3.5.1 財稅扶持中小企業(yè)發(fā)展的原則

新常態(tài)下,面對國內、國際經濟形勢比較嚴峻的大環(huán)境下,要解決中小企業(yè)遇到了很多新難題,財稅支持政策是最有力、最直接也是能最快見效的。具體來講,應該遵循下列原則:

1.財稅扶持要與創(chuàng)造公平的市場競爭環(huán)境結合起來

在市場競爭中,大企業(yè)處于優(yōu)勢地位,而且大企業(yè)若進一步發(fā)展、不斷擴大市場占有率還具有壟斷的趨勢,這不利于公平的市場競爭。用財政、稅收等諸多調控手段來扶持中小企業(yè)發(fā)展,有利于維持和促進產業(yè)結構升級和市場經濟的繁榮。宏觀調控應該按照效率的原則和產業(yè)政策的導向要求對中小企業(yè)予以政策扶持,同時必須考慮到“公平競爭”這一市場經濟最基本的要求。

2.財稅政策要有產業(yè)導向作用

用財稅政策手段扶持中小企業(yè),創(chuàng)造公平的市場競爭環(huán)境,并不意味著不加區(qū)分地扶持所有類型的中小企業(yè),財稅扶持的目的是要促進產業(yè)結構升級換代,形成合理有序的產業(yè)組織結構。財稅政策支持中小企業(yè)的產業(yè)扶持取向主要有:鼓勵創(chuàng)新,支持創(chuàng)業(yè),大力推進以高新技術成果為支撐的技術密集型中小企業(yè)的發(fā)展；加快發(fā)展以吸納就業(yè)為主的勞動密集型中小企業(yè)；鼓勵發(fā)展以外貿出口為主的外向型中小企業(yè)；扶持以資源綜合利用和環(huán)境保護為主的可持續(xù)發(fā)展型中小企業(yè),根據社會化大生產的要求,分工協(xié)作,促進聯(lián)合,發(fā)展以共同擴張和集約化為主的協(xié)作聯(lián)合型中小企業(yè)；發(fā)展以發(fā)揮自身優(yōu)勢為主的社區(qū)服務特色型中小企業(yè),等等,充分發(fā)揮財稅政策的產業(yè)導向作用。

3.財稅政策要有靈活性

中小企業(yè)的政策導向性是指通過政策引導,使社會資金流向政府期待發(fā)展的部門、產業(yè)和企業(yè)。中小企業(yè)財稅支持政策的制定與施行,必須遵循市場經濟規(guī)律,尊重企業(yè)的決策自主權。

實踐證明,無論是經濟發(fā)達的歐美國家,還是后起的亞洲國家,政府對經濟的干預和對中小企業(yè)行為的引導,都必須遵守市場經濟規(guī)律,這是中小企業(yè)財政政策取得良好效應的基本保證。在完善的市場經濟之中,中小企業(yè)是獨立的經營主體,擁有充分的決策自主權,政府為滿足經濟發(fā)展全局需要而制定并實施的中小企業(yè)財稅政策,只是提供一種激勵機制。對中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)與運營起到引導或誘導作用,而不具有強制力。中小企業(yè)財稅政策能夠使企業(yè)行為與政府意圖基本一致,關鍵在于可以為中小企業(yè)指明正確方向,引導中小企業(yè)趨利避害,使中小企業(yè)自覺調整自己的經營方向與行為,從而實現(xiàn)政府的政策目標。

中小企業(yè)財稅政策的制定與運用還應注意要從實際出發(fā)并適時進行調整。政策不能一成不變,其形成與運用應該是動態(tài)的,要根據經濟發(fā)展的需要適時加以調整。這是因為各種政策均體現(xiàn)著政府在不同時期的政策目標,一旦達到了政策目標或經濟形勢發(fā)生變化,就應該取消原有的一些政策措施,出臺一些新的政策措施取而代之,否則可能出現(xiàn)政策效應遞減或副作用。

3.5.2 建立支持中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策體系

要想保證國民經濟持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展,大力發(fā)展中小企業(yè)是重中之重。如何保證中小企業(yè)又好又快地發(fā)展,建立并制定一套完整的財稅政策體系至關重要。

