第九章　行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)督管理

第一節(jié)　行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)督管理概述

一、行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)督管理的意義和分類

（一）行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)督管理的意義

行業(yè)協(xié)會(huì)作為社會(huì)管理主體之一，享有一定的公權(quán)力，存在所有權(quán)力運(yùn)行中所面臨的共同危險(xiǎn)，即存在被濫用的可能性。行業(yè)協(xié)會(huì)在運(yùn)用公權(quán)力時(shí)，有可能出現(xiàn)為維護(hù)行業(yè)或會(huì)員既有利益、為謀取協(xié)會(huì)自身利益而濫用權(quán)力的情況，這會(huì)在相當(dāng)大的程度上損害社會(huì)公共利益和國(guó)家整體利益，因此，對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督管理是十分必要的。

第一，有利于防止其權(quán)力的異化。行業(yè)協(xié)會(huì)公共權(quán)力的本原作用在于增進(jìn)會(huì)員共同合法經(jīng)濟(jì)利益，但是正如國(guó)家權(quán)力會(huì)被濫用產(chǎn)生腐敗一樣，行業(yè)協(xié)會(huì)所掌控的公共權(quán)力也有可能變成異于原物并反過來與原物對(duì)抗的東西，其異化集中表現(xiàn)為公共權(quán)力的懈怠或?yàn)E用。對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督管理可以促使其積極作為，努力為會(huì)員維權(quán)，提供服務(wù)，可以防止少部分人利用協(xié)會(huì)的公共權(quán)力或者權(quán)威地位攫取私人利益或者謀求會(huì)員非正當(dāng)利益的異化現(xiàn)象。

第二，有利于維護(hù)社會(huì)公共利益。行業(yè)協(xié)會(huì)代表和維護(hù)的是特殊群體的公共利益，這種特定的行業(yè)利益與整個(gè)社會(huì)利益之間發(fā)生沖突、存在矛盾在所難免。例如，行業(yè)協(xié)會(huì)是非營(yíng)利性的組織，但其成員卻是由作為競(jìng)爭(zhēng)者的營(yíng)利性的企業(yè)和追求利潤(rùn)的個(gè)人組成的，因此，行業(yè)協(xié)會(huì)的某些活動(dòng)必然涉及競(jìng)爭(zhēng)與壟斷的問題。加強(qiáng)對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督管理可以有效防止其運(yùn)用自身的信息優(yōu)勢(shì)等來控制價(jià)格、壟斷經(jīng)營(yíng)，從而維護(hù)其他利益主體的合法權(quán)益，進(jìn)而維護(hù)社會(huì)公共利益。

第三，有利于彌補(bǔ)其固有的組織缺陷。行業(yè)協(xié)會(huì)以組織的集體名義作出的行為并不一定就能真正代表其成員的真實(shí)意圖，有時(shí)甚至可能對(duì)成員帶來不利影響。作為一種實(shí)現(xiàn)行業(yè)管理的自律組織，自律只能是相對(duì)的，它不可能完全排除國(guó)家的法治約束，否則國(guó)家的法治統(tǒng)一和政治統(tǒng)一不可能實(shí)現(xiàn)。因此，需要對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督管理，使協(xié)會(huì)合法自律實(shí)現(xiàn)自治的同時(shí)，又在國(guó)家、社會(huì)的監(jiān)督之下，使得行業(yè)協(xié)會(huì)做出盡可能滿足所有會(huì)員需求的決策方案。

（二）行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)督管理分類

行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)督管理按照不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分，可以有不同的分類：

（1）按照監(jiān)督主體不同可分為行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、人大監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等。

（2）按照監(jiān)督的內(nèi)容不同可分為財(cái)務(wù)監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部管理制度監(jiān)督、印章監(jiān)督等。

（3）按照監(jiān)督來源不同可分為內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督。

（4）按照監(jiān)督環(huán)節(jié)的不同可分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督。

二、行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)督管理方法

（一）完善法律法規(guī)以及協(xié)會(huì)內(nèi)部制度公約，強(qiáng)化制度監(jiān)督

政府管理部門要對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的引導(dǎo)發(fā)展、監(jiān)督管理等內(nèi)容做出明確的規(guī)定，使行業(yè)協(xié)會(huì)的行為“有法可依”。行業(yè)協(xié)會(huì)要加強(qiáng)自身的制度建設(shè)，完善行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部制度公約，使行業(yè)協(xié)會(huì)的行為時(shí)時(shí)刻刻有章可循。

（二）完善行業(yè)協(xié)會(huì)法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)自我監(jiān)督

首先，加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)專業(yè)化建設(shè)，重視培養(yǎng)、使用專業(yè)工作人員。其次，加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)自律機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)行業(yè)協(xié)會(huì)增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感和服務(wù)意識(shí)，建立規(guī)范運(yùn)作、誠(chéng)信執(zhí)業(yè)、公平競(jìng)爭(zhēng)、信息公開、獎(jiǎng)勵(lì)懲戒等機(jī)制。最后，加強(qiáng)信息共享機(jī)制建設(shè)，及時(shí)向社會(huì)公示組織有關(guān)財(cái)務(wù)運(yùn)作、接受和使用社會(huì)捐款（物）、服務(wù)效能、機(jī)構(gòu)綜合評(píng)估等方面的情況，樹立行業(yè)協(xié)會(huì)的公信力。

（三）完善獎(jiǎng)懲、評(píng)估與退出機(jī)制，強(qiáng)化機(jī)制監(jiān)督

民政部門及相關(guān)社會(huì)組織的業(yè)務(wù)主管單位，要依法加強(qiáng)經(jīng)常性的管理和監(jiān)督，對(duì)作用發(fā)揮突出、社會(huì)公信度高的行業(yè)協(xié)會(huì)給予獎(jiǎng)勵(lì)，嚴(yán)肅查處違規(guī)違法行為。同時(shí)，要建立健全對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的評(píng)估指標(biāo)體系，定期組織開展對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的評(píng)估，評(píng)估結(jié)果將作為扶持培育、政府購(gòu)買服務(wù)的主要參考依據(jù)，對(duì)于評(píng)估不合格的行業(yè)協(xié)會(huì)，及時(shí)指導(dǎo)完善或清出。

（四）發(fā)揮政府、會(huì)員、社會(huì)作用，強(qiáng)化多主體綜合監(jiān)督

行業(yè)協(xié)會(huì)是聯(lián)系政府與會(huì)員、行業(yè)與社會(huì)的重要紐帶。行業(yè)協(xié)會(huì)在與多主體接觸的過程中也使自身處于不同主體的監(jiān)督視野范圍之內(nèi)。因此，加強(qiáng)多主體對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的共同監(jiān)督可以促使其更好地反映會(huì)員訴求，完成政府委托，維護(hù)行業(yè)與社會(huì)公眾利益。

第二節(jié)　行業(yè)協(xié)會(huì)章程監(jiān)督

一、行業(yè)協(xié)會(huì)章程監(jiān)督的涵義和要求

（一）行業(yè)協(xié)會(huì)章程監(jiān)督的內(nèi)涵

行業(yè)協(xié)會(huì)章程監(jiān)督，是指行業(yè)協(xié)會(huì)根據(jù)行業(yè)自身情況制定協(xié)會(huì)的根本性規(guī)范指導(dǎo)制度——行業(yè)協(xié)會(huì)章程，作為行業(yè)成員必須履行的條約，并按章程對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)及有關(guān)組成人員進(jìn)行組織管理活動(dòng)，對(duì)違規(guī)成員進(jìn)行處罰，充分發(fā)揮章程對(duì)成員行為的規(guī)范和制約，以保障行業(yè)協(xié)會(huì)有序運(yùn)行的過程。

行業(yè)協(xié)會(huì)章程是行政協(xié)會(huì)進(jìn)行行業(yè)自治管理的根本性大綱，是規(guī)范行業(yè)協(xié)會(huì)宗旨、職能、組織、管理、運(yùn)作等所有行為的重要依據(jù)，代表了行業(yè)協(xié)會(huì)全體成員的意愿和價(jià)值觀，是組織的行動(dòng)指南，對(duì)全體成員具有普遍約束力。行業(yè)協(xié)會(huì)章程一般包含總則、任務(wù)、業(yè)務(wù)范圍和活動(dòng)原則、會(huì)員、組織機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理和使用原則、章程的修改程序、終止程序以及廢止后的財(cái)產(chǎn)處理等內(nèi)容。已經(jīng)合法注冊(cè)的行業(yè)協(xié)會(huì)都應(yīng)制定比較正規(guī)的章程。

