第6章　EVM對IS價值實現(xiàn)有效性的實證性解釋

論證一個理論的有效性有兩種方法，一是通過試驗或?qū)嵺`，二是能夠合理地解釋現(xiàn)狀^[1]。EVM模式作為一個新的IS價值管理模型，要在模型提出后短短一段時間內(nèi)尋求企業(yè)要實現(xiàn)EVM模式的嘗試性試驗，并持續(xù)跟蹤獲取該模式應用的實際效果，驗證EVM模式在實踐中的有效性和可行性，可能性是非常小的，特別是EVM本身比較適合于那些建設(shè)過程復雜，對企業(yè)影響巨大的那一類IS項目，從最開始想法的產(chǎn)生到最后應用成熟恐怕在時間上已經(jīng)超過了本人的博士求學期，這一方面的實證研究只能作為未來的研究方向。因此，關(guān)于EVM模式的有效性，本書更多是對現(xiàn)狀進行理論上的解釋，重點是通過組合的DEA模型來比較不同企業(yè)IS價值實現(xiàn)有效性的差異，論證EVM的20個分解活動對其有效性的貢獻，并用EVM理論來解釋為什么會存在這些方面的差異。

6.1　模型構(gòu)建的思路

要驗證EVM活動是否對企業(yè)最終的IS整體價值做出貢獻，首先要建立一個模型判斷企業(yè)實現(xiàn)了多少IS價值，投入與最終的產(chǎn)出之間的有效性如何。在查閱大量數(shù)學方法的基礎(chǔ)上，本書選用了DEA（數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)分析，Data Envelopment Analysis）理論來考察企業(yè)IS建設(shè)過程中，IS投資這一投入到最后IS價值這一輸出之間的轉(zhuǎn)換過程的有效性（在后面改進的模型中稱之為和諧的）。DEA模型是使用數(shù)學規(guī)劃模型評價具有若干輸入和若干輸出的決策單元（DMU）間的相對有效性的一種非參數(shù)方法，已被廣泛應用于生產(chǎn)、教育、社會保障和金融等領(lǐng)域。它最大的優(yōu)勢在于可以把多種投入和多種產(chǎn)出轉(zhuǎn)化為比率的分子和分母，而不需要轉(zhuǎn)換成相同的單位。DEA的主要經(jīng)濟意義在于可以通過數(shù)據(jù)來分析投入與產(chǎn)出之間是否達到規(guī)模有效和技術(shù)有效，并依此對投入進行優(yōu)化。DEA對IS建設(shè)投入與產(chǎn)出之間有效性的評價可以判斷EVM活動與其他投資協(xié)同的效果，從而間接地可以分析EVM活動對最終價值產(chǎn)出的貢獻度這一目標。

DEA理論的關(guān)鍵在于準確定義投入與產(chǎn)出的指標，因此，必須要相對準確地計算出相關(guān)的投入和IS價值這一產(chǎn)出。

從投入來看，IS建設(shè)過程中的投入在第5章已經(jīng)介紹過主要四種，項目成本、配套成本、運營成本和隱含成本。為了說明建設(shè)投入與運營投入對IS價值產(chǎn)出的不同影響，本書把項目成本、配套成本和隱含成本統(tǒng)一計算了項目建設(shè)成本，而運營成本^[2]加入一定的隱含成本則單獨作為一項投入。不過衡量IS建設(shè)效率的相對有效性除了這些經(jīng)濟成本外，本書另外還設(shè)計了一個EVM投入成本，這一因素的加入可以考察EVM對IS價值產(chǎn)出的影響。

分析EVM的20個分解活動（見4．3．2），應該說EVM本身所包含的各個活動也非EVM自創(chuàng)，而是在原來IS建設(shè)過程中都存在的，EVM的作用在于用同一種理念、同一種方法把這些活動捆綁到一起，在理論上進行提升，形成一套完整的管理體系。因此盡管企業(yè)還不可能系統(tǒng)地應用EVM模式，但還是可以分析他們的IS建設(shè)活動中是否存在與EVM管理體系中類似的活動，這些活動對最終的價值產(chǎn)生了什么樣的影響，從而達到論證EVM有效性的目的。我們可以間接地調(diào)查企業(yè)是否執(zhí)行了EVM的關(guān)鍵的20項活動來考察企業(yè)對EVM的投入。

