學(xué)習(xí)情境3　庫存現(xiàn)金管理與核算

知識(shí)目標(biāo)

☆了解企業(yè)庫存現(xiàn)金限額的核定方法

☆熟悉現(xiàn)金開支范圍的核定方法

☆掌握銀行提現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程

☆掌握備用金業(yè)務(wù)處理流程

☆掌握費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)處理流程

☆掌握向銀行繳存現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理流程

☆掌握現(xiàn)金收付款憑證的編制流程

☆掌握現(xiàn)金日記賬的登記方法

☆掌握庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)方法

技能目標(biāo)

☆能正確進(jìn)行現(xiàn)金管理，合理確定現(xiàn)金開支范圍

☆能正確辦理庫存現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)

☆能正確辦理零星銷售收取現(xiàn)金業(yè)務(wù)

☆能正確辦理現(xiàn)金報(bào)銷費(fèi)用業(yè)務(wù)

☆能正確辦理庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)業(yè)務(wù)

☆能正確設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬

主要概念

庫存現(xiàn)金限額　備用金　庫存現(xiàn)金日常保管制度　備用金　定額備用金制

非定額備用金制　收款憑證　付款憑證　通用記賬憑證　普通日記賬　現(xiàn)金日記賬

銀行存款日記賬　實(shí)地盤點(diǎn)制

引導(dǎo)案例

上崗第一周，小張就迎來了眾多挑戰(zhàn)。職工小李前來報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)……小楊前來領(lǐng)取高溫補(bǔ)貼……小王前來預(yù)支差旅費(fèi)……小張?jiān)撊绾螌徍嗽紤{證？如何和會(huì)計(jì)進(jìn)行合作分工？登記現(xiàn)金日記賬時(shí)應(yīng)該注意什么問題？還有，保險(xiǎn)柜里的錢不夠了……怎么辦？會(huì)計(jì)劉燕決定讓小張?zhí)铋_一張現(xiàn)金支票到銀行提取備用金，同時(shí)將銷售部門零售的現(xiàn)金繳存到銀行……現(xiàn)金支票該怎么填呢？還有，小張想：為什么不直接把錢借給小王呢……

子情境3．1　核定企業(yè)庫存現(xiàn)金限額

知識(shí)與技能準(zhǔn)備

一、庫存現(xiàn)金限額制

庫存現(xiàn)金限額，是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。核定庫存現(xiàn)金限額，有利于保證現(xiàn)金的安全，規(guī)范現(xiàn)金管理，同時(shí)又能保證開戶單位的現(xiàn)金正常使用。

庫存現(xiàn)金的限額，由開戶行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。其限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)放寬，但最高不得超過15天。

凡在銀行開戶的獨(dú)立核算單位都要核定庫存現(xiàn)金限額；獨(dú)立核算的附屬單位，由于沒有在銀行開戶，但需要保留現(xiàn)金，也要核定庫存現(xiàn)金限額，其限額可包括在其上級(jí)單位庫存限額內(nèi)；商業(yè)企業(yè)的零售門市部需要保留找零備用金，其限額可根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營需要核定，但不包括在單位庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

二、庫存現(xiàn)金限額核定程序

1．開戶單位填制“庫存現(xiàn)金限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書”。

2．開戶單位將申請(qǐng)批準(zhǔn)書報(bào)送單位主管部門，經(jīng)主管部門簽署意見，再報(bào)開戶銀行審查批準(zhǔn)，開戶單位憑開戶銀行批準(zhǔn)的限額數(shù)作為庫存現(xiàn)金限額。

一般情況下，開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定的庫存現(xiàn)金限額＝每日零星支出額×核定天數(shù)，其中每日零星支出額＝月（或季）平均現(xiàn)金支出額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）／月（或季）平均天數(shù)

3．庫存現(xiàn)金限額一般每年核定一次，單位因生產(chǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展、變化需要增加或減少庫存限額時(shí)，可向開戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行調(diào)整，單位不得擅自超出核定限額增加庫存現(xiàn)金。

實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練案例3－1

浙江昊陽實(shí)業(yè)股份有限公司出納汪小婕于2012年4月28日到開戶銀行用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金30　000元，用于采購部職工楊立新一行5人次日赴北京考察的差旅費(fèi)。由于公司經(jīng)營活動(dòng)事項(xiàng)臨時(shí)變動(dòng)，經(jīng)討論決定延遲楊立新一行考察時(shí)間，具體時(shí)間待定。從銀行取現(xiàn)回來的汪小婕聽到這個(gè)消息后傻眼了，怎么辦呢？

實(shí)務(wù)分析

顯然，如果楊立新一行遲遲不向出納領(lǐng)取預(yù)借差旅費(fèi)的話，就會(huì)使庫存現(xiàn)金余額超出限額要求，這時(shí)，出納員應(yīng)將超額庫存現(xiàn)金送存銀行。假設(shè)超額金額為30　000元，出納員將現(xiàn)金送存銀行后應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：

