)成本=受訂數(shù)量（最小單位數(shù)量）×成本（業(yè)務(wù)）；預(yù)估毛利（業(yè)）＝受訂金額-業(yè)務(wù)成本。

C.庫(kù)存缺貨預(yù)估表。指的是庫(kù)存量低于所設(shè)置之下限即為缺貨。通過(guò)庫(kù)存缺貨預(yù)估表可得知預(yù)估缺貨量、下限存量保留、預(yù)估可備存量、現(xiàn)存量。其中預(yù)估可備存量＝商品存量中數(shù)量-受訂量；下限存量保留則為下限；現(xiàn)存量為商品存量中數(shù)量。