而IS價值產(chǎn)出的定義就要相對困難很多。IS價值的復雜性決定了要準確地評價IS價值實現(xiàn)的產(chǎn)出是不可能的，很多學者試圖從眾多影響企業(yè)價值變化的因素中剝離出IS單獨產(chǎn)生的價值，在數(shù)學模型和方法上做了較深的研究，但由于理論模型和現(xiàn)實的差距，效果與實際情況還無法達到完全一致。事實證明，無論指標構(gòu)建得多么全面，數(shù)學模型設(shè)計得多么完美，都不能完完全全地計算出IS的準確價值。本書深刻認識到IS價值評價的復雜性，所以從一開始就把IS價值定義為在企業(yè)層面上對于企業(yè)整體價值的貢獻度上，結(jié)論可以從：^[3]對生產(chǎn)率的影響。^[4]對用戶的影響。③對競爭優(yōu)勢的影響。④對管理水平的影響。⑤對企業(yè)經(jīng)濟收益的影響。⑥對企業(yè)變革和創(chuàng)新的影響。這六方面來考察IS價值的大小。但為了便于DEA的計算，我們必須要把IS價值的這六個方面簡化為更為精煉的可計算的一級指標。

本書重新提出以企業(yè)經(jīng)濟上的有效性和組織上的有序度的增加來反映IS價值的大小。有效性是經(jīng)濟學意義上的概念，指的是系統(tǒng)組成部分對于系統(tǒng)來說功能發(fā)揮的有效程度，對系統(tǒng)的價值表現(xiàn)。IS的有效性主要指IS對企業(yè)的價值貢獻在經(jīng)濟效益或功能發(fā)揮上的反映①。它反映的是IS對企業(yè)系統(tǒng)在經(jīng)濟或功能上的一種推動作用。從宏觀上看，這種有效性是各種微觀有效性的疊加，這些有效性有正有負，我們看到的是最終總的有效性。而有序是刻畫系統(tǒng)要素間次序、秩序及其聯(lián)系程度的概念，它是系統(tǒng)某種內(nèi)在聯(lián)系的存在和聯(lián)系程度的一種表現(xiàn)，最終整個系統(tǒng)表現(xiàn)出一種宏觀的、外在的功能與狀態(tài)②。有序性反映了子系統(tǒng)和子系統(tǒng)之間的一種協(xié)調(diào)性和組織的合理性，有序度則是對一個企業(yè)系統(tǒng)有序性的度量，是一個動態(tài)的、變化的概念。在充滿變動因素的環(huán)境中，企業(yè)不斷地從一種有序態(tài)到另一種有序態(tài)的發(fā)展變化，從趨勢上看是無限的，所以企業(yè)有序度只是一個相對量，隨著企業(yè)自身的發(fā)展和外界干預的刺激而改變?？偟膩碚f，有序度既是系統(tǒng)內(nèi)部關(guān)系的一種度量，同時在宏觀上也是對環(huán)境的一種適應能力的度量。我們可以在定義IS價值的六個方面后，把IS價值的具體反映分別歸入這兩類，然后通過一定的計算方法形成最終的有效性與有序度的值。

不同的IS項目在投入產(chǎn)出指標上差異是非常大的，本書仍以ERP為例，借用第5章的表5．2中的成本與效益二級指標，并把這些二級指標分別歸入上述投入與產(chǎn)出的一級指標中，作為采集數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)。

6.2　模型的輸入輸出指標說明

6.2.1　輸入指標

IS建設(shè)成本。包括以下幾項內(nèi)容的相加：硬件成本：購買硬件設(shè)備如計算機、服務器、外設(shè)等費用；軟件成本：用于外購軟件的費用，如軟件購買費、license費、升級費、相關(guān)軟件如操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫費用等；需求成本：獲取企業(yè)需要以及調(diào)整企業(yè)需求的成本，以及需求改變后，重新獲取的成本；上線成本：上線過程中發(fā)生的如基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理費用、調(diào)整機構(gòu)的費用等；環(huán)境成本：系統(tǒng)對環(huán)境要求的成本，如防靜電地板、配套的機柜等費用；工資成本：因為實施系統(tǒng)需要額外支付的人員工資，如加班工資、津貼等；安全成本：為保證系統(tǒng)的安全性，額外的安全軟硬件措施以及人員費用；網(wǎng)絡(luò)成本：搭建網(wǎng)絡(luò)的成本，如布線、工作站、網(wǎng)線、交換器等費用；培訓成本：項目生命周期中所有培訓費用的總計；咨詢成本：外界專家或咨詢公司顧問的輔導費用。

