二、安然、安達信事件

（一）安然破產(chǎn)

2001年12月2日，世界上最大的天然氣和能源批發(fā)交易商、資產(chǎn)規(guī)模達498億美元的美國安然公司（Enron Corp.）突然向美國紐約破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護，該案成為美國歷史上最大的一宗破產(chǎn)案。

安然公司成立于1985年，其前身是休斯敦天然氣公司，20世紀80年代末之前，作為一家區(qū)域性天然氣管道經(jīng)營商，其主業(yè)是維護和操作橫跨北美的天然氣與石油輸送管網(wǎng)絡(luò)。一直以來，安然身上都籠罩著一層層的金色光環(huán):作為世界最大的能源交易商，安然在2000年的總收入超過1000億美元，名列《財富》雜志“美國500強”的第七名；它掌控著美國20%的電能和天然氣交易，是華爾街競相追捧的寵兒；安然股票是所有的證券評級機構(gòu)都強力推薦的績優(yōu)股，股價高達70多美元并且仍然呈上升之勢。直到破產(chǎn)前的2000年，公司名列“世界500強”第十六位，然而這樣一個能源巨人在一夜之間轟然倒塌了。

起因在2001年年初，一家有著良好聲譽的短期投資機構(gòu)老板吉姆·切歐斯對安然的盈利模式表示了懷疑。他發(fā)現(xiàn)雖然安然的業(yè)務(wù)看起來很輝煌，但實際上賺不到什么錢，據(jù)他分析，安然的盈利率在2000年為5%，到了2001年初就降到2%以下，對于投資者來說，投資回報率僅有7%左右。切歐斯還注意到安然的首席執(zhí)行官斯基林一直在拋出手中的安然股票，而他不斷宣稱安然的股票會從當時的70美元左右升至126美元。而且按照美國法律規(guī)定，公司董事會成員如果沒有離開董事會，就不能拋出手中持有的公司股票。也許正是這一點引發(fā)了人們對安然的懷疑，并開始真正追究安然的盈利情況和現(xiàn)金流向。事實上安然公司一直長期通過復(fù)雜的財務(wù)合伙形式掩蓋巨額債務(wù)和虛報盈余，通過關(guān)聯(lián)交易，把大量資產(chǎn)負債轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)公司賬目上。到了2001年8月中旬，人們對于安然的疑問越來越多，并最終導(dǎo)致了股價下跌。2001年8月9日，安然股價已經(jīng)從年初的80美元左右跌到了42美元。

2001年10月16日，安然發(fā)布2001年第二季度財報，宣布公司虧損總計達到6.18億美元，即每股虧損1.11美元。同時首次透露因首席財務(wù)官安德魯·法斯托與合伙公司經(jīng)營不當，公司股東資產(chǎn)縮水12億美元。

2001年10月22日，美國證券交易委員要求安然公司自動提交某些交易的細節(jié)內(nèi)容，并最終于10月31日開始對安然及其合伙公司進行正式調(diào)查。

2001年11月1日，安然抵押了公司部分資產(chǎn)，獲得J.P摩根和所羅門·史密斯·巴尼的10億美元信貸額度擔保，但美林和標普公司仍然再次調(diào)低了對安然的評級。

2001年11月8日，安然被迫承認做了假賬，虛報數(shù)字讓人瞠目結(jié)舌:自1997年以來，安然虛報盈利共計近6億美元。

2001年11月9日，迪諾基公司宣布準備用80億美元收購安然，并承擔130億美元的債務(wù)。當天午盤安然股價下挫0.16美元。

2001年11月28日，標準普爾將安然債務(wù)評級調(diào)低至“垃圾債券”級。

2001年11月30日，安然股價跌至0.26美元，市值由峰值時的800億美元跌至2億美元。

2001年12月2日，安然正式向破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護，破產(chǎn)清單中所列資產(chǎn)高達498億美元，成為美國歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。

在申請破產(chǎn)保護后，安然立即展開了大規(guī)模的裁員行動。在休斯敦總部的7500名員工中，已有4000人被裁，占其21000名全部員工的19%，另有3500人被告知回家等候“進一步通知”。安然公司破產(chǎn)的影響還在于世界主要銀行集團都對其有巨額貸款，在所有債權(quán)人中，花旗銀行承擔的債務(wù)最重，該銀行僅最近的兩筆貸款就高達30億美元，另外，紐約銀行的公司債券總額也高達24億美元。而據(jù)標準普爾的有關(guān)市場分析人士指出，安然破產(chǎn)造成的負面影響將不只局限在美國本土，歐、亞兩大洲的相關(guān)銀行和基金都將蒙受巨大損失，估計全球金融機構(gòu)將為此付出63億美元的代價。在英國最大的三家銀行中，蘇格蘭銀行和巴克萊銀行總計曾借貸給安然公司達10億英鎊資金（約14.5億美元），安然公司在英國的附屬公司還向其他英國銀行借貸了超過6億英鎊的資金。這一事件對全球金融業(yè)的打擊就像業(yè)內(nèi)人士形容的，絕不亞于一次“9·11”事件。