子情境3．2　核定企業(yè)現(xiàn)金開支范圍

知識(shí)與技能準(zhǔn)備

一、現(xiàn)金開支范圍

按照國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開戶單位可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

1．職工工資、津貼。

2．個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。

3．根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等方面的各種獎(jiǎng)金。

4．各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工困難生活補(bǔ)助。

5．向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。

6．出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

7．結(jié)算起點(diǎn)（1　000元）以下的零星支出。

8．中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。如由于采購地點(diǎn)不確定，交換不便，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的支出。對(duì)于這類支出，現(xiàn)金支取單位應(yīng)向開戶銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付現(xiàn)金。

除上述5、6兩項(xiàng)外，其他各項(xiàng)在支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人不得超過1　000元，超過限額的部分根據(jù)提款人的要求，在指定的銀行轉(zhuǎn)存為儲(chǔ)蓄存款或以支票、銀行本票予以支付。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟(jì)往來除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。

二、現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”

1．不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。

2．不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金。

3．不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。

4．不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。

5．不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄。

6．不準(zhǔn)保留賬外公款。

7．不準(zhǔn)發(fā)生變相貨幣。

8．不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。

實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練案例3－2

審計(jì)人員在對(duì)浙江華信實(shí)業(yè)股份有限公司現(xiàn)金日記賬查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)：2012年5月8日，該公司共開具現(xiàn)金支票9張，提取現(xiàn)金15萬元，當(dāng)日的庫存現(xiàn)金高達(dá)16萬元，直至5月29日庫存現(xiàn)金余額為200元。對(duì)此，查證人員懷疑該公司有白條頂庫或其他違紀(jì)行為，于是查證人員認(rèn)真地審查了現(xiàn)金日記賬的每一筆收付業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)5月29日第65號(hào)憑證為：

調(diào)閱第65號(hào)憑證，發(fā)現(xiàn)所附原始憑證共兩張，一張是公司下屬單位付給公司的貨款，金額120　000元（付款委托書一張），另一張是該公司付給下屬單位的貨款，金額20　000元（付款委托書一張），其中“貸：庫存現(xiàn)金100　000”沒有原始憑證，可能隱瞞收入，但現(xiàn)金去向何處？

進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該筆巨款由行政科在4月29日制表，5月8日提現(xiàn)發(fā)給職工，屬于白條頂庫，5月29日轉(zhuǎn)賬。

公司應(yīng)如何糾正這一問題？

實(shí)務(wù)分析

對(duì)于收到的貨款，華信公司應(yīng)作為主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)，并計(jì)提相關(guān)銷項(xiàng)稅額；

對(duì)于購買的貨物，華信公司應(yīng)作為原材料確認(rèn)，并計(jì)算相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額；

對(duì)于發(fā)放給職工的金額，如果確屬職工薪酬范疇，應(yīng)作為“應(yīng)付職工薪酬”確認(rèn)，并列入工資總額計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。如果是謊報(bào)用途，應(yīng)將現(xiàn)金追回。

子情境3．3　從銀行提取現(xiàn)金

知識(shí)與技能準(zhǔn)備

一、提現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理程序

當(dāng)企業(yè)需要使用現(xiàn)金或庫存現(xiàn)金小于庫存現(xiàn)金限額需要現(xiàn)金補(bǔ)足時(shí)，可按規(guī)定從銀行提取現(xiàn)金。

提現(xiàn)業(yè)務(wù)流程如圖3－1所示：

圖3－1　提現(xiàn)業(yè)務(wù)流程

簽發(fā)現(xiàn)金支票是提現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中的重要環(huán)節(jié)。現(xiàn)金支票是由存款人簽發(fā)，委托開戶銀行向收款人支付一定數(shù)額現(xiàn)金的票據(jù)。現(xiàn)金支票是支票的一種，是專門用于支取現(xiàn)金的。開戶單位應(yīng)按現(xiàn)金的開支范圍簽發(fā)現(xiàn)金支票。現(xiàn)金支票的金額起點(diǎn)為100元，其付款方式是見票即付。簽發(fā)現(xiàn)金支票應(yīng)認(rèn)真填寫支票的有關(guān)內(nèi)容，如款項(xiàng)用途，取款金額，簽發(fā)單位賬號(hào)，收款人名稱，并加蓋預(yù)留銀行印鑒章，一般為財(cái)務(wù)專用章和法定代表人名章等。

二、現(xiàn)金支票的填寫和使用方法

現(xiàn)金支票填寫事項(xiàng)如下：

1．出票日期

出票日期必須大寫。壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月（前面多寫了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾月），壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾×日（前面多寫了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾伍日，下同），貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾×日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。

舉例：

“2012年1月5日”應(yīng)寫成“貳零壹貳年零壹月零伍日”；

“2012年3月17日”應(yīng)寫成“貳零壹貳年叁月壹拾柒日”或“貳零壹貳年零叁月零壹拾柒日”。

2．收款人

現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時(shí)現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。（由于有的銀行各營業(yè)點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)，所以也可到聯(lián)網(wǎng)營業(yè)點(diǎn)取款，具體要看聯(lián)網(wǎng)覆蓋范圍而定）。