但為了計算的便捷，一般是按項目驗收時所花費的總費用來計算。隱含成本是那些企業(yè)沒有意識到，但實際過程中卻發(fā)生了的成本，如尋找或替換專業(yè)人員的費用、獲取最新技術(shù)信息的成本、設(shè)備快速折舊的成本、機會成本（資金、時間、人員等）等，一般都不會直接計算，而是按建設(shè)成本的一定比例進行計劃。

IS的運營成本。一般包括維護成本：日常對系統(tǒng)的維護，如長期的軟硬件廠商維護合約、緊急備份等；運營成本：日常系統(tǒng)運轉(zhuǎn)所需要的費用，如電費、網(wǎng)絡(luò)接入費等；系統(tǒng)更新與修改成本：對系統(tǒng)進行更新或修改所需要的各種費用以及工資成本，在系統(tǒng)維護期間需要額外支付的人員工資、津貼等四項的相加。另外也要加入估計的部分隱含成本。

EVM的投入。我們讓調(diào)查者對EVM所包含的20項活動，根據(jù)實際情況打分，0分為沒有該活動，1～7分為調(diào)查者對該活動的滿意度。最終計算其總分作為IS價值管理的投入。

為便于企業(yè)之間的橫向比較，前面兩項資金投入均用投入比總資產(chǎn)的比率來計算。

6.2.2　輸出指標

輸出指標的第一層指標當然是IS為企業(yè)所帶來的有效性和有序度的提高，但這兩者的提高本身也是通過其他一些經(jīng)濟或非經(jīng)濟指標組織的。我們可以把在第5章關(guān)于ERP項目決策標準設(shè)定過程中設(shè)定的ERP效益指標歸入這兩類，以便于有效性與有序度的具體計算，最終的指標體系，如表6．1所示。

表6.1　ERP對企業(yè)影響的有效性及有序度指標

評價指標中既含有定性指標，又含有定量指標。下面分別按照定性和定量兩大類對評價指標進行具體說明。

6.2.2.1　定性指標

在輸入和輸出指標中都存在著一定的定性指標，定性指標不能從企業(yè)的統(tǒng)計資料中直接獲得，需要通過一定的定性評價方法進行評價。在輸入指標中包括領(lǐng)導支持投入、組織變動投入、業(yè)務再設(shè)計和員工參與投入四個定性指標，可以從我們的問卷中獲取相應的數(shù)據(jù)，然后進行模糊綜合評判和計算。輸出評價指標體系中包含顧客滿意度、企業(yè)商譽、企業(yè)凝聚力、組織合理性、管理效率和信息效率等六個指標，我們可以用綜合評判法進行評價。即在專家評分法的基礎(chǔ)上，用相應的對象來代替專家，最后得出企業(yè)各評價指標的分值。

（1）顧客忠誠度是指企業(yè)的產(chǎn)品與服務或企業(yè)本身對顧客的一種吸引程度。IS建設(shè)后一方面增強了企業(yè)與顧客的信息溝通方式和質(zhì)量，另一方面由于產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品種類和服務水平的提高也使得顧客忠誠度不斷地上升。企業(yè)的最終用戶也包括其他一些間接用戶可以作為調(diào)查的對象。

（2）企業(yè)商譽是對企業(yè)整體形象、信譽及能力的一種衡量，是企業(yè)中最為綜合也最能反映企業(yè)素質(zhì)的一個指標。企業(yè)外界的所有有關(guān)人員和無關(guān)人員都可以作為調(diào)查的對象。

（3）企業(yè)凝聚力是對企業(yè)員工為實現(xiàn)企業(yè)目標愿意付出的努力程度的一種衡量，人才是企業(yè)之本，要提高企業(yè)凝聚力，企業(yè)在人員組織、合作安排、人員評估等各方面都要提高其能力。本書把企業(yè)內(nèi)部的中、基層員工作為調(diào)查的重點。

（4）信息效率是直接衡量IS建設(shè)后對信息的收集、處理和交換等發(fā)生影響后提高信息可獲得性、信息質(zhì)量、IS功能覆蓋率、數(shù)據(jù)計算機化和系統(tǒng)使用率的指標。與IS直接打交道的人可以作為調(diào)查的重點。