1.加大財政補貼投入力度,優(yōu)化支出結構

(1)加大財政補貼的資金投入力度

近年來,隨著經濟發(fā)展常態(tài)化,中小企業(yè)困境加劇,再加上受國際金融危機和國際貿易壁壘的影響,一些中小企業(yè)的生存和發(fā)展受到極大的影響,財政補貼資金的需求量也大幅增長。政府財政應有選擇性、針對性地對中小企業(yè)予以補貼。

①可以劃撥專用款項對符合國家產業(yè)結構調整方向和社會可持續(xù)發(fā)展的新建中小企業(yè)給予直接的資金補貼并鼓勵其加大再投資力度,著力培育新的經濟增長點。

②可以出資興建職業(yè)技術院校,或者對中小企業(yè)人力資源的開發(fā)與應用、就業(yè)與培訓進行相關補貼,滿足中小企業(yè)生產擴張需求。

③對中小企業(yè)新產品、新工藝的研究開發(fā)和技術改造等進行補貼,從而鼓勵中小企業(yè)技術創(chuàng)新,推動社會科技進步。

④對積極參與新農村建設和對提高農民收入水平有較大貢獻的中小企業(yè)給予補貼。

⑤對中小企業(yè)為節(jié)省能耗和物耗以及保持生態(tài)平衡、減少環(huán)境污染而進行的研究與開發(fā)進行補貼。

⑥為鼓勵中小企業(yè)產品出口,政府財政應進一步提高出口創(chuàng)匯補貼,對開拓國際市場取得重大成效的,給予相關費用的補貼或獎勵。

此外,在利用財政補貼支持中小企業(yè)發(fā)展的過程中,還必須加強對相關資金使用效率的監(jiān)督和考核。

(2)設立中小企業(yè)發(fā)展基金

各地、各相關部門應該加快中小企業(yè)發(fā)展基金的設立,把分散在各個部門各個領域的專項資金集中到一起,做到統(tǒng)一管理,?？顚Ｓ?發(fā)揮基金的合力作用為中小企業(yè)提供統(tǒng)一穩(wěn)定的資金來源。不僅在中央政府預算中設立基金,地方政府在編制預算時,也必須結合本地的實情,設立有關的發(fā)展基金,扶持本地中小企業(yè)的發(fā)展。

(3)優(yōu)化財政補貼的支出結構

由于財政補貼是對特定經濟主體的一種無償資助,目標明確、針對性強,就容易使一些中小企業(yè)產生依賴現(xiàn)象,為了獲得補貼采取尋租行為,造成進一步增加財政的負擔。因此補貼的對象要經過嚴格的篩選,確保財政補貼的效能。財政補貼還應根據不同的發(fā)展階段,適時調整財政補貼,當被補貼對象具有一定生存競爭能力和創(chuàng)新能力后,應適時減少甚至取消補貼。

(4)財政補貼制度與其他支持政策結合使用

財政補貼針對性較強,作用目標明確,比較直接有效,能體現(xiàn)政府的意圖,是財政支持中小企業(yè)發(fā)展的重要手段。但單純地依靠財政補貼政策扶持中小企業(yè)的發(fā)展,不僅會過度消耗國家財力,而且效果有限。這就要求國家對中小企業(yè)運用財政補貼手段扶持的同時,也要用其他支持政策與其配合,提高財政補貼的效率,以獲得更大的效用。

2.完善面向中小企業(yè)的政府采購制度,建立政府采購服務機構

政府采購是一種市場化的政府購買行為,它不同于財政補貼這樣的直接資金投入,而是通過市場化的運作,通過商品交換將資金注入中小企業(yè),切實解決中小企業(yè)資金難題。各地政府采購由于市場龐大,如果中小企業(yè)能夠在其中占據一定的比例的話,將會極大促進中小企業(yè)的發(fā)展。但是中小企業(yè)由于資金、資質、信息、實力等方面的原因,在競標時難以和大企業(yè)相抗衡。因此,必須建立起一套即具有中國特色又適合各地發(fā)展的政府采購制度,加大對中小企業(yè)的采購政策傾斜,提高中小企業(yè)參與政府采購的可能性,促進中小企業(yè)的發(fā)展。

