3.4.1 財政政策存在的問題

1.財政政策效果不明顯

我國大部分地區(qū)尤其是中西部地區(qū)經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱,財力有限,多數(shù)縣、區(qū)級財政連年出現(xiàn)赤字,財政用于支持中小企業(yè)發(fā)展的資金較少；再加上財政撥付渠道的不通暢導致中小企業(yè)實際能享受到的就更少；更何況還有財政資金的分配制度不夠完善,即使財政撥付了資金,但負責資金分配的企業(yè)或行業(yè)主管部門卻往往不能及時制定出具體的分配和管理方法,上述一系列問題使得資金的使用效率大打折扣。因此,運用財政資金撥款支持中小企業(yè)發(fā)展的效果不明顯。雖然政府采購政策中存在對中小企業(yè)的政策傾斜,但是中小企業(yè)大多勢單力薄,生產(chǎn)的技術(shù)含量低、產(chǎn)品附加值不高,客觀上難以滿足政府采購的需要,所以政府采購政策在促進中小企業(yè)發(fā)展方面很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.資金(基金)政策缺乏協(xié)調(diào)

目前,財政支持中小企業(yè)發(fā)展的資金(基金)政策主要包括:科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金、中小企業(yè)發(fā)展專項基金、中小企業(yè)國際市場開拓資金、中小企業(yè)服務(wù)體系專項補助資金和農(nóng)業(yè)成果轉(zhuǎn)化資金。這些資金(基金)總規(guī)模難以適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的實際需要。加之政府對各種中小企業(yè)資金(基金)進行多頭管理,難以將財政性資金集中起來,進行組合安排、配套使用,導致財政性資金支持中小企業(yè)的整體效果不明顯,很難形成政策合力,降低了財政政策對中小企業(yè)支持的影響力度。

3.財政政策引導作用不突出

在相當長的時間內(nèi),政府在資金、稅收、人才、技術(shù)、信息等方面一直給予國有大中型企業(yè)更多的扶持,造成中小企業(yè)在市場競爭環(huán)境中的不確定性和競爭條件的不平等性。中小企業(yè)解決資金供給的辦法只能依靠自身內(nèi)部利潤積累,或者將大量資源用于融資市場,這必定導致其融資成本升高。政府產(chǎn)業(yè)導向不明顯,中小企業(yè)的界定雖然已有明確的標準,但并沒有將這一標準與可以享受的財政資助優(yōu)惠直接聯(lián)系起來。

4.科技投入支持力度不足

中小企業(yè)作為技術(shù)創(chuàng)新的主導力量,卻存在科研經(jīng)費投入嚴重不足的問題。經(jīng)費短缺已成為中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新過程中的一道門檻,由于考慮到中小企業(yè)的信用度和還款能力,中小企業(yè)在籌措科研經(jīng)費中得到的銀行貸款很少,同時政府投入用于中小企業(yè)研發(fā)的財政資金也不多,中小企業(yè)只能通過內(nèi)部融資籌集科研經(jīng)費,加上部分中小企業(yè)本身經(jīng)營資金就困難,能用到技術(shù)創(chuàng)新、科學研究上的資金就更少了,導致中小企業(yè)科技創(chuàng)新資金短缺,產(chǎn)品科技含量低,競爭力不強。

5.中小企業(yè)社會負擔相對較重

中小企業(yè)往往成為各級政府相關(guān)管理部門攤派各種費用的對象,尤其是許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和經(jīng)濟落后地區(qū)的中小企業(yè),仍然是“三亂”的主要受害者,盡管國家不斷加大治理力度,這方面有了很大改觀,但在部分經(jīng)濟落后的地區(qū)“三亂”問題還相當嚴重。

3.4.2 稅收政策存在的問題

1.中小企業(yè)稅法體系不完善

目前,我國還沒有一套系統(tǒng)的專門為中小企業(yè)量身定制的稅收政策法規(guī)體系,稅收立法幾乎都是采用小條例大細則的形式,臨時通知、補充規(guī)定不斷,且都分散在各種稅收法規(guī)或文件規(guī)章中,造成相關(guān)政策執(zhí)行起來隨意性強,受人為因素影響大。