（5）組織合理性是指組織在運作的過程中組織的結(jié)構(gòu)與職能、人事安排等是有助于企業(yè)處理各類事情，還是不利于企業(yè)事務的處理。我們重點調(diào)查企業(yè)的中、高層人員效果會比較好。

（6）管理效率是指管理科學化程度、規(guī)范化程度、精細化程度及應變能力提高后對管理的工作效率、工作質(zhì)量和發(fā)揮作用的一種影響。企業(yè)的中、基層人員及與企業(yè)頻繁接觸的外界人員可以作為調(diào)查的對象。

6.2.2.2　定量指標

投入指標中的資金投入和時間投入都可以在我們發(fā)放的問卷中直接獲得。輸出指標中的定量指標有一部分可以在企業(yè)統(tǒng)計年鑒中查找到，有一部分是在對企業(yè)具體調(diào)研過程中詢問和推算出來的。為了便于企業(yè)和企業(yè)之間的對比，并考慮到數(shù)據(jù)獲取的可操作性，我們所采用的大部分指標為企業(yè)統(tǒng)計的相對指標。

（1）資產(chǎn)凈利率。資產(chǎn)凈利率是企業(yè)凈利潤與平均資產(chǎn)總額的百分比，這個指標表明企業(yè)利用資產(chǎn)的綜合效果，計算公式為：

資產(chǎn)凈利率＝凈利潤÷（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）×2

（2）全員勞動生產(chǎn)率。是指以企業(yè)全部職工為對象計算的勞動生產(chǎn)率，計算公式為：

全員勞動生產(chǎn)率＝工業(yè)總產(chǎn)值÷職工平均人數(shù)

（3）存貨周轉(zhuǎn)率。是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標。存貨周轉(zhuǎn)速度越快，則存貨的占用水平越低，流動性越強，變現(xiàn)能力越高。計算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本÷平均存貨時間

（4）流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)。是銷售收入與全部流動資產(chǎn)的平均余額的比值，反映流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度加快，等于相對擴大資產(chǎn)投入，增強企業(yè)的盈利能力。計算公式為：

流動資金周轉(zhuǎn)速度＝銷售收入÷（期初流動資產(chǎn)＋期末流動資產(chǎn)）×2

（5）產(chǎn)品開發(fā)周期。新產(chǎn)品開發(fā)周期是反映企業(yè)技術(shù)能力及企業(yè)管理能力的一個綜合指標，這里是指新產(chǎn)品從設(shè)計到生產(chǎn)的時間跨度。

（6）市場占有率。是指市場總?cè)萘恐衅髽I(yè)所占的份額，或在已滿足的市場需求中有多大比例是由本企業(yè)占有的。

（7）運營成本。運營成本是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括管理費用、銷售費用及財務費用等。

（8）工時利用率。計算公式為：

工時利用率＝實耗工時數(shù)÷制度工時數(shù)

實耗工時數(shù)＝制度工時數(shù)－缺勤工時數(shù)－停工工時數(shù)＋停工被利用工時數(shù)－非生產(chǎn)工時數(shù)＋加班加點工時數(shù)

（9）設(shè)備利用率。設(shè)備利用率是設(shè)備時間利用率，計算方法為：

設(shè)備利用率＝實際開動工時÷制度開動工時

制度開動工時＝已安裝設(shè)備臺數(shù)×制度工作天數(shù)×制度工時－計劃檢修工時

6.3　模型的主要計算步驟與方法

評價的目的不同，其評價方法、評價指標的確定也必有所差別，本書以企業(yè)整體化效果的測試為準則對IS量化評價體系進行了指標的設(shè)計。其主要優(yōu)點在于其全面性和直接性，把IS潛在的、間接的、無形的效益都轉(zhuǎn)化為可評價的、量化的指標。其缺點是指標體系過于龐大，種類過于繁多，難以用統(tǒng)一的數(shù)學模型進行計算?；谶@個特點，我們采用了組合評價法。即先用模糊綜合評判法和功效系數(shù)法測算有關(guān)的輸入輸出指標，最后用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA）和和諧分析方法對IS投入與管理變革進行和諧性的分析。其主要步驟如圖6．1所示。

