企業(yè)的生產經營和其他所得，依照有關所得稅法暫行條件及其細則的規(guī)定需要交納所得稅。計稅依據是企業(yè)實現的利潤總額。

企業(yè)根據所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，應通過“所得稅費用”科目核算。本科目應當按照“當期所得稅費用”“遞延所得稅費用”進行明細核算。

企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳的所得稅：

借：所得稅

貸：應交稅費——應交所得稅

月末或季末企業(yè)按規(guī)定預繳本月（或本季）應納所得稅稅額時，做如下會計分錄：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應將“所得稅”科目借方余額作為費用轉入“本年利潤”科目，做如下會計分錄：

借：本年利潤

貸：所得稅

【例5-41】某公司2013年度的稅前會計利潤為5000000元，所得稅稅率為25%。當年按稅法核定的全年計稅工資為1000000元，公司全年實發(fā)工資為900000元。假定公司全年無其他納稅調整因素。公司遞延所得稅負債年初數為200000元，年末數為250000元，遞延所得稅資產年初數為125000元。

年末數為100000元。公司的會計處理如下：

公司所得稅費用的計算如下：

遞延所得稅費用=（250000-200000）+（125000-100000）

=75000（元）

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用

=1250000+75000

=1325000（元）

會計分錄如下：

借：所得稅費用　1325000

貸：應交稅費——應交所得稅　1250000

遞延所得稅負債　50000

遞延所得稅資產　25000

期末將所得稅費用結轉入“本年利潤”科目：

借：本年利潤　1325000

貸：所得稅費用　1325000