對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作來說，財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)揮的重要作用不言而喻，它——清楚地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為老板的決策提供重要的參考依據(jù)。一份完整有序、條理清晰的財(cái)務(wù)報(bào)表對于老板的財(cái)務(wù)管理工作來說，頗有裨益。因此，對于老板來說，有必要了解一下報(bào)表是如何編制出來的。

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是指根據(jù)賬簿記錄，按照規(guī)定的表格形式，將企業(yè)各個(gè)部門在一定期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程和結(jié)果集中反映出來的專門方法。編制財(cái)務(wù)報(bào)表，能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理當(dāng)局以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益體提供所需要的信息。那么，財(cái)務(wù)報(bào)表到底是如何編制出來的呢？

1.準(zhǔn)備工作

圖2-1　編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作

為了保證報(bào)表的質(zhì)量，相關(guān)人員在編制報(bào)表前需要做一番充分的準(zhǔn)備工作，主要包括：核實(shí)資產(chǎn)、清理債務(wù)、復(fù)核成本、內(nèi)部調(diào)賬、試算平衡及結(jié)賬。

（1）核實(shí)資產(chǎn)

核實(shí)資產(chǎn)是編制報(bào)表前的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作，核實(shí)資產(chǎn)的工作量很大，主要包括：

①清點(diǎn)現(xiàn)金和應(yīng)收票據(jù)。

②核對銀行存款，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

③與購貨人核對應(yīng)收賬款。

④與供貨人核對預(yù)付賬款。

⑤與其他債務(wù)人核對其他應(yīng)收款項(xiàng)。

⑥清查各項(xiàng)存貨。

⑦檢查各項(xiàng)投資的回收和利潤分配情況。

⑧清查各項(xiàng)固定資產(chǎn)和在建工程。

在對以上各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)的過程中，如果發(fā)現(xiàn)存在與賬面記錄不相符的情況，應(yīng)當(dāng)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶中，等到查明原因后，再按規(guī)定對其進(jìn)行報(bào)批處理。

（2）清理債務(wù)

經(jīng)營企業(yè)，難免要與外部企事業(yè)單位有經(jīng)濟(jì)上的往來，在往來中所形成的債務(wù)也要進(jìn)行及時(shí)處理或認(rèn)真清理；及時(shí)償還已經(jīng)到期的負(fù)債，進(jìn)而使企業(yè)的信譽(yù)不受損失和影響。尤其是千萬不要拖欠稅款；注意其他應(yīng)付款中是否存在不正常的款項(xiàng)。

（3）復(fù)核成本

編制報(bào)表前，要對各項(xiàng)生產(chǎn)、銷售項(xiàng)目的成本結(jié)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核。查看是否有少轉(zhuǎn)、多轉(zhuǎn)、漏轉(zhuǎn)、錯(cuò)轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，這些都對企業(yè)盈虧的真實(shí)性產(chǎn)生著直接影響，并且由此會(huì)產(chǎn)生一系列的嚴(yán)重后果，如多交稅金、多分利潤，使企業(yè)資產(chǎn)流失等。

（4）內(nèi)部調(diào)賬

在編制報(bào)表之前，內(nèi)部調(diào)賬（轉(zhuǎn)賬）是其中一項(xiàng)很細(xì)致的準(zhǔn)備工作。主要有以下幾點(diǎn)：

①提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)按規(guī)定比例計(jì)算本期壞賬準(zhǔn)備，并及時(shí)調(diào)整入賬。

②攤銷待攤費(fèi)用，凡本期負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用應(yīng)在本期攤銷。

③攤銷各項(xiàng)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。

④計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

⑤實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，按規(guī)定計(jì)提“應(yīng)付職工工資”。

⑥按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及有關(guān)規(guī)定，預(yù)提利息和費(fèi)用。

⑦對于轉(zhuǎn)銷經(jīng)批準(zhǔn)的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要及時(shí)提出處理意見，并上報(bào)企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，不能長期掛賬。

⑧對于外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，要計(jì)算匯兌損益，并對有關(guān)外幣賬戶進(jìn)行調(diào)整。

（5）試算平衡

當(dāng)以上準(zhǔn)備工作完成后，還應(yīng)當(dāng)再做一次試算平衡，進(jìn)而對賬務(wù)處理進(jìn)行檢查，避免錯(cuò)誤。