(1)從法律上對政府采購扶持中小企業(yè)進行約束

《政府采購法》雖然對中小企業(yè)有一定的政策引導和支持,但是強制力不夠,可操作性不強,而且配套的法律、法規(guī)也不健全。因此必須建立起一套完善的、與之相配套的法律、法規(guī),從法律上對中小企業(yè)的權益進行保障。各地各級政府應不折不扣地貫徹執(zhí)行2011年12月29日財政部和工業(yè)與信息化部聯(lián)合出臺的《政府采購促進中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》,不能讓相關法律形如空文。同時,由于《政府采購促進中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》頒布已經4年,在實施過程中或多或少會出現(xiàn)一些不切實際的地方,建議從國家層面進一步完善上述暫行辦法,讓中小企業(yè)在政府采購中真正得到實惠。

(2)建立中小企業(yè)政府采購服務機構

各地要以中小企業(yè)服務中心為基礎,搭建政府與中小企業(yè)采購平臺——中小企業(yè)政府采購服務中心。該中心的主要職能有:

①及時公布政府采購信息。中小企業(yè)政府采購服務中心要及時、準確收集政府采購信息,并利用現(xiàn)代化的信息網絡告知相關的中小企業(yè),提高信息時效性。

②加強對中小企業(yè)政府采購知識的培訓。通過培訓使中小企業(yè)能夠充分、全面地了解政府采購法以及政府采購的程序、要求、條件、商品門類、標的等內容,進一步提高中小企業(yè)的投標水平和談判水平。

③簽發(fā)能力認證證書。在政府采購中,一些采購部門可能會對中小企業(yè)完成合同的能力或信用有所懷疑,中小企業(yè)政府采購服務中心可以對有能力的中小企業(yè)頒發(fā)能力認證證書,以證明其有實現(xiàn)合同的能力。同時還可以在政府采購網站上為中小企業(yè)進行免費登記、宣傳,提高中小企業(yè)的知名度和信用度。

④負責協(xié)調聯(lián)合體企業(yè)之間的關系。在政府采購中無法獨立承包采購項目的多個中小企業(yè)可以組成一個聯(lián)合體來參加政府采購,但是受各自經濟利益的驅動,往往很難達成共識,中小企業(yè)政府采購服務中心還應積極幫助理順聯(lián)合體里內各個企業(yè)的關系,提高聯(lián)合體對外競爭的整體優(yōu)勢。

(3)區(qū)別對待,寬進嚴管

面對中小企業(yè)進行政府采購時,應當區(qū)別對待,實行“寬進嚴管”。各級政府在規(guī)定政府采購供應商資格時,對中小企業(yè)供應商應該適當?shù)姆艑捪拗?以降低其準入的門檻。但一旦中小企業(yè)中標后,又必須對其進行嚴格的管理,以保證其提供產品或服務的質量。這也在一定程度上促進了中小企業(yè)改進技術、改善經營管理,從而增強了其市場競爭力。

(4)建立政府采購網絡平臺和績效評價機制

各級政府在管理政府采購的過程中,必須建立起本級政府采購網絡信息平臺。信息平臺功能主要是介紹政府采購工作及發(fā)布政府采購信息,通過建立供應商的產品信息庫、信用信息庫等幫助政府采購方充分了解中小企業(yè)的各項信息資料。加強對政府采購資金的監(jiān)督管理,建立科學的績效評價機制。在目前政府采購行為不斷加大的情況下,如何保障資金的安全性,提高資金的使用效率顯得尤為重要。為此必須加強對政府采購資金的監(jiān)督管理,建立科學合理的績效評價機制。