（二）行業(yè)協(xié)會(huì)章程監(jiān)督的要求

行業(yè)協(xié)會(huì)章程監(jiān)督的要求主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：

首先，章程較高的規(guī)范性要求。行業(yè)協(xié)會(huì)章程從最開始的提出、討論、擬定到最終的通過都必須符合一定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，以維護(hù)行業(yè)共同利益為指導(dǎo)，對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展范圍、原則等有明確清晰的界定。

其次，各主體對(duì)章程重要性的高度認(rèn)識(shí)。行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)員及行業(yè)協(xié)會(huì)工作者必須學(xué)習(xí)理解協(xié)會(huì)章程，深刻認(rèn)識(shí)其作為行業(yè)協(xié)會(huì)“基本大法”的重要地位，只有在觀念上認(rèn)識(shí)到其重要性，才能在章程監(jiān)督中時(shí)刻以清醒的意識(shí)、認(rèn)真的態(tài)度保持較高的投入。

再次，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)較為完善。行業(yè)協(xié)會(huì)的章程監(jiān)督離不開協(xié)會(huì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的完善，如會(huì)員（代表）大會(huì)是行業(yè)協(xié)會(huì)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，理事會(huì)是會(huì)員（代表）大會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，兩者在行業(yè)協(xié)會(huì)章程監(jiān)督中負(fù)有重要責(zé)任，但兩者在行業(yè)協(xié)會(huì)章程監(jiān)督中的監(jiān)督效果取決于其自身是否已經(jīng)達(dá)到一定的完善程度。

最后，章程監(jiān)督主體較強(qiáng)的責(zé)任感。行業(yè)協(xié)會(huì)的章程監(jiān)督要求各監(jiān)督主體具有較強(qiáng)的責(zé)任感，即監(jiān)督是相關(guān)主體的權(quán)利，更是義務(wù)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)不符合章程規(guī)定的情況要及時(shí)反饋、制止，保障行業(yè)協(xié)會(huì)各項(xiàng)工作循章程開展。

二、行業(yè)協(xié)會(huì)章程監(jiān)督的主體

（一）行業(yè)協(xié)會(huì)登記管理機(jī)關(guān)

一手抓培育發(fā)展，一手抓監(jiān)督管理，是行業(yè)協(xié)會(huì)登記管理的原則。民政部門作為行業(yè)協(xié)會(huì)登記管理的政府部門，在行業(yè)協(xié)會(huì)成立最初的章程制定以及協(xié)會(huì)運(yùn)作過程中章程履行方面具有重要的監(jiān)督管理責(zé)任。

登記管理機(jī)關(guān)一方面要指導(dǎo)行業(yè)協(xié)會(huì)結(jié)合自身情況、特點(diǎn)，完成協(xié)會(huì)章程的制定，確保章程的指導(dǎo)思想、具體內(nèi)容合理合法，對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的運(yùn)作、發(fā)展具有規(guī)范作用和指導(dǎo)意義；另一方面要在行業(yè)協(xié)會(huì)運(yùn)作過程中關(guān)注其是否真正遵循組織章程，其職責(zé)履行、業(yè)務(wù)范圍、行業(yè)管理、內(nèi)部治理等是否有逾越章程的規(guī)定等。

（二）行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)員單位

行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)員是行業(yè)協(xié)會(huì)日常管理、活動(dòng)的主體，也是監(jiān)督行業(yè)協(xié)會(huì)的主體。會(huì)員對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的章程監(jiān)督首先體現(xiàn)在會(huì)員可以通過會(huì)員大會(huì)對(duì)章程進(jìn)行制定和修改；其次，體現(xiàn)在會(huì)員對(duì)協(xié)會(huì)工作的批評(píng)建議和監(jiān)督權(quán)，如協(xié)會(huì)的資產(chǎn)管理和使用是否符合協(xié)會(huì)章程規(guī)定，重大事項(xiàng)的決議、實(shí)施是否依據(jù)章程規(guī)定開展等。

（三）行業(yè)協(xié)會(huì)從業(yè)人員

行業(yè)協(xié)會(huì)從業(yè)人員是協(xié)會(huì)日常工作開展、進(jìn)行會(huì)員服務(wù)、組織行業(yè)活動(dòng)的直接主體，他們置身于行業(yè)協(xié)會(huì)的日常運(yùn)作之中，熟悉行業(yè)協(xié)會(huì)章程，在行業(yè)協(xié)會(huì)章程監(jiān)督方面具有直接義務(wù)和特殊優(yōu)勢(shì)。例如，行業(yè)協(xié)會(huì)從業(yè)人員之間可互相監(jiān)督是否按章程履行各自職責(zé)；可以監(jiān)督行業(yè)協(xié)會(huì)的各項(xiàng)支出是否在章程的規(guī)定范圍內(nèi)；可以監(jiān)督行業(yè)協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)范圍、活動(dòng)開展是否遵循章程規(guī)定等。

（四）行業(yè)內(nèi)非會(huì)員單位

行業(yè)協(xié)會(huì)章程是以行業(yè)內(nèi)共同利益為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行制定的，因此行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)章程的履行就必須在制定規(guī)劃、開展活動(dòng)、做出決策時(shí)代表行業(yè)內(nèi)共同利益。但有些情況下，行業(yè)協(xié)會(huì)可能為了維護(hù)會(huì)員利益而沒有考慮甚至損害非會(huì)員單位的利益，這也是對(duì)章程指導(dǎo)思想的違背，因此，行業(yè)內(nèi)非會(huì)員在行業(yè)協(xié)會(huì)章程監(jiān)督方面也具有一定的責(zé)任。

三、行業(yè)協(xié)會(huì)章程監(jiān)督的途徑

（一）登記管理機(jī)關(guān)的日常監(jiān)督檢查

為了規(guī)范行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)秩序、行業(yè)與社會(huì)公共利益，保障公民、法人和相關(guān)社會(huì)組織的合法權(quán)益，各級(jí)登記管理機(jī)關(guān)對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)具有監(jiān)督檢查職權(quán)。

登記管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的章程，是行業(yè)協(xié)會(huì)開展活動(dòng)的準(zhǔn)繩，也是其業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍、民主決策程序和行業(yè)活動(dòng)宗旨的法定依據(jù)。登記管理機(jī)關(guān)對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的章程監(jiān)督主要體現(xiàn)在日常監(jiān)督檢查與專項(xiàng)監(jiān)督檢查之中。日常監(jiān)督檢查是指登記管理機(jī)關(guān)在日常的管理過程中檢查行業(yè)協(xié)會(huì)是否嚴(yán)格按照章程的規(guī)定開展活動(dòng)，是否有超越、違背其章程的行為。專項(xiàng)監(jiān)督檢查是指登記管理機(jī)關(guān)根據(jù)自身管理工作需要，對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)遵守章程、開展活動(dòng)以及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行等專項(xiàng)內(nèi)容的監(jiān)督檢查，不定期開展且以實(shí)地檢查為主。

（二）會(huì)員（代表）大會(huì)監(jiān)督檢查

行業(yè)協(xié)會(huì)實(shí)行民主集中制的辦會(huì)原則，最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是會(huì)員（代表）大會(huì)，具有制定和修改章程、選舉和罷免理事、審議理事會(huì)的財(cái)務(wù)報(bào)告和工作報(bào)告、決定終止或其他重大事宜的職權(quán)。會(huì)員（代表）大會(huì)的章程監(jiān)督不僅體現(xiàn)在大會(huì)期間對(duì)章程的完善修訂，聽取理事會(huì)的財(cái)務(wù)和工作報(bào)告是否按照章程規(guī)定開展等方面，也體現(xiàn)在大會(huì)閉會(huì)期間，每一位會(huì)員作為個(gè)體對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)章程履行情況的監(jiān)督。

（三）行業(yè)協(xié)會(huì)秘書處自我監(jiān)督檢查

行業(yè)協(xié)會(huì)秘書處是行業(yè)協(xié)會(huì)常設(shè)的日常辦事機(jī)構(gòu)，在理事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下由秘書長(zhǎng)帶領(lǐng)秘書處成員開展日常工作。秘書處作為行業(yè)協(xié)會(huì)日常工作的主要部門，可以更有效監(jiān)察行業(yè)協(xié)會(huì)工作成員是否按照章程的規(guī)定行使職權(quán)；秘書處成員也可監(jiān)督秘書處及協(xié)會(huì)其他部門的工作活動(dòng)是否依據(jù)章程開展。

