第十二節(jié)　關(guān)聯(lián)交易管理

企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，必須按照公開、公平、公正的原則進行，并及時結(jié)算商品或者勞務(wù)價款。投資者或者經(jīng)營者不得利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移企業(yè)經(jīng)濟利益或者操縱關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤。

一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。以下介紹關(guān)聯(lián)方交易、原則以及管理交易價格的確定和管理。

一、關(guān)聯(lián)方交易

關(guān)聯(lián)方交易，是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價款。關(guān)聯(lián)方交易的類型通常包括下列各項：（1）購買或銷售商品；（2）購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)；（3）提供或接受勞務(wù)；（4）擔(dān)保和抵押；（5）提供資金（貸款或權(quán)益性投資）；（6）租賃；（7）代理；（8）研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移；（9）許可協(xié)議；（10）代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進行債務(wù)結(jié)算；（11）關(guān)鍵管理人員報酬。

二、關(guān)聯(lián)交易的原則

為進一步加強關(guān)聯(lián)交易管理，明確管理職責(zé)和分工，維護公司股東和債權(quán)人的合法利益，特別是中小投資者的合法利益，公司與關(guān)聯(lián)方之間訂立的關(guān)聯(lián)交易合同應(yīng)當(dāng)符合以下基本原則：（1）符合誠實信用的原則；（2）符合公平、公開、公正原則；（3）關(guān)聯(lián)方如享有公司股東大會表決權(quán)，除特殊情況外，應(yīng)當(dāng)回避表決；（4）與關(guān)聯(lián)方有任何利害關(guān)系的董事，在董事會就該事項進行表決時應(yīng)當(dāng)回避，確實無法回避的，應(yīng)征得有關(guān)部門同意；（5）公司董事會應(yīng)根據(jù)客觀標(biāo)準(zhǔn)判斷該關(guān)聯(lián)交易是否對公司有利。必要時應(yīng)當(dāng)聘請專業(yè)評估師或獨立財務(wù)顧問。

三、關(guān)聯(lián)交易價格的確定和管理

（一）關(guān)聯(lián)交易價格的確定

關(guān)聯(lián)交易價格是指公司與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易所涉及之商品或勞務(wù)的交易價格。公司與關(guān)聯(lián)人之間的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)簽訂書面協(xié)議。協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)遵循平等、自愿、等價、有償?shù)脑瓌t，協(xié)議內(nèi)容應(yīng)明確、具體。公司應(yīng)將該協(xié)議的訂立、變更、終止或事實不履行情況等事項按照有關(guān)規(guī)定予以披露。

公司應(yīng)采取有效措施防止關(guān)聯(lián)人以壟斷采購和銷售業(yè)務(wù)渠道等方式干預(yù)公司的經(jīng)營，損害公司利益。關(guān)聯(lián)交易應(yīng)遵循商業(yè)原則，做到公正、公平、公開，公司應(yīng)充分披露已采取或?qū)⒉扇〉谋ＷC交易公允的有效措施。關(guān)聯(lián)交易的價格原則上不應(yīng)偏離市場獨立第三方的價格。公司應(yīng)對關(guān)聯(lián)交易的定價依據(jù)予以充分披露。

關(guān)聯(lián)交易的定價方法：關(guān)聯(lián)交易的定價主要遵循市場價格；如果沒有市場價格，按照成本加成定價；如果既沒有市場價格，也不適合采用成本加成價，遵循協(xié)議價。

交易雙方根據(jù)關(guān)聯(lián)交易事項的具體情況確定定價方法，并在關(guān)聯(lián)交易協(xié)議中予以明確。

（二）關(guān)聯(lián)交易價格的管理

（1）公司關(guān)聯(lián)交易合同由業(yè)務(wù)部門管理。有關(guān)業(yè)務(wù)人員按照公司合同管理的規(guī)定，在簽訂合同前將合同文本及定價依據(jù)報經(jīng)會計出納部，由會計出納部對合同價格進行審查。關(guān)聯(lián)交易須按照公司有關(guān)規(guī)定履行報批手續(xù)。

（2）每季度結(jié)束后30天內(nèi)，公司會計出納部應(yīng)將上季度各項關(guān)聯(lián)交易的平均價格以正式文件報公司董事會或董事會下設(shè)之審計委員會及監(jiān)事會備案。

（3）公司會計出納部應(yīng)對公司關(guān)聯(lián)交易的市場價格及成本變動情況進行跟蹤，并將變動情況報董事會審計委員會及監(jiān)事會備案。

（4）董事會或董事會下設(shè)之審計委員會、獨立董事或監(jiān)事會對關(guān)聯(lián)交易價格有疑義的，可以聘請獨立財務(wù)顧問對關(guān)聯(lián)交易價格變動的公允性出具意見。聘請獨立財務(wù)顧問的費用由公司承擔(dān)。

綜合本章所述，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險與收益均衡等原則和經(jīng)營需要，確定合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，并實施資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動態(tài)管理；企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，健全支付制度；加強應(yīng)收賬款管理，減少壞賬損失；建立完善的固定資產(chǎn)購建、使用、處置制度；企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審批制度履行批準(zhǔn)程序，落實決策和執(zhí)行的責(zé)任；企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實有關(guān)經(jīng)營、管理的財務(wù)責(zé)任；企業(yè)對外擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保單位的資信及償債能力，按照內(nèi)部審批制度采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，實行跟蹤監(jiān)督；企業(yè)對外捐贈應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)財務(wù)規(guī)定，制定實施方案，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責(zé)任，嚴格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)；企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立各項資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備管理制度；企業(yè)以出售、抵押、置換、報廢等方式處理資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定的權(quán)限和程序進行；企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)規(guī)定，按照獨立企業(yè)之間的交易計價結(jié)算。