（二）安達信倒塌

創(chuàng)立于1913年，總部設(shè)在芝加哥的安達信，最初的服務(wù)是收集客戶的資料然后分類處理，經(jīng)過近百年的發(fā)展，安達信已經(jīng)成為全球著名的五大會計師事務(wù)所之一。安達信專業(yè)服務(wù)主要有審計、企業(yè)咨詢、企業(yè)融資、電子商務(wù)、風險管理和稅務(wù)咨詢等內(nèi)容，它代理著美國2300家上市公司的審計業(yè)務(wù)，占美國上市公司總數(shù)的17%，在全球84個國家設(shè)有390個分公司，擁有4700名合伙人，2000家合作伙伴，專業(yè)人員達8.5萬人，2001年財政年度的收入為93.4億美元。安達信1979年開始進入中國市場，相繼在香港、北京、上海、重慶、廣州、深圳設(shè)立了事務(wù)所，員工2000名。

1985年安然公司成立以來，安達信不僅一直負責其審計工作，而且同時提供咨詢服務(wù)，安達信2000年從安然獲得的總收入為5200萬美元，其中2700萬是提供咨詢服務(wù)的報酬，盡管安然的問題連普通老百姓都開始感到懷疑的時候，安達信公司還是既沒審計出安然虛報利潤，也沒發(fā)現(xiàn)其巨額債務(wù)。自從安然于2001年12月申請破產(chǎn)保護，并受到美國國會、證券交易委員會、司法部等部門的調(diào)查以來，安達信也因連帶責任而不得不接受審查。

作為五大會計師事務(wù)所之一且經(jīng)驗老到的安達信不可能不具備發(fā)現(xiàn)問題的能力。事實證明，安達信不僅不是不知情，而且充當了安然同謀的不光彩角色。

2001年10月17日，安達信得知美國證券交易委員會在對安然公司的財務(wù)狀況進行調(diào)查。

2001年10月23日，安達信開始銷毀安然公司的文件。

2001年11月8日，安達信收到證券交易委員會的傳票后才停止銷毀文件，兩個星期中安達信銷毀了數(shù)千頁安然公司的文件。銷毀證據(jù)被媒體披露后，安達信拒不承認，直到無法掩蓋這一事實后，又將責任推卸到相關(guān)執(zhí)行人員身上，意圖躲避法律責任。

2002年1月，安達信對安然的主審計師鄧肯拒絕在美國國會聽證會上發(fā)言，并且行使其沉默權(quán)。

2002年1月29日，安達信表示安然的破產(chǎn)并不是會計事務(wù)所的過錯。休斯敦銷毀安然公司文件的“安達信”員工的行為僅僅是個人行為。安達信公司同安然的業(yè)務(wù)關(guān)系在安然申請破產(chǎn)保護時就已經(jīng)結(jié)束。

2002年3月14日，美司法部正式對安達信提起刑事訴訟。

2002年4月9日鄧肯在法庭上承認自己曾命令手下員工將有關(guān)文件銷毀，而且鄧肯進一步承認他曾于3月20日與安達信簽署協(xié)議，協(xié)議要求雙方在有關(guān)的調(diào)查和審訊中保持一致，鄧肯的證詞為安達信一案最終打開了突破口。

2002年6月15日，美國一個聯(lián)邦大陪審團裁定，安達信會計師事務(wù)所在銷毀安然公司文件一案中妨礙司法罪成立。

2002年8月27日，安達信美國的母公司安達信環(huán)球與安然股東和雇員達成協(xié)議，同意支付6000萬美元以解決由安然破產(chǎn)案引發(fā)的法律訴訟。

2002年8月31日，安達信環(huán)球（Andersen Worldwide）集團的美國分部——安達信會計師事務(wù)所宣布，從即日起放棄在美國的全部審計業(yè)務(wù)，正式退出其從事了89年的審計行業(yè)。

2002年10月11日，得克薩斯州休斯敦地區(qū)法院法官就此案宣布判決。

在安然破產(chǎn)后有關(guān)安達信違規(guī)操作的黑幕陸續(xù)曝光，其信譽受到重創(chuàng)，包括福特汽車、默克制藥、聯(lián)邦快遞、德爾塔航空公司在內(nèi)的過去的一些大客戶紛紛解除了合同逃離安達信，而其合伙人也另謀他主，避免受到牽連。安達信香港和中國內(nèi)地的合伙人對外宣布，決定將旗下業(yè)務(wù)加入全球第一大會計師事務(wù)所普華永道，由此開始，安達信的海外軍團開始各謀其主，各奔前程，如安達信在新加坡、菲律賓、中國臺灣的業(yè)務(wù)并入安永；在日本和泰國的業(yè)務(wù)則并入畢馬威。

安達信“崩盤”的直接原因是銷毀有關(guān)安然的審計文件，實際原因是因為幫助安然公司“造假（賬）”“售假”（虛報盈利騙取投資者）而失去了公司立足之本的誠信。“一個審計師不但要在實質(zhì)上保持獨立，而且要在形式上也保持獨立”，這是安達信對其每個新員工都要培訓(xùn)的一課，但是安達信卻最終忘了這最基本的一點。

點評:安然事件中，安達信在銷毀安然審計證據(jù)的同時，也最終“銷毀”了安達信的百年信譽。它的中譯名“安達信”，既傳神又美好，十分合乎會計師事務(wù)所的身份，但安達信的失信行為不僅辜負了這個好譯名，還毀掉了自己，這是多么慘痛的教訓(xùn)！