（四）其他形式的章程監(jiān)督檢查

這主要是指其他的監(jiān)督檢查主體，如社會(huì)公眾、輿論媒體、行業(yè)內(nèi)非會(huì)員單位以及其他社會(huì)組織對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)章程制定、履行情況的監(jiān)督。

第三節(jié)　行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督

一、行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的涵義和主體

（一）行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)涵

行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督，是指財(cái)務(wù)監(jiān)督主體運(yùn)用單一或系統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的觀察、判斷、建議和督促的過程。

行業(yè)協(xié)會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督具有較明確的目的性，同時(shí)能夠發(fā)揮制約性和促進(jìn)性兩大作用。首先，行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督可以揭示行業(yè)協(xié)會(huì)在財(cái)務(wù)管理過程中的差錯(cuò)和弊端，維護(hù)財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性；其次，行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督可以促進(jìn)行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的提高，保障行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)的安全性與完整性，促進(jìn)其增收節(jié)支，提高活動(dòng)的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益；最后，行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督能夠增強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)及其財(cái)務(wù)管理人員的法治觀念，督促行業(yè)協(xié)會(huì)各方面活動(dòng)合乎程序與要求，促使其財(cái)務(wù)管理行為科學(xué)合法。因此，行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督對(duì)規(guī)范行業(yè)協(xié)會(huì)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)收支預(yù)算的實(shí)現(xiàn)具有重要意義，加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)規(guī)范化建設(shè)就必須完善行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。

（二）行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體

行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體可以分為內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)層次。

內(nèi)部主體主要是指行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員對(duì)其自身財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)督，檢查其真實(shí)性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見建議的一種監(jiān)督活動(dòng)。其主要目的是健全行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部控制制度，完善財(cái)務(wù)管理的自我監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)行業(yè)協(xié)會(huì)自覺總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、發(fā)現(xiàn)問題、查錯(cuò)糾弊，及時(shí)采取措施堵塞漏洞，改善業(yè)務(wù)、活動(dòng)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平。

外部主體是指由行業(yè)協(xié)會(huì)外部有關(guān)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)協(xié)會(huì)的財(cái)務(wù)收支、資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，包括：由登記管理機(jī)關(guān)以及財(cái)政、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督；有關(guān)社會(huì)中介組織，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的監(jiān)督。外部主體監(jiān)督的目的在于監(jiān)督檢查行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性，防止腐敗行為滋生蔓延，確保行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)活動(dòng)在正常的軌道上運(yùn)行。

二、行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的途徑

行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督貫穿行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)，監(jiān)督的內(nèi)容應(yīng)該是行業(yè)協(xié)會(huì)的整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，監(jiān)督的實(shí)施也可以通過針對(duì)不同的財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容來具體實(shí)施。具體來說，財(cái)務(wù)監(jiān)督可以通過預(yù)算管理監(jiān)督、收支情況監(jiān)督、資金使用情況監(jiān)督、資產(chǎn)管理與使用監(jiān)督、專用基金專項(xiàng)資金及周轉(zhuǎn)金監(jiān)督以及其他方面的監(jiān)督等途徑來實(shí)現(xiàn)。

（一）通過預(yù)算管理的監(jiān)督

行業(yè)協(xié)會(huì)預(yù)算是各行業(yè)協(xié)會(huì)編制并經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的計(jì)劃期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是行業(yè)協(xié)會(huì)開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)。加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)預(yù)算的監(jiān)督和管理，對(duì)督促其切實(shí)履行職責(zé)、完成所擔(dān)負(fù)的任務(wù)具有重要意義。預(yù)算管理監(jiān)督包括預(yù)算編制監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和決算監(jiān)督三項(xiàng)內(nèi)容。

（1）預(yù)算編制監(jiān)督。預(yù)算編制監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：行業(yè)協(xié)會(huì)預(yù)算編制是否符合國(guó)家有關(guān)方針、政策和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，是否符合行業(yè)協(xié)會(huì)的工作計(jì)劃和任務(wù)要求；收入預(yù)算是否積極可靠；支出預(yù)算是否貫徹了保證重點(diǎn)、兼顧一般，預(yù)算內(nèi)外資金結(jié)合使用，統(tǒng)籌安排的原則；計(jì)算依據(jù)是否可靠、數(shù)量指標(biāo)是否合理準(zhǔn)確、定額是否先進(jìn)、收支是否平衡、內(nèi)容是否完整、說明是否清楚等。

（2）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的內(nèi)容主要包括：預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度是否按計(jì)劃進(jìn)行，收支預(yù)算進(jìn)度與行業(yè)協(xié)會(huì)的工作計(jì)劃、任務(wù)是否相適應(yīng)；在行業(yè)協(xié)會(huì)預(yù)算執(zhí)行過程中，該取得的收入是否按預(yù)算規(guī)定進(jìn)行，如行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)的繳納是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、范圍和程序進(jìn)行；支出預(yù)算是否得到確實(shí)執(zhí)行、有無(wú)亂支濫用情況、?？钍欠駥Ｓ?、有無(wú)各項(xiàng)資金相互挪用情況；預(yù)算執(zhí)行情況是否按規(guī)定進(jìn)行分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)進(jìn)行處理。

（3）決算監(jiān)督。決算是指按照法定程序編制的、用以反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告。它反映預(yù)算收支計(jì)劃的最終執(zhí)行結(jié)果，是行業(yè)協(xié)會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái)務(wù)上的集中體現(xiàn)。在決算監(jiān)督中，要全面分析行業(yè)協(xié)會(huì)決算報(bào)告提供的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠，是否完整準(zhǔn)確，各項(xiàng)收支是否按規(guī)定列報(bào)，有無(wú)弄虛作假、虛報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)現(xiàn)象，數(shù)據(jù)計(jì)算有無(wú)差錯(cuò)，該上報(bào)的年終結(jié)余是否繳清，決算報(bào)告是否及時(shí)報(bào)送主管部門和財(cái)政部門審核。

（二）通過收支情況的監(jiān)督

資金收支活動(dòng)是行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，加強(qiáng)收支情況監(jiān)督，是行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容。

（1）收入監(jiān)督。行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)收入名目繁多、種類復(fù)雜、性質(zhì)各異，包括收取會(huì)費(fèi)、接受捐贈(zèng)收入、承接政府部門購(gòu)買服務(wù)項(xiàng)目的收入、在核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)開展活動(dòng)或服務(wù)的收入、銀行存款利息以及其他合法收入。因此，對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)收入監(jiān)督的內(nèi)容也較多，主要包括：行業(yè)協(xié)會(huì)各項(xiàng)收入是否按照有關(guān)規(guī)章、標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃收取，有無(wú)多收、亂收、錯(cuò)收等情況；收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定行業(yè)有關(guān)規(guī)范，有無(wú)擅自擴(kuò)大或縮小收費(fèi)范圍，提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)亂收費(fèi)、亂集資等問題；利用技術(shù)、設(shè)備條件對(duì)外服務(wù)的收入是否合理；是否按國(guó)家規(guī)定劃清了各項(xiàng)收入的界限，對(duì)各項(xiàng)收入是否按規(guī)定進(jìn)行管理和核算；各項(xiàng)應(yīng)納入單位預(yù)算的收入是否都納入預(yù)算，有無(wú)賬外賬，是否存在私設(shè)“小金庫(kù)”、“小錢柜”等問題。

（2）支出監(jiān)督。行業(yè)協(xié)會(huì)支出是各行業(yè)協(xié)會(huì)為會(huì)員單位提供服務(wù)，規(guī)范行業(yè)發(fā)展，完成自身工作任務(wù)的必要保障。行業(yè)協(xié)會(huì)的經(jīng)費(fèi)支出必須用于法律、章程規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和事業(yè)發(fā)展，如：協(xié)會(huì)日常辦公開支、出版會(huì)刊開支、聘用人員工資和補(bǔ)貼、對(duì)外聯(lián)絡(luò)交流活動(dòng)支出和其他合法支出等。

加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)支出情況監(jiān)督，是保其資金安全合理有效使用，防止貪污浪費(fèi)等不良現(xiàn)象發(fā)生的重要手段。支出情況監(jiān)督主要包括：各項(xiàng)支出預(yù)算是否符合國(guó)家有關(guān)方針、政策，行業(yè)協(xié)會(huì)章程、規(guī)定以及財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，支出預(yù)算是否得到確實(shí)執(zhí)行，超支或減支的原因何在；費(fèi)用支出的結(jié)構(gòu)變化是否合理，是否有助于行業(yè)協(xié)會(huì)履行職責(zé)；是否按國(guó)家法律、法規(guī)，行業(yè)協(xié)會(huì)章程、規(guī)定以及財(cái)務(wù)制度規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)辦理各項(xiàng)開支，有無(wú)亂支濫用，擅自擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，有無(wú)鋪張浪費(fèi)、損公肥私、假公濟(jì)私等問題；是否按國(guó)家規(guī)定劃清了各項(xiàng)支出的界限，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否按計(jì)劃?？顚Ｓ?，有無(wú)相互擠占挪用的情況；購(gòu)置各種商品是否按規(guī)定進(jìn)行，有無(wú)弄虛作假、違章購(gòu)買的現(xiàn)象。