2.稅收政策導向效應(yīng)不強

目前,針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策大都停留在“扶貧”層面,主要集中在解決殘疾人就業(yè)、廢舊物資回收再生等低技術(shù)層面,且多半是針對校辦、福利企業(yè)等特殊條件下的福利性、照顧性的稅收優(yōu)惠,沒有把中小企業(yè)提升到是當今高新技術(shù)的發(fā)祥地、吸納社會新生勞動力的主渠道等戰(zhàn)略地位來考慮,針對不同領(lǐng)域的中小企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策制定的針對性、作用性不強,定位不合理。

3.稅收優(yōu)惠政策效能不明顯

稅收政策是政府在市場、資源配置、產(chǎn)業(yè)導向等宏觀調(diào)控中的一個重要手段,針對中小企業(yè)的發(fā)展必須運用行之有效的稅收優(yōu)惠政策加以引導,來降低對中小企業(yè)的投資風險,引導人才流向,支持中小企業(yè)的科技研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新。但是,現(xiàn)行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定大多屬于在稅收分配環(huán)節(jié)的直接讓利。在目前中小企業(yè)效益普遍不佳,虧損、微利企業(yè)大量存在的情況下,以所得稅為主的優(yōu)惠措施,對絕大多數(shù)中小企業(yè)來說形如“畫餅充饑”,對經(jīng)濟的引導和刺激作用不明顯,稅收政策的調(diào)控作用得不到應(yīng)有的發(fā)揮。

3.4.3 新企業(yè)所得稅法對中小企業(yè)發(fā)展的影響

1.鼓勵高新技術(shù)型中小企業(yè)的發(fā)展

為鼓勵中小型高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展,解決其融資困難問題,新企業(yè)所得法規(guī)定其他企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,當年不足抵扣的可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.支持涉農(nóng)中小企業(yè)的發(fā)展

新企業(yè)所得稅法將從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果等種植,農(nóng)作物新品種的選育,中藥材的種植,林木的培育和種植,牲畜、家禽的飼養(yǎng),林產(chǎn)品的采集、灌溉,農(nóng)產(chǎn)品初加工,獸醫(yī),農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目及遠洋捕撈等關(guān)系民生、維持基本生活的必需品項目的所得列入免稅范圍。新企業(yè)所得稅法中對于從事提升生活品質(zhì)非必需品類項目所得給予減半征收企業(yè)所得稅,主要包括:花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖等。

3.對安置殘疾人就業(yè)的中小企業(yè)稅收扶持

新企業(yè)所得稅法中保留了對鼓勵安置殘疾人就業(yè)的稅收政策。但由原企業(yè)所得稅法最初對特定福利企業(yè)的所得稅減免優(yōu)惠改變?yōu)楦鶕?jù)中小企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資進行100%加計扣除,同時擴大了殘疾人界定范圍(除盲、聾、啞、肢體殘疾四類殘疾外,增加智力殘疾和精神殘疾等),使得鼓勵安置殘疾人的優(yōu)惠政策更有針對性和符合實際。同時也對廣大中小企業(yè)安置殘疾人就業(yè),緩解就業(yè)壓力,維護社會穩(wěn)定起到了積極的作用。

3.4.4 完善新企業(yè)所得稅法的一點建議

現(xiàn)行所得稅法規(guī)定,企業(yè)的利息費用扣除不能高于一般國有金融機構(gòu)貸款利率水平,而在現(xiàn)實中,企業(yè)實際支付的貸款利息普遍高于規(guī)定的利息標準。中小企業(yè)更為明顯,主要由于其自身的弱點,相對于大企業(yè)不但難獲得貸款,即使獲得了貸款,往往要比大企業(yè)負擔更高的貸款利息,由于超過金融機構(gòu)貸款利率水平部分的利息費用不得進入財務(wù)費用,需在所得稅后列支,中小企業(yè)承擔著比大企業(yè)更高的生產(chǎn)經(jīng)營費用。因此建議為緩解中小企業(yè)融資難問題,對國家鼓勵發(fā)展的相關(guān)產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)取消只準按國家銀行貸款利率標準列支利息的限制,對不違反現(xiàn)行法規(guī)的融資利息支出,都應(yīng)準予按實稅前列支。