和諧分析方法^[5]是通過DEA分析的“技術(shù)有效”和“規(guī)模有效”分析的一種綜合評價方法，和諧性與Charnes^[6]等人提出的DEA有效性有如下關(guān)系：

圖6.1　組合評價法的具體步驟

如果決策單元j0是DEA有效的，即當輸出不變時，各種輸入指標不能再按同一比例進行減少，達到了“技術(shù)有效”，那么它是和諧的。和諧分析方法的具體算法為：

假定有n個企業(yè)系統(tǒng)（決策單元）參加評價，每個企業(yè)都有m個輸入指標和s個輸出指標，令Xij表示第i個輸入上的投入量，Xij＞0（i＝1，2，…，m；j＝1，2，…，n）；Yrj表示第j個決策單元對第r各輸出的產(chǎn)出量，Yrj＞0（r＝1，2，…，s；j＝1，2，…，n）

先對輸入輸出數(shù)據(jù)的初值化，對每個輸入量i，每個輸出量r，令：

初值化后有：

對每個決策單元，Dj（j＝1，2，…，n）稱：

為Dj的內(nèi)和諧度；稱：

為外和諧度；

記｝，稱：

為Dj的相對和諧度，若Lj≤0，則稱Dj是相對和諧的，否則稱Dj不和諧。

另外，通過DEA的C2R分析，可以進一步判斷在和諧單元中哪些是已經(jīng)達到“技術(shù)有效”和“規(guī)模有效”的。而通過C2 GS2分析，則可以進一步指出并未達到DEA有效（C2R）的單元中，有哪些是已達到“技術(shù)有效”的（C2 GS2），但未達到“規(guī)模有效”。通過和諧分析和DEA計算，為分析其中的問題和進一步的“努力”提供方向。

本模型的主要優(yōu)勢在于：和諧分析法是以DEA為技術(shù)基礎(chǔ)的一種方法，基于系統(tǒng)均衡的思想，可以通過簡單的計算來處理復雜系統(tǒng)效率的評價問題，并能揭示非有效部門的微觀結(jié)構(gòu)關(guān)系，從而可以對企業(yè)IS建設(shè)的過程進行分析和解釋。但DEA強調(diào)的是通過多個決策單元之間的對比，來挖掘輸入與輸出之間的有效性問題，因此其前提條件是積累足夠決策單元的數(shù)據(jù)。

6.4　模型的計算過程與結(jié)果

從1999年開始，本人就一直在收集與IS建設(shè)相關(guān)的數(shù)據(jù)，經(jīng)過積累，選取數(shù)據(jù)比較完整和全面的10家企業(yè)^[7]（涉及保密因素，10家企業(yè)的名稱在此隱去），其中關(guān)于IS價值管理的投入數(shù)據(jù)是在EVM模式成形后，通過電話訪談的形式獲取的，采用該模型進行和諧性分析。

6.4.1　輸入指標

經(jīng)過具體計算，這10個企業(yè)IS建設(shè)的各項投入分別如表6．2所示。

6.4.2　輸出指標

有效性和有序度的評價指標都是多指標綜合評價問題，各子指標的性質(zhì)差異較大，且有效性和有序度都是對同一對象在不同時間序列上的評價，所以我們采用功效系數(shù)法對這兩種輸出指標進行評價。

表6.2　投入指標數(shù)據(jù)表

功效系數(shù)評價法的基本思想是通過功效函數(shù)將異度量的各指標實際值轉(zhuǎn)化為無量綱的功效系數(shù)，然后利用線性或幾何綜合法將這些同度量的功效系數(shù)綜合起來，得到綜合評價值。為便于企業(yè)之間相對有效性的比較，表6．3中所給的數(shù)據(jù)均為相對數(shù)，是IS建設(shè)期初和期末的增加率或減少率。該數(shù)據(jù)對企業(yè)一些影響該指標的非正常因素都已經(jīng)過剔除。

表6.3　企業(yè)原始數(shù)據(jù)表

續(xù)表

利用功效函數(shù)的轉(zhuǎn)換公式：

其中xi為第i個指標的實際值，是第i個指標的滿意值，它表明經(jīng)過努力第i個指標應獲得的非常滿意的結(jié)果，是第i個指標的不允許值，它表明指標的變革不應劣于此值。一般應有（對正向指標而言）。常數(shù)的目的是為了將功效系數(shù)轉(zhuǎn)化為百分制，因功效系數(shù)所反映的是指標變化的趨勢，理論上可取和為100的任意兩個數(shù)，在這里我們?nèi)〕?0和60。對于逆向指標，應該采用“倒扣”公式，即：