（6）結(jié)賬

試算平衡后的結(jié)賬工作主要有以下幾項(xiàng)：

①損益類賬戶要全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

②“本年利潤”賬戶所產(chǎn)生的本年稅后凈利潤或虧損要轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。

③在對利潤進(jìn)行分配后，編制年終決算報(bào)表。

當(dāng)然，上面所提到的這些準(zhǔn)備工作往往都是同時(shí)交叉進(jìn)行的。目前大部分企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化的轉(zhuǎn)型，這就使有些準(zhǔn)備工作完全可以通過電腦進(jìn)行操作，如試算平衡和結(jié)賬等。

2.報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)與編制方式

圖2-2　報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)與編制方式

（1）報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)

報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)由三個(gè)部分組成，即表頭、表體和表尾。

①表頭。表頭主要包括表名、編制單位、編制日期、計(jì)量單位等要素。

②表體。表體屬于表格的主體，也是報(bào)表的數(shù)據(jù)板塊。相互縱橫的表格線劃分出若干個(gè)小方格，每個(gè)方格內(nèi)所填寫的數(shù)據(jù)類型都不一樣，稱為表格元素，或簡稱單元。

③表尾。表尾位于表體的最下方，主要是填寫一些附加信息，如制表人、附注等。

（2）報(bào)表單元

單元是構(gòu)成報(bào)表表體的基本元素，每一個(gè)單元都有自己的地址、內(nèi)容和格式。

①單元地址。單元地址是用來確定單元在報(bào)表中的位置的，通常情況下，單元地址以行列坐標(biāo)進(jìn)行編號(hào)，依據(jù)Excel命名，例如D8表示第8行第4列的單元。唯一性是報(bào)表單元的顯著特性，每一個(gè)單元只能填寫一個(gè)數(shù)據(jù)，這樣一來，實(shí)際上就使單元成了一個(gè)變量，除了能夠?qū)卧獔?zhí)行賦值和輸出等操作外，還可以將單元加入表達(dá)式中。

②單元內(nèi)容。單元內(nèi)容一般包括數(shù)值型數(shù)據(jù)、字符型數(shù)據(jù)，它也可以是一個(gè)計(jì)算公式。其中，計(jì)算公式一般以等號(hào)“=”打頭。

③單元格式。單元格式一般是指單元數(shù)據(jù)的顯示或打印輸出的格式，主要包括字體、字號(hào)、對齊方式、數(shù)據(jù)類型、數(shù)據(jù)顏色、數(shù)字格式、邊框樣式以及其他對單元的修飾。在報(bào)表系統(tǒng)中，不同單元有著不同的格式。

（3）報(bào)表的編制方式

會(huì)計(jì)報(bào)表大體上分為兩種編制方式：預(yù)置報(bào)表和自定義報(bào)表。

①預(yù)置報(bào)表。

預(yù)置報(bào)表是指在程序中固定好報(bào)表的格式和數(shù)據(jù)公式，使用時(shí)在程序中依據(jù)相關(guān)規(guī)定途徑取得數(shù)據(jù)，最終輸出一張由程序員設(shè)定格式的報(bào)表。賬務(wù)系統(tǒng)所預(yù)設(shè)的內(nèi)容通常包括科目余額表、資金日報(bào)表、科目匯總表、試算平衡表以及輔助核算輸出的一些業(yè)務(wù)報(bào)表或分析表等。

②自定義報(bào)表。

自定義報(bào)表是用戶按自己的想法和需求生成的報(bào)表。例如，利潤分配表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等的對外報(bào)表，當(dāng)然，也有內(nèi)部管理用的各類費(fèi)用之類的報(bào)表。這些報(bào)表都是根據(jù)用戶自行定義生成的。報(bào)表系統(tǒng)通過自身攜帶的相關(guān)功能，供用戶對報(bào)表的格式、數(shù)據(jù)來源以及計(jì)算方法進(jìn)行定義，因此它能生成許多不同格式的報(bào)表。當(dāng)報(bào)表格式改變時(shí)，用戶只需根據(jù)自己的需求修改報(bào)表的定義即可。

總之，了解報(bào)表的組成和編制對老板來說是非常有必要的，也是研究報(bào)表、看懂報(bào)表的前提，老板在此基礎(chǔ)上才能懂得如何管理財(cái)務(wù)。