會計(jì)框架的形成有兩個(gè)前提條件。首先，人們可以區(qū)分開“會計(jì)主體”（指某個(gè)企業(yè)，它們是會計(jì)記賬的服務(wù)對象）和與之有聯(lián)系的其他個(gè)人和企業(yè)。其次，對任意一個(gè)會計(jì)主體而言,其擁有的資產(chǎn)剛好等于債權(quán)人提供和所有人投入的總和。這個(gè)假設(shè)常常被稱作“會計(jì)平衡”，記為：資產(chǎn)＝權(quán)益。在進(jìn)行登記記錄、確認(rèn)會計(jì)要素和編制報(bào)表這些會計(jì)程序時(shí),總要注意保持資產(chǎn)和權(quán)益的基本平衡關(guān)系。

總的說來,資產(chǎn)被認(rèn)為是企業(yè)有權(quán)使用的預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的一切有價(jià)值的東西，其中包括金融資產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備和其他實(shí)物資產(chǎn),以及對會計(jì)主體有價(jià)值的資產(chǎn)。大多數(shù)企業(yè)的資產(chǎn)范圍很廣,可以按其共有的特性進(jìn)行分類。主要的金融資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、企業(yè)應(yīng)收賬款和企業(yè)持有的易變現(xiàn)證券。經(jīng)營性資產(chǎn)通常包括用于企業(yè)經(jīng)營活動的土地、建筑物和機(jī)器設(shè)備,以及尚未出售的存貨。其他資產(chǎn)可能還包括知識產(chǎn)權(quán)（如版權(quán)或?qū)＠麢?quán)）,企業(yè)會從這些權(quán)利的使用中獲得收益。

企業(yè)的權(quán)益表示對企業(yè)資產(chǎn)享有的權(quán)利。粗略地講,權(quán)益揭示了一個(gè)企業(yè)資源的提供者。一些權(quán)益人提供資產(chǎn),期望獲得回報(bào),他們就是債權(quán)人。另一些人投入資產(chǎn),然后參與到企業(yè)活動中去,他們就是所有者。非所有者的權(quán)益包括應(yīng)付給雇員或供應(yīng)商的賬款、短期負(fù)債、其他形式的借款。所有者權(quán)益包括他們最初投入企業(yè)的資產(chǎn),以及后來他們沒有提取的收益中的一部分。

這個(gè)會計(jì)平衡式要求一個(gè)企業(yè)開展會計(jì)工作時(shí),必須保持資產(chǎn)和權(quán)益相等。換句話說,如果一個(gè)會計(jì)主體擁有的資產(chǎn)增加了,這些新的資產(chǎn)必定有其來源,而這個(gè)來源就對資產(chǎn)享有相應(yīng)的權(quán)利。假如一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值增加了就必須確認(rèn)是負(fù)債還是所有者權(quán)益相應(yīng)增加。同樣的,如果會計(jì)主體擁有的資產(chǎn)價(jià)值下降了,那么,或許是因?yàn)閮斶€了非所有者的債務(wù),或許是所有者權(quán)益減少了。

盡管在某些決策環(huán)境中,關(guān)于總資產(chǎn)和總權(quán)益的信息有助于決策,但是,在大多數(shù)情況下,人們需要大量更詳盡的信息。正如我們已經(jīng)指出的那樣,資產(chǎn)和權(quán)益各自按其不同的特性,可以有不同的形式。因此,會計(jì)中的習(xí)慣做法是采用一種劃分資產(chǎn)和權(quán)益類別的體系。這種分類可以較粗,也可以較細(xì),只要符合確認(rèn)和報(bào)告的目的即可。隨著分類方法的不斷增多,確認(rèn)、記錄和報(bào)告會議信息的成本也相應(yīng)增加,因此,經(jīng)濟(jì)上的束縛常常限制了真正被人們使用的分類方法的數(shù)目。

基本的會計(jì)平衡式通常可以擴(kuò)展開來,把權(quán)益分為兩大類：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益。這個(gè)擴(kuò)展式體現(xiàn)了企業(yè)對其外部相關(guān)人士,或者說對非企業(yè)成員、非企業(yè)所有者所負(fù)的債務(wù)與企業(yè)對其所有者所負(fù)的債務(wù)是完全不同的。假如企業(yè)解體，那么，所有者分得資產(chǎn)之前，先要將資產(chǎn)用于償還所欠債權(quán)人的債務(wù)。這一法律上的區(qū)分為這種分類提供了基礎(chǔ)。人們之所以使用會計(jì)平衡式的這一擴(kuò)展式,原因之一是企業(yè)或會計(jì)主體與所有者之間有本質(zhì)區(qū)別。所有者向企業(yè)投入資產(chǎn),但他們并不是會計(jì)主體。假如資產(chǎn)超過負(fù)債部分越來越多,那么所有者權(quán)益就增加。如果所有者不再向企業(yè)追加投資,或是從企業(yè)資產(chǎn)中抽回資本,那么所有者權(quán)益的增加通常與企業(yè)的獲利行為相關(guān),而所有者權(quán)益的減少則通常與企業(yè)虧損有關(guān)。