最后用加權(quán)平均法：

將各指標綜合起來，從而得到一個綜合的功效系數(shù)di。

權(quán)數(shù)的選擇按理論可以取任何正實數(shù)，但通過實踐證明及各指標相關(guān)性分析，只要取1、2、3這三個數(shù)，就足以區(qū)分各評價指標的相對量程度。我們把較重要的指標賦權(quán)為3，一般重要的為2，其他為1。

10個企業(yè)的資產(chǎn)凈利率的平均值是0．469，作為中等水平，應為75～80的功效系數(shù)，企業(yè)10的資產(chǎn)凈利率為1．626，是最高值，功效系數(shù)定為90，企業(yè)9的0．46接近平均值，定為70，按公式（3．5）計算，得：

解得：

所以資產(chǎn)凈利率的功效系數(shù)計算公式為：

由此可以計算其他企業(yè)的資產(chǎn)凈利率的功效系數(shù)。

依此類推，可以求得其余指標的功效系數(shù)，如表6．4所示。

表6.4　企業(yè)功效系數(shù)表

對各指標分配權(quán)數(shù)，如表6．5所示，最后算出各企業(yè)的有效性和有序度功效系數(shù)，如表6．6所示。

表6.5　有效性和有序度指標權(quán)重表

表6.6　企業(yè)有效性和有序度綜合功效系數(shù)

根據(jù)和諧分析法，首先將各輸入輸出指標初值化，然后逐一計算10個決策單元的內(nèi)外和諧度，如表6．7所示。

根據(jù)和諧分析法，首先將各輸入輸出指標初值化，然后逐一計算出10個決策單元的內(nèi)外和諧度，由，根據(jù)公式可以算出相對和諧度，并用DEA的C2R和C2 GS2兩模型進行進一步的驗算。全部結(jié)果如表6．7所示。

表6.7　綜合計算表

表6．7的計算結(jié)果表明，除企業(yè)2，3，7外，其余7個企業(yè)都是和諧的，這說明它們的ERP建設(shè)取得了較佳的效果。進一步的DEA分析可知，企業(yè)1、5、8、9、10已達到DEA有效（C2R），其“投入”達到了相對最佳的效果，與“產(chǎn)出”是充分和諧的。而由C2 GS2模型，企業(yè)4、6雖然總體上是和諧的，但卻只達到了“技術(shù)有效”，在相對于產(chǎn)出上投入的“規(guī)模收益”遞減。這說明它們尚可以更好地節(jié)省資金的投入，這也是這些企業(yè)下一步應該努力的地方。不和諧的企業(yè)通過DEA得到了進一步的驗證，它說明無論在“技術(shù)”上還是在“規(guī)?！鄙?，這些企業(yè)都沒有發(fā)揮出最大的效益。相對于那些和諧企業(yè)而言，這些企業(yè)付出了相對較高的投入，但產(chǎn)出卻是最低的，因而其和諧性較差。

總體來說，該結(jié)果告訴我們企業(yè)可以通過調(diào)整建設(shè)的投資成本、運營的投資成本或EVM活動這三項投入來達到輸出結(jié)果的最優(yōu)，實現(xiàn)輸入與輸出之間的最佳和諧度。基于本書關(guān)注的重點是EVM活動的投入，因此主要從EVM活動的角度來分析這一結(jié)果。

6.5　EVM活動對兩個案例結(jié)果的解釋

盡管和諧與否或者有效與否，主要是考察輸入因素之間的協(xié)同程度，但和諧度并不能完全說明該企業(yè)的某一個投入是有效的，比如說企業(yè)5，在和諧度、C2R、C2 GS2的計算中均為有效，但我們分析它的投入，完全是因為其高成本的項目建設(shè)投入才能導致最終可接受的結(jié)果，如果能在這一企業(yè)中提高其在EVM活動的投入與IS運營費用中的投入，當初就根本不需要在項目建設(shè)中投入如此多的資本。這反過來也證明了EVM活動對最終價值形成的貢獻度。