3.創(chuàng)新支持中小企業(yè)發(fā)展的財政投融資制度

財政投融資制度對支持中小企業(yè)發(fā)展同樣有重要的作用,但各地現(xiàn)有的財政投融資制度還有待繼續(xù)發(fā)展。

(1)拓寬中小企業(yè)的資金來源

發(fā)揮財政職能,創(chuàng)新中小企業(yè)融資方式。要大膽引進外資,可借助政府信譽,也可以財政擔保方式鼓勵企業(yè)項目投資時大膽借用外資；突破行政區(qū)劃限制,采用多種方式籌集資金；適當吸收社會個人資金,可考慮創(chuàng)立社會共同基金,吸收社會小額投資者資金,也可以適當方式吸收個人大額信托存款；發(fā)行地方財政建設債券,諸如可增大市政建設債發(fā)行量等；增大政策性銀行融資量；積極培育資本市場,促進中小企業(yè)直接融資,政府應充分重視資本市場的功能與作用,積極創(chuàng)造良好的市場條件,通過各項有力的措施引導和扶持中小企業(yè),加快其上市步伐,促進中小企業(yè)直接融資。同時,應加快投資銀行業(yè)務健康發(fā)展,從而促進資本市場的快速發(fā)展,為中小企業(yè)直接融資提供有力的保障。

(2)拓展多樣化財政投融資方式

根據中小企業(yè)的特點,政府的投融資要革新傳統(tǒng)的方式,同時探討新的投融資方式。

①直接投資。直接投資要投放在市場機制無法發(fā)揮作用的領域,特別是對風險大或收益低的中小企業(yè),比如高科技企業(yè)、中西部地區(qū)中小企業(yè)(包括對中西部中小企業(yè)發(fā)展的基礎設施、生態(tài)環(huán)境、人力資源建設直接投資等)。

②資本金和投資補助。在市場機制能夠發(fā)揮作用、但存在市場扭曲的領域,政府投資以資本金或投資補助的形式注入企業(yè)的投資項目上,可以引導投資、培育市場。

③貼息。對確定給予扶持的中小企業(yè)投資項目給予貼息補助,發(fā)揮財政融通資金的作用。

④組建政府創(chuàng)新基金。即集中部分財政預算資金對于一些相對成熟的中小企業(yè)項目實行無息或低息貸款,作為企業(yè)進行技術成果轉讓和應用活動開始階段的啟動資金。

(3)促進中小企業(yè)信用擔保體系建設

中小企業(yè)貸款難、擔保難的主要原因就是資信程度差,因此要加快中小企業(yè)信用擔保體系的建設,改善中小企業(yè)融資環(huán)境。各級財政應增加資金投入,以政府出資或參股等方式組建中小企業(yè)信用擔保公司,從而充分發(fā)揮財政資金引導的乘數(shù)效應,有效激勵信用擔保機構為中小企業(yè)提供擔保貸款的積極性。

各級財政要繼續(xù)大力支持中小企業(yè)信用擔保機構發(fā)展,引導金融機構開展小額擔保信貸業(yè)務。對納入試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保機構給予稅收及政策上的優(yōu)惠。同時,鼓勵中小企業(yè)互助擔保和商業(yè)性擔保業(yè)務的發(fā)展,支持社會團體、行業(yè)協(xié)會、企業(yè)群體共同出資設立互助擔保機構。各級財政可以列出專項資金,用于中小企業(yè)貸款擔保金的補充,建立規(guī)范的風險補償機制和風險分擔機制；此外,也可以組建再擔保機構,對政策性的中小企業(yè)擔保機構和商業(yè)性擔保機構提供再擔保支持。由此降低擔保機構的風險,確保中小企業(yè)信用擔保機構的可持續(xù)發(fā)展。

加快建立以企業(yè)、經營者、中介機構為主體,以信用登記、信用評估、風險預警、風險管理、風險分散為主要環(huán)節(jié)的信用制度,增強中小企業(yè)的信用觀念,提高其信用等級,切實解決中小企業(yè)融資難的問題。