（三）通過對(duì)資金使用情況的監(jiān)督

資金活動(dòng)是行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要內(nèi)容。對(duì)資金使用情況的監(jiān)督包括：資金來源是否合理，資金使用是否恰當(dāng)；預(yù)算資金與預(yù)算外資金的界限劃分是否清楚，有無(wú)相互轉(zhuǎn)化挪用等問題；流動(dòng)資金、周轉(zhuǎn)金的周轉(zhuǎn)是否正常，往來資金是否及時(shí)進(jìn)行清理，專項(xiàng)資金是否按規(guī)定提取使用；現(xiàn)金和銀行存款的管理是否符合規(guī)定；各種財(cái)產(chǎn)物資的增加，其來源渠道是否符合規(guī)定，有無(wú)閑置資產(chǎn)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資是否得到充分利用。

（四）通過對(duì)資產(chǎn)管理與使用情況的監(jiān)督

行業(yè)協(xié)會(huì)的資產(chǎn)是其占有、使用的，能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源，是行業(yè)協(xié)會(huì)正常履行職責(zé)的基礎(chǔ)。行業(yè)協(xié)會(huì)資產(chǎn)的管理與使用，關(guān)系到政府購(gòu)買服務(wù)、社會(huì)捐贈(zèng)等資金能否得到有效使用，關(guān)系到能否在全社會(huì)范圍內(nèi)形成廉潔高效的氛圍。為保證行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)產(chǎn)的安全完整及使用的合理有效，必須加強(qiáng)對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)資產(chǎn)管理與使用的監(jiān)督。

資產(chǎn)管理與使用監(jiān)督的內(nèi)容主要有：現(xiàn)金管理是否符合國(guó)家規(guī)定，有無(wú)坐支現(xiàn)金、非法挪用、隨意借支、“白條”抵庫(kù)及私設(shè)“小金庫(kù)”等情況；各種存款是否按國(guó)家規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算等業(yè)務(wù)；各種應(yīng)收款項(xiàng)是否及時(shí)足額收回，預(yù)付款項(xiàng)是否及時(shí)清理、結(jié)算，長(zhǎng)期不清的債權(quán)債務(wù)是否查明原因并及時(shí)處理；無(wú)形資產(chǎn)的取得和轉(zhuǎn)讓是否符合國(guó)家規(guī)定等。

（五）通過對(duì)專用基金、專項(xiàng)資金和周轉(zhuǎn)金的監(jiān)督

對(duì)專用基金、專項(xiàng)資金和周轉(zhuǎn)金的監(jiān)督內(nèi)容主要包括：專用基金是否按規(guī)定的比例提取，是否做到?？顚Ｓ?、先提后用、量入為出，是否設(shè)置專門賬戶進(jìn)行管理；專項(xiàng)資金是否按規(guī)定的項(xiàng)目和用途使用，使用效益如何，有無(wú)截留挪用現(xiàn)象；周轉(zhuǎn)金即流動(dòng)資金是否按核定的定額執(zhí)行，是否按規(guī)定用途使用，使用效益如何，是否按期歸還等。

（六）其他方面的監(jiān)督

行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容十分廣泛，除上述幾方面的內(nèi)容外，還包括：行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是否建立健全，是否建立了完善的內(nèi)部控制制度，是否實(shí)行了嚴(yán)格的崗位責(zé)任制；有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，對(duì)國(guó)家財(cái)產(chǎn)任意揮霍浪費(fèi)的情況，有無(wú)貪污、挪用、多吃多占、請(qǐng)客送禮、行賄受賄等違法違紀(jì)行為；有無(wú)擅自增加職工工資、津貼、補(bǔ)貼、福利及濫發(fā)實(shí)物等情況；有無(wú)向其他單位、會(huì)員非法攤派、非法集資及亂收費(fèi)現(xiàn)象；有無(wú)弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)、非法騙取國(guó)家財(cái)產(chǎn)的情況；依法代收代扣的收入是否及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)等。

第四節(jié)　行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)審查

一、行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)審查的涵義

稅務(wù)審查，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的總稱。

行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)審查，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行的監(jiān)督、審查。稅務(wù)審查是稅收征收管理的重要內(nèi)容，也是稅務(wù)監(jiān)督的重要組成部分，搞好稅務(wù)審查，對(duì)于加強(qiáng)依法治稅，保證國(guó)家財(cái)政收入，有著十分重要的意義。

行業(yè)協(xié)會(huì)通過稅務(wù)審查，一方面有利于其全面貫徹國(guó)家的稅收政策，嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，加強(qiáng)納稅監(jiān)督，確保稅收收入足額入庫(kù)；另一方面也有利于幫助行業(yè)協(xié)會(huì)端正活動(dòng)方向，促使其加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高行業(yè)協(xié)會(huì)經(jīng)濟(jì)管理效率。

二、行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)審查的主體

行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)審查的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，它代表國(guó)家行使政治權(quán)力，依法對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的所有經(jīng)濟(jì)行為和應(yīng)稅行為進(jìn)行檢查。其檢查的內(nèi)容包括：行業(yè)協(xié)會(huì)執(zhí)行國(guó)家稅收政策和稅收法規(guī)的情況；遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的情況；活動(dòng)服務(wù)組織過程中經(jīng)濟(jì)核算管理情況；遵守和執(zhí)行稅收征收管理制度的情況，查其有無(wú)不按納稅程序辦事和違反征管制度的問題。

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)審查的主體，其審查的范圍包括行業(yè)協(xié)會(huì)的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查行業(yè)協(xié)會(huì)代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。可以到行業(yè)協(xié)會(huì)的工作、活動(dòng)開展的場(chǎng)所檢查行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。可以詢問并要求行業(yè)協(xié)會(huì)提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。經(jīng)相關(guān)主管部門批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢行業(yè)協(xié)會(huì)在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢行業(yè)協(xié)會(huì)稅收違法案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款等。

三、行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)審查的途徑

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行稅務(wù)檢查，一般可以采用三種途徑：

（一）稅務(wù)查賬

稅務(wù)查賬是對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及銀行存款賬戶等核算資料所反映的納稅情況所進(jìn)行的檢查。這是稅務(wù)審查中最常用的方法。

（二）實(shí)地調(diào)查

實(shí)地調(diào)查是對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)賬外情況進(jìn)行的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。

（三）稅務(wù)稽查

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種形式。稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定，分為選案、實(shí)施稽查、審理、執(zhí)行四個(gè)部分，具體包括日?；?、專項(xiàng)稽查和專案稽查。

對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的稅務(wù)稽查一般是由電子計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)篩選或者根據(jù)公民舉報(bào)、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級(jí)交辦等情況確定。

第五節(jié)　行業(yè)協(xié)會(huì)行政處罰

一、行業(yè)協(xié)會(huì)行政處罰的涵義

行政處罰，是指行政機(jī)關(guān)或其他行政主體依法定職權(quán)和程序?qū)`反行政法規(guī)尚未構(gòu)成犯罪的相對(duì)人給予行政制裁的具體行政行為。

行業(yè)協(xié)會(huì)行政處罰，是指具有行政處罰權(quán)的行業(yè)協(xié)會(huì)登記管理、業(yè)務(wù)主管等部門為維護(hù)公共利益和社會(huì)秩序，保護(hù)公民、法人或其他組織的合法權(quán)益，依法對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)違反行政法律法規(guī)而尚未構(gòu)成犯罪的行為給予法律制裁的行政行為。

行政處罰是社會(huì)組織執(zhí)法監(jiān)察工作的重點(diǎn)，執(zhí)法監(jiān)察工作又是建設(shè)“法制民政”、全面落實(shí)依法行政的重要內(nèi)容，是整個(gè)社會(huì)組織管理工作中的重要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)行業(yè)協(xié)會(huì)健康發(fā)展的一道防線。對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的行政處罰，從立案到行政處罰決定的做出直至送達(dá)執(zhí)行，這一系列的執(zhí)法流程都需要嚴(yán)格遵循《行政處罰法》以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