就EVM活動這一個投入而言，從表6．7可以看出，就數(shù)字本身是很難與最終的結(jié)果進行聯(lián)系的。為了說明EVM活動可以解釋為什么不同的企業(yè)最終所實現(xiàn)的IS價值完全不同，本書分別選取充分和諧的企業(yè)10以及不合諧的企業(yè)7，按照EVM模式的框架對這兩家企業(yè)進行了重新的走訪調(diào)研，特別是與IS價值管理相關(guān)的活動進行對比。

6.5.1　基本情況介紹

企業(yè)10：一家由中方控股的合資企業(yè)，年銷售額可達40億元，企業(yè)效益良好。由于其產(chǎn)品無論是設(shè)計、制造、銷售、售后服務甚至是采購都是相當?shù)膹碗s，1994年初決定采用ERP來輔助生產(chǎn)、銷售、財務和售后服務的管理，經(jīng)過了相當長的決策時間，1996年才選定SAP，再經(jīng)過近一年的計劃準備，1997年才開始正式實施，1998年底制定銷售模塊、財務模式線，之后以每年推廣一個大模塊的速度平穩(wěn)推進，成為國內(nèi)少數(shù)能夠把SAP生產(chǎn)模塊完全應用起來的企業(yè)之一，企業(yè)內(nèi)部對其ERP應用的滿意度非常高。

企業(yè)7：一家國有中型企業(yè)，1993年應上級集團公司的要求在企業(yè)內(nèi)推行計算機現(xiàn)代化管理，1994年選定SSA公司的BPCS MRPII系統(tǒng)，主要是因為當時該企業(yè)的管理基礎(chǔ)、人員配置在該集團內(nèi)都屬于一流，企業(yè)7本身也希望通過這套系統(tǒng)改善生產(chǎn)經(jīng)營過程中庫存量過大的情況。1996年1月正式上線，就當時而言，系統(tǒng)是相當成功的，很多企業(yè)、研究所、知名高校都到該公司學習取經(jīng)，對企業(yè)自身在生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)周期、庫存周轉(zhuǎn)率等方面帶來了很大效益。但到1999年，由于系統(tǒng)本身存在千年蟲的問題，以及該系統(tǒng)本身設(shè)計上的一些缺陷，系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)的應用率已經(jīng)是非常低了。而且該公司自身也面臨著體制轉(zhuǎn)型，并沒有對這一系統(tǒng)進行改進或升級，該系統(tǒng)正式被淘汰。

6.5.2　EVM活動執(zhí)行的對比

從表6．2可以看出，企業(yè)10與企業(yè)7的EVM投入值分別為88與57，我們可以分別把這兩個企業(yè)對EVM模式20個活動的滿意度與具體情況羅列，如表6．8所示。

表6.8　EVM活動的對比

續(xù)表

續(xù)表

續(xù)表

從模型的分析以及上表的對比來看，EVM的各項活動執(zhí)行的好與壞，與IS資本投入一樣會直接影響到IS建設(shè)最終價值的實現(xiàn)。企業(yè)10在EVM這20項活動中的具體措施，大部分都要明顯優(yōu)于企業(yè)7，這也導致了完全不同的兩個ERP應用效果：企業(yè)10的ERP應用，從一開始就步步為營，穩(wěn)扎穩(wěn)打，取得了比較好的開端，然后在后期根據(jù)企業(yè)需求的變化和自身的能力逐漸完善，把ERP作為創(chuàng)新的基礎(chǔ)，最終實現(xiàn)的IS價值越來越多，效果越來越明顯；而企業(yè)7盡管最開始的效果還可以，但由于建設(shè)過程中由于價值管理不到位而留下了隱患，而且在項目應用過程中不能及時解決響應外界的變化，故步自封，實現(xiàn)的IS價值越來越少，最后導致系統(tǒng)的淘汰，缺乏持續(xù)的價值管理是主要原因之一。DEA方法本身還不能提供方法計算EVM這一單獨投入對IS價值實現(xiàn)的貢獻度，但還是由此可以得出結(jié)論一：IS價值的最終實現(xiàn)程度與EVM活動的投入程度直接相關(guān)。至于相關(guān)程度是多少，可以在下一步的研究中尋找合適的計算方法進行計算。