(4)在貸款利率方而給予優(yōu)惠

各地政府可以通過政策性銀行給予無息、低息貸款的方式或采取銀行貸款財政貼息的辦法,對于符合國家產業(yè)政策的中小企業(yè)給予扶持。貼息貸款能夠以較少的財政資金帶動大量的社會資金參與對中小企業(yè)的援助。貼息貸款的具體做法:對中小企業(yè)的自由貸款給予高出市場平均利率部分的利息補貼,以使中小企業(yè)能夠按市場平均利率獲得貸款提高中小企業(yè)在自由信貸市場中的借貸能力；對中小企業(yè)的長期低息貸款提供貼息以幫助中小企業(yè)獲得最難取得的長期信貸資金。德、法等發(fā)達國家是采用貼息貸款方式較多的國家。

4.統(tǒng)一和規(guī)范對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

目前我國中小企業(yè)的稅負相對較重,對其發(fā)展產生了較大影響。據中國企業(yè)家調查系統(tǒng)2014年關于企業(yè)外部環(huán)境的調查顯示,在參加調查的5638家企業(yè)中,66.9%的中小企業(yè)認為目前企業(yè)的稅收負擔“較重”或“很重”。全國工商聯(lián)在最新的《2013～2014年中國民營經濟發(fā)展形勢簡要分析報告》中指出,當前中小企業(yè)的稅負依然較重,嚴重制約了其發(fā)展。

關于中小企業(yè)稅負相對較高的原因:中小企業(yè)的增值稅稅率偏高。現(xiàn)行增值稅制把納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人,中小企業(yè)大部分屬于小規(guī)模納稅人范疇。從2009年開始,小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一為3%,表面看比一般納稅人法定稅率的17%或13%低很多,但小規(guī)模納稅人的進項稅額不能抵扣,實際上其稅負要高于一般納稅人。中小企業(yè)的企業(yè)所得稅率也偏高。新《企業(yè)所得稅法》實施后,內外資企業(yè)稅率統(tǒng)一為25%,其中“中小型微利企業(yè)”所得稅率為20%。但是“中小型微利企業(yè)”的門檻相對較高,必須是年度應納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)或年度應納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產總額不超過1000萬元的其他企業(yè)。大部分中小企業(yè)都達不到這個標準,應該說25%的所得稅率對中小企業(yè)來說仍相對偏高。各種隱性的非稅收費加重了中小企業(yè)的負擔。各地中小企業(yè)除了交納所有與其相關的各種稅收以外,還有上交一系列的相關費用,同時在某些地方中小企業(yè)還充當部分官員的提款機,過重的負擔嚴重制約著中小企業(yè)的發(fā)展。

(1)取消中小型微利企業(yè)的“門檻”

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定“中小型微利企業(yè)”所得稅率為20%。但是“中小型微利企業(yè)”的門檻相對較高,大多數(shù)中小企業(yè)因達不到所規(guī)定的標準而享受不到稅收優(yōu)惠,取消“中小型微利企業(yè)”的限制,進而拓寬中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠的適用主體范圍。應該讓所有中小企業(yè)都能適用所得稅的優(yōu)惠稅率,力促中小企業(yè)的健康發(fā)展；加大所得稅優(yōu)惠力度,在目前20%的基礎上再進一步降低稅率,可降低到15%,對新開辦的中小企業(yè)在一定年限內免征所得稅或者降低稅率。

(2)完善中小企業(yè)小規(guī)模納稅人認定

在認定一般納稅人的標準上,應該取消納稅人在年應征增值稅銷售額方面的限制,規(guī)定無論工業(yè)或商業(yè),無論其規(guī)模大小,只要有固定的經營場所,財務制度健全,沒有偷稅漏稅等不良記錄,遵守增值稅專用發(fā)票管理辦法,能夠按規(guī)定報送有關稅務資料的中小企業(yè),都可以被認定為增值稅一般納稅人,享受增值稅進項稅額的抵免。

(3)探索增值稅轉型擴大進項稅抵扣

目前增值稅的類型和抵扣范圍的“有形動產”規(guī)定,使企業(yè)研發(fā)或購入的專利、專有技術等無形資產支出無法得到相應的抵扣,成為影響中小企業(yè)科技創(chuàng)新的主要障礙?？梢钥紤]將企業(yè)的研究開發(fā)費、新產品試制費、宣傳廣告費、人力資本開發(fā)費、專利權使用費、非專利技術轉讓費等無形資產支出比照免稅農產品按實際支出的13%作為進項稅額允許抵扣。