二、行業(yè)協(xié)會(huì)行政處罰的主體

行政處罰的主體必須是法律、法規(guī)規(guī)定的主體，這就要求行政處罰必須由享有法定權(quán)限的行政機(jī)關(guān)或法律、法規(guī)授權(quán)的組織實(shí)施。民政部《社會(huì)組織登記管理機(jī)關(guān)行政處罰程序規(guī)定》第3～5條規(guī)定，各級(jí)登記管理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管轄在本機(jī)關(guān)登記的社會(huì)組織的行政處罰案件。登記管理機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)不屬于本機(jī)關(guān)管轄的社會(huì)組織在本行政區(qū)域內(nèi)有違法行為的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通報(bào)有管轄權(quán)的登記管理機(jī)關(guān)（有管轄權(quán)的登記管理機(jī)關(guān)可以書面委托違法行為發(fā)生地的登記管理機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)組織違法案件進(jìn)行調(diào)查，有管轄權(quán)的登記管理機(jī)關(guān)跨行政區(qū)域調(diào)查社會(huì)組織違法案件的，有關(guān)登記管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極配合，協(xié)助調(diào)查）。登記管理機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)所調(diào)查的案件不屬于本機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)當(dāng)將案件移送有管轄權(quán)的行政機(jī)關(guān)處理。因此，行業(yè)協(xié)會(huì)行政處罰主體主要是指協(xié)會(huì)的各級(jí)登記管理機(jī)關(guān)，且各級(jí)登記管理機(jī)關(guān)只能管理本轄區(qū)范圍內(nèi)的行業(yè)協(xié)會(huì)，只能對(duì)本機(jī)關(guān)具有管轄權(quán)的行業(yè)協(xié)會(huì)違法行為做出行政處罰。若行業(yè)協(xié)會(huì)不屬于本轄區(qū)或者其違法行為不屬于登記管理機(jī)關(guān)的管轄范圍，登記管理機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將行業(yè)協(xié)會(huì)違法行為通報(bào)、移交給相應(yīng)部門。

三、行業(yè)協(xié)會(huì)行政處罰的要求

行業(yè)協(xié)會(huì)行政處罰要求必須遵循法定原則、適應(yīng)違法行為原則、“三公”原則、一事不再罰原則、結(jié)合教育原則、申訴和賠償原則等。

（一）法定原則

行政處罰法定原則是行政合法性原則在行政處罰行為中的集中體現(xiàn)，主要內(nèi)容是：處罰依據(jù)是法定的，即執(zhí)法監(jiān)察部門通過調(diào)查取證，已查明行業(yè)協(xié)會(huì)違法事實(shí)的成因、過程、后果等，違法事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿充分，且具有明確適用的法律條款規(guī)定；實(shí)施處罰的主體與職權(quán)是法定的，即行使處罰的主體必須是法律法規(guī)規(guī)定或授權(quán)的組織，其必須具有相應(yīng)行政處罰的權(quán)限；處罰程序是法定的，即行政處罰必須遵守法律法規(guī)規(guī)定的基本程序。

（二）適應(yīng)違法行為原則

適應(yīng)違法行為原則是指相關(guān)主體在對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)實(shí)施行政處罰時(shí)，必須與行業(yè)協(xié)會(huì)違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度相適應(yīng)，即行政處罰的種類、輕重程度及其減免均應(yīng)與違法行為相適應(yīng)，做到量罰公正、合理。

（三）“三公”（公開、公正、公平）原則

行政處罰公開原則是指行政處罰的依據(jù)及處罰中的有關(guān)內(nèi)容必須公開；行政處罰公正原則要求行政主體不能違反公正的程序；行政處罰公平原則要求行政主體必須依法裁判，公平地處罰違法的相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)，既不能同等情況給予不同處罰，也不能不同情況給予相同處罰。

（四）一事不再罰原則

一事不再罰原則包含四個(gè)層面的含義：一是一行為不再理，即行政主體對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)違法行為的第一個(gè)處理尚未失去效力時(shí)，不能基于同一事實(shí)和理由給予第二次處理，除非第二個(gè)處理是對(duì)第一個(gè)處理的補(bǔ)充、更正或者補(bǔ)正。二是一行為不再罰，除了法律有明確規(guī)定或者依基本法理和法律規(guī)則合理推定，如合并處罰、一事多層罰、一事罰多人、一事多行為等情形以外，行政主體應(yīng)嚴(yán)格遵循一個(gè)行為一次處罰的原則。三是一行為不再同種罰。對(duì)于行業(yè)協(xié)會(huì)的同一個(gè)違法行為，行政主體不能給予兩個(gè)以上相同種類的處罰。四是一行為不得兩次以上罰款。行業(yè)協(xié)會(huì)的同一個(gè)違法行為，無(wú)論觸犯幾個(gè)法律條文，構(gòu)成幾個(gè)處罰理由以及由幾個(gè)行政主體實(shí)施處罰，只能給予一次罰款。如果幾個(gè)行政主體對(duì)涉案違法行為都有權(quán)罰款，根據(jù)效力優(yōu)先原則，應(yīng)該是誰(shuí)先罰款誰(shuí)有效。

（五）申訴和賠償原則

行業(yè)協(xié)會(huì)作為一個(gè)行業(yè)性社會(huì)團(tuán)體法人，對(duì)行政主體給予的行政處罰依法享有陳述權(quán)、申辯權(quán)，對(duì)行政處罰決定不服的，有權(quán)申請(qǐng)復(fù)議或者提起行政訴訟。行業(yè)協(xié)會(huì)若因違法行政處罰受到損害，有權(quán)提出賠償要求。

四、行業(yè)協(xié)會(huì)行政處罰的形式

根據(jù)現(xiàn)行社會(huì)組織相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，相關(guān)行政主體可以通過警告、罰款、沒收違法經(jīng)營(yíng)額或違法所得、限期停止活動(dòng)、撤銷登記等途徑對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的違法行為進(jìn)行行政處罰。

（一）警告

警告是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)對(duì)違反行政管理法律、法規(guī)的規(guī)定，情節(jié)比較輕微、危害不大的當(dāng)事人，給予警示、提出告誡的一種行政處罰方式，是行政處罰中最輕的一類。

警告主要是通過行政機(jī)關(guān)的告誡和譴責(zé)，使相關(guān)違法行業(yè)協(xié)會(huì)在精神上產(chǎn)生壓力以放棄對(duì)違法行為的選擇。警告罰可以單處，也可以并處。在適用警告罰時(shí)必須注意，警告罰是一種正式的行政處罰，應(yīng)當(dāng)采取書面形式，向相關(guān)違法行業(yè)協(xié)會(huì)宣讀并送達(dá)。

（二）罰款

罰款是指行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制違反行政管理法規(guī)的行為人在一定期限內(nèi)繳納一定數(shù)量貨幣的處罰行為。罰款是一種財(cái)產(chǎn)罰，既具有經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，又具有強(qiáng)制性。對(duì)違法行業(yè)協(xié)會(huì)的罰款處罰，其罰款必須是行業(yè)協(xié)會(huì)的合法利益所得，款項(xiàng)應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)，非法收入一般不作為罰款內(nèi)容，更多的是沒收或追回發(fā)還受害人。

罰款是一種要式行政行為，作出罰款處罰的行政機(jī)關(guān)制作的行政處罰決定書，必須明確規(guī)定罰款的事實(shí)、法律依據(jù)、數(shù)額、繳納期限、繳納地點(diǎn)等，并做到罰繳分離，即做出罰款決定的機(jī)關(guān)與收繳罰款的機(jī)構(gòu)必須是分離的。

（三）沒收違法經(jīng)營(yíng)額或違法所得

沒收是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制無(wú)償?shù)貙⑦`法財(cái)務(wù)收歸國(guó)有。它是一種較為嚴(yán)厲的財(cái)產(chǎn)罰，其執(zhí)行領(lǐng)域具有一定程度的限制性，只有對(duì)那些為牟取非法收入而違反法律法規(guī)的行業(yè)協(xié)會(huì)才能實(shí)行這種財(cái)產(chǎn)罰。

在適用沒收這種行政處罰時(shí)，必須注意，沒收分為沒收違法經(jīng)營(yíng)額與違法所得兩類。因此，在進(jìn)行處罰時(shí)一定要分清楚相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)是否開展了以營(yíng)利為目的的活動(dòng)，其本金、經(jīng)營(yíng)手段是否合法，是否違法接受了資助捐贈(zèng)等，針對(duì)不同的情況，做出合理的處罰判斷。

（四）限期停止活動(dòng)