再分析兩個企業(yè)的其他投入，企業(yè)10在最初的項目建設(shè)投資額上要遠遠低于企業(yè)7（1．09/18．26），但由于它比較重視后期的持續(xù)應用以及IS全周期過程中的價值管理，在最終為企業(yè)所帶來的企業(yè)有效性與有序度上都位于這10家企業(yè)之首，可見項目建設(shè)成本的投入并不一定能保證有相對應的最終效果，只有把IS建設(shè)過程與IS應用過程以及全周期的價值管理相協(xié)同才能提高投資的回收率，達到項目建設(shè)的最終目標。對比前面提到的企業(yè)5的EVM投入完全可以解釋為什么有的企業(yè)資本投入少卻IS價值高，而有的企業(yè)資本投入高而IS價值一般的情況。所以本書的結(jié)論二就是：EVM活動的投入可以解釋IS建設(shè)的資本投入與輸出之間的非正比性。

另外，仔細分析這兩個企業(yè)在EVM活動上的差異性，可以發(fā)現(xiàn)，EVM的各個活動對于企業(yè)IS價值的貢獻實際上是不完全相同的，某些活動的重要性要遠遠高于其他活動，而有些活動至少從表6．8來看，有可能是無關(guān)緊要的。這就為本書進一步修正EVM模式提供了依據(jù)，在更深入研究的基礎(chǔ)上，可以在EVM模式中加強某些活動的投入，減少對非主要活動的關(guān)注。這樣就可以得出本書的結(jié)論三：不同的EVM活動對最終IS價值實現(xiàn)的貢獻是不同的。

除此之外，還可以從EVM活動的對比中發(fā)現(xiàn)，IS價值實現(xiàn)實際上大部分還在于應用和維護的過程，加強IS運營階段的資本投入和EVM在IS應用階段的投入都對IS價值的實現(xiàn)產(chǎn)生了非常明顯的效果。因此可以得出本書的結(jié)論四：IS應用階段所實現(xiàn)的IS價值是非常顯著的，應該加強IS應用階段的EVM投入。這一結(jié)論盡管與論證EVM的有效性無關(guān)，卻對企業(yè)IS價值管理提出了非常好的建議。

總的來說，通過上述分析已經(jīng)表明EVM的各個活動可以達到促進和保障IS價值實現(xiàn)這一效果，那么可以推論，把這些活動以IS價值為導向進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、以評價作為主要手段有機結(jié)合的完整的EVM模式也必然能夠促進和保障IS價值的實現(xiàn)。

6.6　本章小結(jié)

鑒于無法通過實際案例證明EVM模式的有效性，本書通過多案例的數(shù)據(jù)分析以及效果對比來達到論證EVM模式有效性的目的。

本章設(shè)計了從IS對企業(yè)整體化價值所帶來的有效性和有序度角度來考核IS建設(shè)的效果，然后利用組合分析方法對不同企業(yè)IS建設(shè)與IS價值管理的和諧度進行分析，最后以重點單位為實證，分析IS建設(shè)中不同的價值管理途徑所帶來的效果。

對多個企業(yè)IS價值實現(xiàn)的有效性的實證性對比表明，EVM活動對最終價值的實現(xiàn)是具有正面的貢獻度的，也完全可以解釋為什么有的企業(yè)資本投入少卻IS價值高，而有的企業(yè)資本投入高而IS價值一般的情況。也就是說EVM的各個活動已經(jīng)可以達到促進和保障IS價值實現(xiàn)這一效果，那么可以推論，把這些活動以IS價值為導向進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、以評價作為主要手段有機結(jié)合的完整的EVM模式也必然能夠促進和保障IS價值的實現(xiàn)。

【注釋】

[1]趙曙明：《如何撰寫管理學博士論文》，《學位與研究生教育》，2001年第9期。

[2]運營成本取項目驗收后接下來一年的費用，避免由于運營時間長短而影響輸入的大小。

[3]閻植林、邱菀華、陳志強：《管理系統(tǒng)有序度評價的熵模型》，《系統(tǒng)工程理論與實踐》，1997第6期。

[4]李建華、傅立：《現(xiàn)代系統(tǒng)科學與管理》，科學技術(shù)出版社，1989年版。

[5]楊印生、張魁元：《工業(yè)企業(yè)綜合經(jīng)濟效益審計評價的和諧分析方法》，《當代審計》，1996年第6期，第21～23頁。

[6]魏權(quán)齡：《評價相對有效性的DEA方法》，中國人民大學出版社，1988年版。

[7]其中部分企業(yè)的數(shù)據(jù)以及部分計算方法來自本人碩士期間的調(diào)查與研究。