銀行存款是農民專業(yè)合作社存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。凡是獨立核算的農民專業(yè)合作社都必須在當地銀行開設賬戶，以辦理存款、取款和收付結算等。農民專業(yè)合作社除了按核定限額留存的庫存現金外，其余的現金都必須存入銀行；農民專業(yè)合作社與其他單位的一切貨幣收付業(yè)務，除了在規(guī)定的范圍內可以用現金直接支付外，都必須通過銀行存款賬戶辦理轉賬結算。

（一）銀行存款賬戶管理

農民專業(yè)合作社應當按照《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

基本存款賬戶是農民專業(yè)合作社辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。農民專業(yè)合作社工資、資金等現金的支取，只能通過該賬戶辦理。一個農民專業(yè)合作社只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開設一個基本存款賬戶?；敬婵钯~戶實行開戶許可制度，不得為還貸、還債或套取現金開設基本存款賬戶。

農民專業(yè)合作社可在其他銀行的一個營業(yè)機構開設一個一般存款賬戶，該賬戶可辦理轉賬結算和現金繳存，但不能支取現金。

臨時存款賬戶是農民專業(yè)合作社因臨時經營活動需要開設的賬戶，如農民專業(yè)合作社異地產品展銷、臨時性采購資金等。

專用存款賬戶是農民專業(yè)合作社因特定用途需要開設的賬戶，如基本建設項目專項資金賬戶等。

（二）銀行轉賬結算方式

銀行轉賬結算，又稱非現金結算，是指農民專業(yè)合作社的開戶銀行將款項從付款單位的結算賬戶劃轉到收款人的結算賬戶。根據中國人民銀行發(fā)布的《支付結算辦法》的規(guī)定，目前銀行轉賬結算的方式主要包括：銀行匯票、銀行本票、支票、商業(yè)匯票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證等。

1.銀行匯票　銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。銀行匯票具有使用靈活，兌現性強的特點，適用于異地間各種款項的結算。

銀行匯票可用于轉賬，填寫“現金”字樣的銀行匯票也可用于支取現金。銀行匯票為即期票據，自出票日起1個月內付款。銀行匯票可以背書轉讓，農民專業(yè)合作社支付購貨款等款項時，應向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填寫收款人名稱、支付金額、申請人、申請日期等事項并簽章。銀行受理銀行匯票委托書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數機壓印出票金額，然后將銀行匯票和解訖通知一并交給匯款（付款）單位。

收款單位在收到付款單位送來的銀行匯票時，應在出票金額以內，將實際結算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內，連同進賬單一起送交開戶銀行辦理結算。

2.銀行本票　銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，具有信譽高、支付功能強的特點。單位或個人在同一票據交換區(qū)域內各種款項的結算，均可以使用銀行本票。

銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票也可以用于支取現金。銀行本票分定額本票和不定額本票兩種。定額本票面額為1千元、5千元、1萬元和5萬元四種。銀行本票為即期票據，付款期限最長不超過兩個月。

3.支票　支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。單位或個人在同一票據交換區(qū)域內各種款項的結算，均可以使用支票。

支票分為現金支票、轉賬支票和普通支票，現金支票只能用于支取現金，轉賬支票只能用于轉賬，普通支票既可用于支取現金，也可用于轉賬。支票為即期票據，自出票之日起10天內提示付款。支票在同一票據交換區(qū)內可以背書轉讓。

簽發(fā)現金支票和用于支取現金的普通支票必須符合國家現金管理的規(guī)定。不得簽發(fā)遠期支票和空頭支票，不得簽發(fā)與其預留銀行印鑒不符的支票。

4.商業(yè)匯票　商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間，須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。商業(yè)匯票為遠期票據，自匯票到期日起10日內提示付款。

商業(yè)匯票可以背書轉讓，符合條件的商業(yè)匯票持有人，可持未到期的商業(yè)匯票，向銀行申請貼現。

商業(yè)匯票按承兌人不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

5.匯兌　匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給外地收款人的結算方式。廣泛應用于單位和個人各種款項的結算。

匯兌分為信匯和電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃轉給收款人。電匯是指匯款人委托銀行通過電報方式將款項劃給收款人。這兩種匯兌方式由匯款人根據需要選擇使用。

6.托收承付　托收承付又稱異地托收承付，是指收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。辦理托收承付結算方式的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。

采用托收承付結算方式，購銷雙方必須簽有符合《經濟合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結算方式。

收款人辦理托收承付時，必須具有商品發(fā)出的證件或其他證明。托收承付款項劃回方式分為郵寄和電報兩種，由收款人根據需要使用。

7.委托收款　委托收款是收款人向銀行提供收款依據，委托銀行向付款人收取款項的結算方式。無論是單位還是個人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項收取。委托收款在同城、異地均可辦理，不受金額起點的限制。委托收款分為信匯和電匯兩種，由匯款單位選擇使用。

8.信用卡　信用卡是商業(yè)銀行向個人或單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。

信用卡按使用對象可分為單位卡和個人卡；按信用等級可分為金卡和普通卡。凡在中國境內金融機構開設基本存款賬戶的單位可申領單位卡，單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉入，在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金，也一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷售收入的款項存入其賬戶。單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現金。

單位或個人申領信用卡，要按銀行要求交存一定金額的備用金。信用卡在規(guī)定的限額和期限內允許善意透支，透支金額金卡不超過10 000元，普通卡不得超過5 000元，透支期限最長60天。