(4)進一步提高增值稅和營業(yè)稅的起征點

財政部2011年10月31日發(fā)布了關于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的決定,調高小型微利營業(yè)稅和增值稅的起征點,在增值稅方面,銷售貨物的增值稅起征點幅度調整為月銷售額5000～20 000元,銷售應稅勞務的為月銷售額5000～20 000元,按次納稅的為每次(日)銷售額300～500元。對營業(yè)稅而言,按期納稅的,起征點的幅度提高為月營業(yè)額5000～20 000元,按次納稅的營業(yè)稅,提高為每次(日)營業(yè)額300～500元。這與以前相比都有大幅度的提高,對小型微利企業(yè)的發(fā)展起到促進作用,可以進一步探索將這一政策擴大到所有中小企業(yè),以提高中小企業(yè)應對風險的能力。

(5)加快營業(yè)稅改革步伐

2011年,經國務院批準,財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起,在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。在原來只有17%的標準稅率和13%的低稅率兩檔的基礎上,增值稅新增11%和6%兩檔稅率。這不僅有助于消除目前對貨物和勞務分別征收增值稅與營業(yè)稅所產生的重復征稅問題,還有利于社會專業(yè)化分工,促進三次產業(yè)融合；更有利于降低企業(yè)尤其中小企業(yè)稅收成本,增強企業(yè)發(fā)展能力；進而有利于優(yōu)化投資、消費和出口結構,促進國民經濟健康協(xié)調發(fā)展。自2012年8月1日起,國務院將擴大營改增試點至10省市。截至2013年8月1日,“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務院總理李克強2013年12月4日主持召開國務院常務會議,決定從2014年1月1日起,將鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點,至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自2014年6月1日起,將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。積極探索金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產業(yè)和生活服務業(yè)等行業(yè)營改增試點,有效減少上述行業(yè)中小企業(yè)的稅收壓力。

(6)增加中小企業(yè)稅收優(yōu)惠形式

稅收優(yōu)惠應改變現(xiàn)行的以地區(qū)優(yōu)惠、經濟性質優(yōu)惠為主改為以產業(yè)傾斜為導向的優(yōu)惠為主；優(yōu)惠形式也要多樣化,由單一的直接減免稅,改為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支、設備投資抵免、再投資退稅等多種優(yōu)惠形式,并應擴大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。

(7)支持中小企業(yè)人力資源開發(fā)的稅收政策

人才缺乏是中小企業(yè)發(fā)展面臨的一大難題。與大企業(yè)相比,中小企業(yè)缺乏對人才的吸引力,培訓員工的意愿也較低。各地應制定相應的稅收優(yōu)惠政策,以提高中小企業(yè)對人才的吸引力,增強對員工的培訓意愿。鼓勵人才到中小企業(yè)就業(yè),對到中小企業(yè)就業(yè)的大中專畢業(yè)生,可以提高個人所得稅的免征額,對有突出貢獻的人員給予的獎勵也可以在稅前列支。支持企業(yè)進行員工培訓,一方面允許中小企業(yè)以高于一般企業(yè)(1.5%)的比例提取職工教育經費并在稅前列支；另一方面培訓中心按照國家規(guī)定價格向中小企業(yè)提供培訓服務所取得的培訓收入免繳營業(yè)稅和所得稅。

(8)支持中小企業(yè)技術創(chuàng)新的稅收政策

為鼓勵中小企業(yè)技術創(chuàng)新,可采用再投資抵免,對中小企業(yè)再投資用于研發(fā)的資金可給予一定比例的所得稅抵免或費用扣除,對企業(yè)增加研發(fā)投入所產生的費用,可按一定比例在應納稅所得中予以扣除,以減少企業(yè)的技術創(chuàng)新風險和投入成本。鼓勵個人研究創(chuàng)新的優(yōu)惠政策,如對因科研而獎勵給個人的股權,在以后轉讓、出讓時可減半征收個人所得稅。在對企業(yè)轉讓科技成果實施優(yōu)惠的同時,對個人轉讓科技成果的收入也可實行減征或部分免征個人所得稅,以鼓勵個人研發(fā)、創(chuàng)新的積極性。完善對高新技術中小企業(yè)的優(yōu)惠政策,并允許企業(yè)在與科研單位、大專院校技術合作中購買的專利技術或引進國外先進技術合作所發(fā)生的費用可分期攤入成本,或費用的一部分可在投資當年在應納稅所得額中扣除。