行業(yè)協(xié)會(huì)的限期停止活動(dòng)是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)對(duì)違反法律法規(guī)的行業(yè)協(xié)會(huì)，令其在一定期限內(nèi)停止開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種行政處罰方式，屬于行政處罰中能力罰的范疇。限期停止活動(dòng)可以使行業(yè)協(xié)會(huì)在一定期限內(nèi)不能作為法律主體從事其章程規(guī)定的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

限期停止活動(dòng)往往附有責(zé)令整改違法行為或挽回違法行為造成損失的條件。其并不是對(duì)違法行為的最終處理，是全部處理過程中的一部分或一種手段。若行業(yè)協(xié)會(huì)在限定的期限內(nèi)及時(shí)糾正了違法行為，按期履行了法定義務(wù)后，可以重新獲得開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的權(quán)利。

（五）撤銷登記

行業(yè)協(xié)會(huì)撤銷登記是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)對(duì)違反行政管理法規(guī)的行業(yè)協(xié)會(huì)依法實(shí)施剝奪其按章程規(guī)定的業(yè)務(wù)活動(dòng)權(quán)利的行政處罰，是一種比限期停止活動(dòng)更為嚴(yán)厲的行為能力罰，也是對(duì)社會(huì)組織最為嚴(yán)厲的行政處罰。我國(guó)《行政處罰法》規(guī)定的處罰種類中，雖然沒有明確規(guī)定“撤銷登記”這種處罰，而是屬于“法律行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰”的范疇。但從性質(zhì)上講，“撤銷登記”與“吊銷執(zhí)照”、“吊銷許可證”的性質(zhì)是一致的。

在適用撤銷登記行政處罰時(shí)應(yīng)注意“撤銷登記”與“注銷登記”的區(qū)別。前者是行政處罰，是對(duì)具有嚴(yán)重違法行為的行業(yè)協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)資格的剝奪，撤銷登記后，執(zhí)法監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)收繳其登記證書及印章，并向社會(huì)公告，但其作為債權(quán)債務(wù)民事主體的資格依然存在；后者是行政機(jī)關(guān)依當(dāng)事人申請(qǐng)或依職權(quán)采取的行政行為，注銷登記后，行業(yè)協(xié)會(huì)的民事主體資格喪失。

第六節(jié)　行業(yè)協(xié)會(huì)社會(huì)監(jiān)督

一、行業(yè)協(xié)會(huì)社會(huì)監(jiān)督的涵義

行業(yè)協(xié)會(huì)社會(huì)監(jiān)督，是指由國(guó)家機(jī)關(guān)以外的社會(huì)組織和公民對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的各種活動(dòng)的合法性進(jìn)行的不具有直接法律效力的監(jiān)督。行業(yè)協(xié)會(huì)的社會(huì)監(jiān)督具有預(yù)防、矯正、懲戒和教育功能。

行業(yè)協(xié)會(huì)社會(huì)監(jiān)督具有廣泛性、標(biāo)志性和啟動(dòng)性的特征。首先，行業(yè)協(xié)會(huì)的社會(huì)監(jiān)督雖然不具有國(guó)家監(jiān)督所具有的運(yùn)用國(guó)家權(quán)力的性質(zhì)，但其具有監(jiān)督主體、客體、內(nèi)容、范圍和影響上的廣泛性和普遍性，監(jiān)督方式和途徑上的靈活多樣；其次，行業(yè)協(xié)會(huì)社會(huì)監(jiān)督的廣度、深度和完善程序，與行業(yè)協(xié)會(huì)自身民主、法治的發(fā)展進(jìn)步呈正比，因此具有一定的標(biāo)志性；最后，行業(yè)協(xié)會(huì)的社會(huì)監(jiān)督具有啟動(dòng)性，其積極、主動(dòng)的監(jiān)督方式可能引發(fā)和啟動(dòng)國(guó)家監(jiān)督機(jī)制的運(yùn)行，導(dǎo)致帶有國(guó)家強(qiáng)制性監(jiān)督手段的運(yùn)用，甚至產(chǎn)生強(qiáng)制性的法律后果。

二、行業(yè)協(xié)會(huì)社會(huì)監(jiān)督的主體

行業(yè)協(xié)會(huì)的社會(huì)監(jiān)督主體主要包括社會(huì)公眾、輿論媒體、第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)以及其他社會(huì)組織。

（一）社會(huì)公眾

社會(huì)公眾作為行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)督的主體主要是指公眾通過批評(píng)、建議、檢舉、揭發(fā)、申訴、控告等方式對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)及其工作人員權(quán)力行使、行為合法合理性進(jìn)行的監(jiān)督。加強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督就要不斷擴(kuò)大公眾參與范圍，提高行業(yè)協(xié)會(huì)信息透明度，方便社會(huì)公眾了解行業(yè)協(xié)會(huì)的情況并及時(shí)進(jìn)行批評(píng)建議與監(jiān)督。

（二）媒體輿論

行業(yè)協(xié)會(huì)的輿論監(jiān)督是指社會(huì)利用各種傳播媒介和采取多種形式，對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的行為、制度等表達(dá)和傳導(dǎo)有一定傾向的議論、意見及看法，以實(shí)現(xiàn)對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)權(quán)力運(yùn)行中偏差行為的矯正和制約。加強(qiáng)媒體輿論對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督就必須建立完善輿論監(jiān)督反饋機(jī)制，以實(shí)事求是的態(tài)度及時(shí)調(diào)查、了解相關(guān)問題，引導(dǎo)行業(yè)協(xié)會(huì)或有關(guān)部門及時(shí)處理解決問題，并將整改結(jié)果或查處進(jìn)展情況向有關(guān)部門、新聞媒體以及社會(huì)公眾反饋。

（三）第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)

第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)是一種新型的監(jiān)督手段，它以其自身科學(xué)專業(yè)的視角、客觀獨(dú)立的立場(chǎng)對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的行為、活動(dòng)以及成果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)估，在行業(yè)協(xié)會(huì)社會(huì)監(jiān)督中具有獨(dú)特的價(jià)值。第三方評(píng)估監(jiān)督制度的貫徹實(shí)施，既需要政府主管部門的推動(dòng)，也需要行業(yè)協(xié)會(huì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)的成員單位和社會(huì)公眾的積極參與，以此才能提高第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)在行業(yè)協(xié)會(huì)社會(huì)監(jiān)督過程中的有效性。

（四）其他社會(huì)組織

其他社會(huì)組織監(jiān)督主要指除行業(yè)協(xié)會(huì)以外的各種社會(huì)組織和利益集團(tuán)對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行的監(jiān)督。其他社會(huì)團(tuán)體的監(jiān)督既包括其他的非營(yíng)利的社會(huì)組織，也包括工會(huì)、共青團(tuán)和婦聯(lián)等組織。因此，要加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)與各類社會(huì)組織的溝通協(xié)調(diào)，依法維護(hù)和落實(shí)相關(guān)主體的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)，不斷完善措施，加強(qiáng)管理，切實(shí)保障公民權(quán)利與國(guó)家利益。

三、行業(yè)協(xié)會(huì)社會(huì)監(jiān)督的要求

（一）完善行業(yè)協(xié)會(huì)社會(huì)監(jiān)督體系

在行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督過程中，依靠和發(fā)動(dòng)社會(huì)公眾參與是行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)督工作的一個(gè)重要方面。行業(yè)協(xié)會(huì)的社會(huì)監(jiān)督由于其監(jiān)督主體廣泛、監(jiān)督方式多樣，是一個(gè)較為復(fù)雜、龐大的體系，因此要完善行業(yè)協(xié)會(huì)的社會(huì)監(jiān)督，就要求對(duì)這個(gè)復(fù)雜龐大的體系進(jìn)行完善。

完善行業(yè)協(xié)會(huì)社會(huì)監(jiān)督體系首先要完善建立輿論監(jiān)督機(jī)制。充分發(fā)揮宣傳媒體正確的輿論導(dǎo)向和強(qiáng)大社會(huì)影響力，及時(shí)宣傳報(bào)道一些典型事例，用事實(shí)說話、以案例為鑒，從而使行業(yè)協(xié)會(huì)規(guī)范自己的行為，正確行使權(quán)力。其次，要完善網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督機(jī)制。網(wǎng)絡(luò)的透明、快捷為行業(yè)協(xié)會(huì)工作提供了一個(gè)良好的監(jiān)督平臺(tái)，行業(yè)協(xié)會(huì)要全面利用這一平臺(tái)進(jìn)行相關(guān)信息的公開，建立由社會(huì)網(wǎng)民參與的互動(dòng)平臺(tái)，將行業(yè)協(xié)會(huì)的社會(huì)監(jiān)督工作延伸到容易滋生腐敗的各個(gè)角落。