9.信用證　信用證結算方式是國際結算的一種主要方式。經中國人民銀行批準，經營結算業(yè)務的商業(yè)銀行及經商業(yè)銀行總行批準開辦信用證業(yè)務的分支機構，也可以辦理國內農民專業(yè)合作社之間商品交易的信用證結算業(yè)務。

信用證為不可撤銷、不可轉讓的跟單信用證，只限于轉賬結算，不得支取現金。信用證與作為其依據的購銷合同相互獨立，銀行在處理信用證業(yè)務時，不受購銷合同的約束。在信用證結算中，各有關當事人處理的只是單據，而不是與單據有關的貨物及勞務。

開證申請人（購貨方）按合同規(guī)定申請辦理開證業(yè)務時，應當填寫開證申請書、信用證申請人承諾書，并提交有關購銷合同。開證行在決定受理信用證業(yè)務時，向申請人收取不低于20%的保證金，開具信用證傳遞給收款人開戶行，經收款人開戶行提交給收款人（銷貨方）。

（三）銀行存款的總分類核算

為了總括反映和監(jiān)督農民專業(yè)合作社銀行存款的收支和結存情況，農民專業(yè)合作社應設置“銀行存款”總分類賬戶，進行銀行存款的總分類核算。該賬戶屬于資產類賬戶，借方登記收入的存款數額，貸方登記支出的存款數額，余額在借方，反映農民專業(yè)合作社銀行存款的結余數額。當發(fā)生銀行存款的收入業(yè)務時，借記“銀行存款”科目，貸記其他有關科目；發(fā)生銀行存款的提取和支出業(yè)務時，借記其他有關科目，貸記“銀行存款”科目。銀行存款總分類賬應由會計人員定期匯總登記。

【例7-2】某農民專業(yè)合作社發(fā)生以下有關銀行存款的業(yè)務：

（1）收到某公司用于抵償欠款的轉賬支票11 700元存入銀行。根據銀行進賬單回單，農民專業(yè)合作社應編制的會計分錄如下：

（2）簽發(fā)轉賬支票一張，支付購買的辦公用品價款500元。根據支票存根聯(lián)和有關發(fā)票，農民專業(yè)合作社應編制的會計分錄如下：

（四）銀行存款的核對

為了防止銀行存款賬目發(fā)生差錯，同時也為了準確掌握銀行存款的實際數額，農民專業(yè)合作社必須定期核對銀行存款的有關賬目。核對環(huán)節(jié)主要包括：一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證進行核對；二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬進行核對；三是銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對。

前兩項工作一般在農民專業(yè)合作社內部進行，但第三項工作則是在農民專業(yè)合作社與銀行之間進行。在此僅介紹銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對。

農民專業(yè)合作社應將銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆進行核對，如發(fā)現雙方余額不一致，應及時查明原因，屬于記賬差錯的，要立即進行更正。屬于未達賬項的，無須作賬面調整，待結算憑證到達后再登記入賬。

未達賬項是指收付款憑證在農民專業(yè)合作社與銀行之間傳遞時，由于時間上的不一致導致一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的賬項。未達賬項具體包括四種情況：

（1）農民專業(yè)合作社已收款入賬，而銀行尚未收款入賬。如農民專業(yè)合作社將收到的外來轉賬支票送存銀行后，記錄“銀行存款”增加，而銀行收到后尚未記錄增加。

（2）農民專業(yè)合作社已付款入賬，而銀行尚未付款入賬。如農民專業(yè)合作社簽發(fā)轉賬支票后已記錄“銀行存款”減少，而收款人尚未將支票送交銀行兌取，銀行尚未辦理支付和轉賬手續(xù)。

（3）銀行已收款入賬，而農民專業(yè)合作社尚未收款入賬。如銀行已收妥農民專業(yè)合作社托收的款項并入賬，而農民專業(yè)合作社由于尚未收到銀行的收款通知，尚未記錄“銀行存款”增加。

（4）銀行已付款入賬，而農民專業(yè)合作社尚未付款入賬。如銀行向農民專業(yè)合作社收取的借款利息和手續(xù)費等費用，已直接從農民專業(yè)合作社存款賬戶中劃轉，而農民專業(yè)合作社由于尚未收到銀行通知，尚未記錄“銀行存款”減少。

農民專業(yè)合作社應將銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆進行核對后，確定未達賬項，并通過編制銀行存款余額調節(jié)表進行調整。經過調整，銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額一致，表明記賬無誤。如果調整后雙方余額仍不一致，則說明記賬有錯，需進一步查明原因，對錯誤進行更正。下面舉例說明銀行存款余額調節(jié)表的編制。

【例7-3】某農民專業(yè)合作社2010年7月31日，銀行存款日記賬的賬面余額為134 560元，銀行對賬單余額為135 200元，經逐筆核對，查明有以下未達賬項：

（1）7月28日，農民專業(yè)合作社送存銀行的轉賬支票8 400元，農民專業(yè)合作社已入賬，而銀行尚未入賬。

（2）7月30日，銀行代付電費800元，農民專業(yè)合作社尚未收到付款通知。

（3）7月31日，農民專業(yè)合作社委托銀行收款7 000元，銀行已收款入賬，而農民專業(yè)合作社尚未收到通知。

（4）7月31日，農民專業(yè)合作社開出2 840元的轉賬支票一張，已付款入賬，持票單位尚未到銀行辦理結算。

根據上述資料，可編制該農民專業(yè)合作社銀行存款余額調節(jié)表（見表7-1）。

表7-1　銀行存款余額調節(jié)表

經調整后雙方余額一致，說明農民專業(yè)合作社與銀行記賬都沒有錯誤，調整后的余額是農民專業(yè)合作社銀行存款的實際余額。