(9)促進就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

新企業(yè)所得稅法中保留了對鼓勵安置殘疾人就業(yè)的稅收政策。但由原企業(yè)所得稅法最初對特定福利企業(yè)的所得稅減免優(yōu)惠改變?yōu)楦鶕髽I(yè)安置殘疾人員所支付的工資進行100%加計扣除,同時擴大了殘疾人界定范圍。而經過十幾年的發(fā)展,目前我國的就業(yè)形勢已發(fā)生了根本的變化,解決就業(yè)問題已從原來以解決殘疾人、城鎮(zhèn)待業(yè)青年就業(yè)為主變成主要解決高校畢業(yè)生、城市下崗人員以及廣大農村閑散勞動力就業(yè)問題為主,因此建議各地擴大政策實施面,對所有按《中小企業(yè)促進法》規(guī)定的標準確認的中小企業(yè)只要安置失業(yè)人員或吸納社會勞動力達到一定比例和數(shù)量并按照《勞動法》的規(guī)定給予接納人員相應待遇的中小企業(yè)均可享受一定時期的減、免稅優(yōu)惠。

(10)制定鼓勵大中小企業(yè)之間建立合作、協(xié)作關系的稅收優(yōu)惠政策

中小企業(yè)的發(fā)展離不開大企業(yè)的幫助,大企業(yè)的發(fā)展也離不開中小企業(yè)的支持,只要大中小企業(yè)在產業(yè)鏈中組成一個合理的架構,才能產生遠遠大于單純大企業(yè)或中小企業(yè)獨立操作所產生的效益。因此建立大中小企業(yè)之間合理的分工協(xié)作不失為一條優(yōu)化產業(yè)結構的有效途徑。在具體操作上,可積極借鑒韓國的經驗,如減免因協(xié)作事業(yè)而發(fā)生的房產稅和財產稅,大企業(yè)對提供原材料或半成品的中小企業(yè)提供的技術支持和機器設備等可給予投資抵免、減免所得稅、加速折舊等的稅收優(yōu)惠。

(11)創(chuàng)新對中小企業(yè)稅收征管模式

對于無能力建賬建制、自行申報的中小企業(yè),應采取“專戶管理”的模式,加大征管力量的投入,實行專人負責、定期稽查加強監(jiān)管,采取定期定額的形式進行征收；對于愿意建立賬簿的中小企業(yè),給予一定的稅收優(yōu)惠。此外,還必須積極推行稅務代理制度,建立一些與稅務機關脫鉤的從事稅務代理的社會中介機構,幫助中小企業(yè)建賬建制和財務核算管理,進行稅務、財務培訓和稅收籌劃,使中小企業(yè)能夠按時納稅、合理避稅。

(12)清理對中小企業(yè)的不合理收費

不合理收費嚴重影響中小企業(yè)的發(fā)展,各地由于財政增收和政府運轉的壓力很大,加上部門利益的原因,對企業(yè)不合理收費還不同程度地存在,必須加大清理力度,在降低收費標準、取消不合理則費項目的基礎上,建立對中小企業(yè)收費準入制度和懲罰制度。按照《行政許可法》和有關規(guī)定,各級政府應對涉及中小企業(yè)的各種不合理的行政事業(yè)性收費進行全面清理和檢查,對不符合規(guī)定的行政事業(yè)性收費、政府性基金、政府性集資、罰款項目和各種攤派一律取消,并向社會公布。同時,應采取有力措施堅決制止公共部門利用職權侵害中小企業(yè)利益。