（二）提高行業(yè)協(xié)會(huì)社會(huì)監(jiān)督意識(shí)

目前，社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督普遍存在監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)的問題。長(zhǎng)期以來，在我國(guó)政治生活中公眾的參與程度較低，對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督意識(shí)也相對(duì)淡薄。此外，行業(yè)協(xié)會(huì)有關(guān)資源的贊助者、行業(yè)協(xié)會(huì)的服務(wù)對(duì)象等盡管在社會(huì)監(jiān)督中占據(jù)重要地位，但是，兩者也會(huì)由于業(yè)務(wù)繁忙或者意識(shí)缺失等，在行業(yè)協(xié)會(huì)的社會(huì)監(jiān)督過程中顯得乏力。因此，加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)的社會(huì)監(jiān)督效果就必須提高有關(guān)主體的社會(huì)監(jiān)督的意識(shí)，在社會(huì)內(nèi)形成普遍、廣泛的監(jiān)督氛圍。

（三）增強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)社會(huì)監(jiān)督力量

一方面，行業(yè)協(xié)會(huì)的社會(huì)監(jiān)督是一種不具有直接法律效力的監(jiān)督，它只能通過輿論、報(bào)道等形式對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)存在的問題進(jìn)行反映，或者引起相關(guān)權(quán)力機(jī)關(guān)的關(guān)注，啟動(dòng)行政監(jiān)督程序，在整個(gè)監(jiān)督過程中，社會(huì)監(jiān)督顯得較為乏力；另一方面，目前社會(huì)公眾、新聞媒體等監(jiān)督主體在社會(huì)監(jiān)督過程中更傾向于對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員監(jiān)督，而容易忽視對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)等社會(huì)組織的監(jiān)督，因此行業(yè)協(xié)會(huì)的社會(huì)監(jiān)督力量依然較為薄弱。要加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)的社會(huì)監(jiān)督，就必須增強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)的社會(huì)監(jiān)督力量，賦予社會(huì)更大的監(jiān)督管理權(quán)限并引導(dǎo)其更多地關(guān)注行業(yè)協(xié)會(huì)等社會(huì)組織的發(fā)展。

四、行業(yè)協(xié)會(huì)社會(huì)監(jiān)督的途徑

（一）喚醒社會(huì)公眾監(jiān)督意識(shí)，發(fā)揮傳統(tǒng)公眾監(jiān)督方式的作用

在建立健全行業(yè)協(xié)會(huì)的社會(huì)監(jiān)督體制上，喚醒社會(huì)公眾的監(jiān)督意識(shí)至關(guān)重要。只有每個(gè)公民都自覺監(jiān)督行業(yè)協(xié)會(huì)的行為，才能形成有利于行業(yè)協(xié)會(huì)健康發(fā)展的良性土壤。社會(huì)公眾對(duì)于行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督具有獨(dú)特的功能：能夠?yàn)檎鞴懿块T和紀(jì)檢監(jiān)察部門提供行業(yè)協(xié)會(huì)違法與腐敗的線索與信息；能夠有效培植社會(huì)監(jiān)督氛圍與社會(huì)廉潔風(fēng)尚；能夠?qū)Χ糁菩袠I(yè)協(xié)會(huì)的違法行為提供最廣泛的力量源泉。

完善社會(huì)公眾監(jiān)督，要充分發(fā)揮傳統(tǒng)公眾監(jiān)督方式的作用。按照憲法和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，各級(jí)黨委、人大、政府、政協(xié)、法院、檢察院等機(jī)關(guān)可設(shè)置信訪機(jī)構(gòu)，受理公民對(duì)于行業(yè)協(xié)會(huì)的檢舉控告；各級(jí)紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)，各級(jí)社會(huì)組織主管部門可以受理公民對(duì)于行業(yè)協(xié)會(huì)的檢舉控告；各級(jí)法院可以受理公民對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)提起的訴訟。

（二）充分發(fā)揮新聞媒體影響廣泛的作用，提高行業(yè)協(xié)會(huì)自律意識(shí)

新聞監(jiān)督是行業(yè)協(xié)會(huì)社會(huì)監(jiān)督體系的重要組成部分，是指通過報(bào)刊、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體反映民眾的意見和要求，監(jiān)督行業(yè)協(xié)會(huì)的各項(xiàng)活動(dòng)。在西方國(guó)家，新聞監(jiān)督已經(jīng)成為社會(huì)監(jiān)督的重要形式，被稱為與立法權(quán)、司法權(quán)和行政權(quán)相并列的“第四權(quán)力”，能夠影響行業(yè)協(xié)會(huì)獲取資源的能力。因此，對(duì)于行業(yè)協(xié)會(huì)的社會(huì)監(jiān)督離不開新聞媒體的參與。

新聞媒體具有指導(dǎo)性、真實(shí)性、時(shí)效性、可讀性、群眾性等特征，在行業(yè)協(xié)會(huì)的社會(huì)監(jiān)督方面具有非常明顯的優(yōu)勢(shì)。第一，新聞監(jiān)督的影響廣泛?？隙ǖ男侣剤?bào)道能夠有效提高行業(yè)協(xié)會(huì)的知名度與美譽(yù)度，使其可以獲得更多的社會(huì)捐助和政府資助；否定的新聞報(bào)道能夠把行業(yè)協(xié)會(huì)的失范或違法行為曝光，使其招致社會(huì)輿論的譴責(zé)和政府主管部門的處罰。第二，新聞監(jiān)督能夠強(qiáng)化社會(huì)的監(jiān)督意識(shí)。新聞媒體通過廣泛收集和展示行業(yè)協(xié)會(huì)的信息，使社會(huì)公眾充分了解其失范或是優(yōu)秀的行為，能夠提升公眾對(duì)社會(huì)組織的監(jiān)督責(zé)任意識(shí)，從而形成社會(huì)監(jiān)督的良好氛圍。第三，新聞監(jiān)督能夠強(qiáng)化社會(huì)組織的自律意識(shí)。

為了加強(qiáng)社會(huì)組織的新聞監(jiān)督，新聞媒體應(yīng)當(dāng)注重有效發(fā)揮監(jiān)督、服務(wù)與引導(dǎo)功能。首先，新聞媒體要自覺發(fā)揮監(jiān)督作用，要敢于揭露行業(yè)協(xié)會(huì)的不規(guī)范或者違法行為，并為行政監(jiān)管提供線索與信息。其次，要發(fā)揮服務(wù)功能，要為社會(huì)公眾提供行業(yè)協(xié)會(huì)相關(guān)信息，同時(shí)要通過展示社會(huì)組織信息來引導(dǎo)社會(huì)公眾的態(tài)度和行為，進(jìn)而引導(dǎo)行業(yè)協(xié)會(huì)的行為。最后，要發(fā)揮引導(dǎo)功能，引導(dǎo)全社會(huì)關(guān)注行業(yè)協(xié)會(huì)以及行業(yè)建設(shè)，引導(dǎo)社會(huì)公眾樹立公民意識(shí)和政治參與意識(shí)。

（三）健全獨(dú)立第三方評(píng)估監(jiān)督制度

獨(dú)立的第三方評(píng)估制度是國(guó)際上行之有效的對(duì)社會(huì)組織進(jìn)行社會(huì)監(jiān)督的重要制度，建立健全獨(dú)立第三方評(píng)估制度對(duì)于保障我國(guó)行業(yè)協(xié)會(huì)的健康發(fā)展、促進(jìn)其公信力的提升具有重要作用。首先，完善獨(dú)立的第三方評(píng)估制度，讓獨(dú)立的第三方對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的運(yùn)行狀況進(jìn)行公正、客觀的評(píng)估，能夠使社會(huì)公眾了解行業(yè)協(xié)會(huì)的真實(shí)狀況，能夠極大地提升行業(yè)協(xié)會(huì)的公信力。其次，獨(dú)立第三方評(píng)估制度，能夠?qū)π袠I(yè)協(xié)會(huì)的運(yùn)行實(shí)效進(jìn)行客觀評(píng)判，能夠總結(jié)好的經(jīng)驗(yàn)和做法，起到典型示范作用；也能夠發(fā)現(xiàn)行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)展中存在的問題，查明問題成因，從而找出解決問題的辦法，對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的健康發(fā)展具有指引作用。再次，獨(dú)立的第三方評(píng)估制度能夠有效彌補(bǔ)政府監(jiān)管的不足，提高對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督實(shí)效。

健全獨(dú)立的第三方評(píng)估制度，首先，要保障第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。第三方評(píng)估制度的生命力就在于評(píng)估機(jī)構(gòu)的民間性與獨(dú)立性。只有實(shí)現(xiàn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的民間性、獨(dú)立性才能保障評(píng)估結(jié)論的客觀性與公正性。其次，要進(jìn)一步完善獨(dú)立第三方評(píng)估的工作機(jī)制。其主要內(nèi)容包括完善行業(yè)協(xié)會(huì)評(píng)估指標(biāo)體系、行業(yè)協(xié)會(huì)評(píng)估工作制度和評(píng)估操作程序等。只有建立起評(píng)估組織健全、評(píng)估程序完備、操作規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的行業(yè)協(xié)會(huì)評(píng)估工作機(jī)制，才能發(fā)揮第三方評(píng)估制度的應(yīng)有作用。再次，行業(yè)協(xié)會(huì)要正確對(duì)待獨(dú)立第三方評(píng)估制度。評(píng)判社會(huì)組織發(fā)展是否健康，通過獨(dú)立第三方評(píng)估得出的結(jié)論是一個(gè)客觀公正的尺度。行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)把參加第三方評(píng)估視為一面鏡子，積極對(duì)待評(píng)估，虛心接受評(píng)估結(jié)論，做到以評(píng)促改、以評(píng)促建。

（四）拓展信息公開渠道，推進(jìn)行業(yè)協(xié)會(huì)信息公開，增強(qiáng)協(xié)會(huì)運(yùn)作透明度

第一，拓展信息公開渠道。首先，政府主管部門要對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)信息進(jìn)行公開。有關(guān)政府主管部門要將應(yīng)公開的行業(yè)協(xié)會(huì)信息全部予以公開，這樣既有利于保障捐贈(zèng)者、利益相關(guān)者及其他社會(huì)公眾的知情權(quán)，也有利于對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)實(shí)施有效監(jiān)督。其次，要由獨(dú)立評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)信息進(jìn)行公開。獨(dú)立評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將收集到的相關(guān)信息和評(píng)估結(jié)果向社會(huì)公眾公開，以起到有效的外在制約作用，監(jiān)督行業(yè)協(xié)會(huì)嚴(yán)格按照宗旨開展活動(dòng)，減少機(jī)會(huì)主義行為。再次，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督作用。網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督具有便捷性、互動(dòng)性、廣泛性、高效性等特征，通過網(wǎng)絡(luò)，信息傳播快、影響范圍廣且具有互動(dòng)性，使網(wǎng)民不僅可以接受各種信息，還可以多種方式發(fā)表看法、參與討論。對(duì)于行業(yè)協(xié)會(huì)的不規(guī)范、不合法行為，其可以通過網(wǎng)絡(luò)爆料、發(fā)帖、評(píng)議等方式實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上網(wǎng)下的互動(dòng)，提高監(jiān)督的效果。

第二，加強(qiáng)公開制度完善，推進(jìn)行業(yè)協(xié)會(huì)各類信息公開?！睹耖g非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》規(guī)定了具備法人資格的民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算與報(bào)告制度，為了全面規(guī)范行業(yè)協(xié)會(huì)的財(cái)務(wù)披露制度，應(yīng)頒布《行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《行業(yè)協(xié)會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則》等。在信息公開制度完善的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)信息以及其他信息的公開。行業(yè)協(xié)會(huì)可參考企業(yè)財(cái)務(wù)分析的方法，針對(duì)其自身的收支情況、運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與內(nèi)容的分析并向社會(huì)公開公示，真實(shí)反映行業(yè)協(xié)會(huì)運(yùn)營(yíng)效益。除此之外，對(duì)于行業(yè)協(xié)會(huì)的年度檢查報(bào)告、行業(yè)協(xié)會(huì)的評(píng)估過程結(jié)果以及有關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)的其他信息都應(yīng)該分層次、分類別地逐步推進(jìn)公開。

案例

某行業(yè)協(xié)會(huì)挪用社團(tuán)資金案

2002年下半年，某行業(yè)協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)王某在未經(jīng)會(huì)長(zhǎng)同意的情況下，以幫助會(huì)員單位某美食有限公司擴(kuò)展業(yè)務(wù)為名，擅自決定將協(xié)會(huì)4萬(wàn)元會(huì)費(fèi)，無(wú)償借給會(huì)員單位進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)，且時(shí)間長(zhǎng)達(dá)1年。該筆資金雖于2003年年底予以歸還，但該協(xié)會(huì)的上述行為已經(jīng)違反了《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》第29條第1款“社會(huì)團(tuán)體的資產(chǎn)來源必須合法，任何單位和個(gè)人不得侵占、私分或者挪用社會(huì)團(tuán)體的資產(chǎn)”的規(guī)定，根據(jù)該條例第33條第1款第7項(xiàng)的規(guī)定，登記管理機(jī)關(guān)給予協(xié)會(huì)警告和責(zé)令撤換直接責(zé)任人王某協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)職務(wù)的行政處罰。

該案查處重點(diǎn)在于認(rèn)定秘書長(zhǎng)出借協(xié)會(huì)資金是用于為他人謀利益而并非為協(xié)會(huì)發(fā)展的需要。對(duì)協(xié)會(huì)實(shí)施行政處罰之前，應(yīng)證明“挪用社會(huì)團(tuán)體資產(chǎn)”這一違法事實(shí)的存在。在該案中案件承辦人員通過向協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)、財(cái)會(huì)人員、借款人和秘書長(zhǎng)本人分別進(jìn)行調(diào)查詢問、查閱相關(guān)財(cái)務(wù)憑證等方式采集、固定了相關(guān)證據(jù)。

行業(yè)協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)王某以與會(huì)員單位簽訂借款合同的形式，無(wú)償出借協(xié)會(huì)資金的行為，實(shí)質(zhì)上是一種典型的挪用協(xié)會(huì)資產(chǎn)的違法行為。在此案的調(diào)查取證過程中發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致發(fā)生違法事實(shí)的原因有主客觀兩方面的因素。主觀上，由于協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)王某在主持協(xié)會(huì)日常工作中存在“家長(zhǎng)制作風(fēng)”，法制意識(shí)淡薄，對(duì)社團(tuán)法律法規(guī)缺乏正確的認(rèn)識(shí)和了解；客觀上，由于協(xié)會(huì)內(nèi)部資產(chǎn)管理不善、財(cái)務(wù)規(guī)章制度不健全，在資金流動(dòng)的審批上缺乏具體的規(guī)章制約，以致出現(xiàn)未經(jīng)理事會(huì)同意、秘書長(zhǎng)個(gè)人擅自出借協(xié)會(huì)資金的情形。

此外，應(yīng)值得注意的是，協(xié)會(huì)資產(chǎn)不論是否經(jīng)過會(huì)長(zhǎng)或理事會(huì)同意，只要不是用于章程規(guī)定的業(yè)務(wù)活動(dòng)，而是將其借貸給他人，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)，或者歸個(gè)人使用，都屬于違反《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》的行為，這些行為都將依照條例第33條的規(guī)定追究法律責(zé)任。

此案涉及的是社會(huì)團(tuán)體資產(chǎn)的保護(hù)問題。我國(guó)社會(huì)團(tuán)體的資產(chǎn)是社會(huì)主義公共資產(chǎn)的組成部分，禁止任何組織或者個(gè)人用任何手段侵占或者破壞社會(huì)團(tuán)體的資產(chǎn)。在該案中適用條例第33條第1款的禁止條款和第33條第1款第7項(xiàng)的罰則條款，其立法精神是保障協(xié)會(huì)資產(chǎn)正常運(yùn)作，懲戒社團(tuán)及其內(nèi)部成員從事各種侵占或者破壞社會(huì)團(tuán)體資產(chǎn)的行為。

此案中，該協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)王某以名為“出借”、實(shí)為“挪用”的方式違反了此禁止條款。所謂“挪用”是指社會(huì)團(tuán)體的專職工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位的資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)或者進(jìn)行非法活動(dòng)的行為。這里，秘書長(zhǎng)王某的挪用行為貌似為個(gè)人行為，實(shí)為職務(wù)行為，是在履行協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)職責(zé)中作出的，對(duì)外代表社團(tuán)，是社團(tuán)行為。社團(tuán)及其內(nèi)部成員發(fā)生挪用資產(chǎn)的行為，嚴(yán)重侵害社團(tuán)成員的權(quán)益，影響社團(tuán)正常開展活動(dòng)，而從中暴露出的社團(tuán)管理上的問題，應(yīng)由社團(tuán)組織本身承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。