現(xiàn)金支票收款人也可寫收款人個(gè)人姓名，此時(shí)現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。

3．出票人付款行名稱、賬號(hào)

指本單位開戶銀行名稱及銀行賬號(hào)，銀行賬號(hào)應(yīng)采用小寫。

4．出票金額

出票金額包括人民幣大寫和人民幣小寫金額，大小寫金額必須一致。

大寫金額數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。

大寫數(shù)字金額到元的，應(yīng)在元后加“整”或“正”，但不能加寫“零角零分”；

大寫數(shù)字金額到角的，應(yīng)在角后加“整”或“正”，但不能加寫“零分”；

大寫數(shù)字金額到分的，不需要在后面加任何文字。

舉例：

“￥500．00”應(yīng)寫成“人民幣伍佰元整（或正）”；

“￥500．50”應(yīng)寫成“人民幣伍佰元零伍角整（或正）”，零字可寫可不寫；

“￥500．56”應(yīng)寫成“人民幣伍佰元零伍角陸分”，零字可寫可不寫；

“￥500．06”應(yīng)寫成“人民幣伍佰元零陸分”。

書寫人民幣小寫金額時(shí)，其最高金額的前一位空白格應(yīng)用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。

5．用途

現(xiàn)金支票用途有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費(fèi)”、“工資”、“勞務(wù)費(fèi)”等。

6．蓋章

現(xiàn)金支票正面預(yù)留銀行印鑒章，一般為財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章?，F(xiàn)金支票收款人為本單位名稱時(shí)，還應(yīng)在現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法人章。出票單位現(xiàn)金支票背面印章如果蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次。

7．其他

現(xiàn)金支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。

受票人如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金支票填寫不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改。

現(xiàn)金支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延。

現(xiàn)金支票見票即付，不記名。

現(xiàn)金支票如若丟失，假如支票未被冒領(lǐng)，可到開戶銀行掛失。

實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練案例3－3

2010年12月25日，浙江昊陽實(shí)業(yè)股份有限公司出納汪小婕準(zhǔn)備簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，向開戶銀行提取現(xiàn)金1　000元備用。請(qǐng)問汪小婕應(yīng)如何操作這筆業(yè)務(wù)？

公司信息如下：

單位名稱：浙江昊陽實(shí)業(yè)股份有限公司

開戶銀行：中國工商銀行杭州西湖支行

賬號(hào)：123456789012345

法人代表：張昊陽

總經(jīng)理：張旭光

會(huì)計(jì)主管：李朝陽

制單會(huì)計(jì)：唐雅莉

實(shí)務(wù)操作

浙江昊陽實(shí)業(yè)股份有限公司提現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理具體操作步驟如下：

步驟1：出納員填制“支票領(lǐng)用單”（如圖3－2所示），經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管審核無誤后簽字或蓋章。

步驟2：出納員根據(jù)“支票領(lǐng)用單”內(nèi)容簽發(fā)現(xiàn)金支票，并持支票經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)后由會(huì)計(jì)主管人員在票據(jù)的正面和背面加蓋昊陽公司財(cái)務(wù)專用章，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后由法人代表章保管人員在票據(jù)的正面和背面加蓋昊陽公司法人代表章。一般情況下，公司財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)主管保管，法人代表章由出納員保管。簽發(fā)好的現(xiàn)金支票如圖3－3、圖3－4所示。

圖3－3　現(xiàn)金支票正面

步驟3：出納員根據(jù)填制的現(xiàn)金支票登記“支票使用登記簿”，如圖3－5所示。

步驟4：出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)交與銀行，銀行受理后，領(lǐng)取現(xiàn)金款項(xiàng)。需要注意的是，出納員在銀行提現(xiàn)時(shí)，應(yīng)同時(shí)使用銀行的驗(yàn)鈔機(jī)和手工清點(diǎn)兩種方法認(rèn)真清點(diǎn)現(xiàn)金，并辨別現(xiàn)金真?zhèn)?。取款過程中應(yīng)注意保密和安全，應(yīng)由專人陪同前往銀行，不得一人辦理現(xiàn)金提取。對(duì)于提取金額較大的，應(yīng)根據(jù)銀行要求提前一天告知開戶銀行?，F(xiàn)金取回后應(yīng)放入保險(xiǎn)箱。

步驟5：出納員將現(xiàn)金支票存根聯(lián)交制單會(huì)計(jì)編制銀行存款付款憑證，再交審核會(huì)計(jì)進(jìn)行審核，最后交出納人員審核。相關(guān)人員均應(yīng)在付款憑證上加蓋名章。為簡化業(yè)務(wù)程序，會(huì)計(jì)主管可兼任審核會(huì)計(jì)，但制證會(huì)計(jì)與出納人員要求有兩人擔(dān)任，以形成內(nèi)部牽制，減少錯(cuò)弊行為的發(fā)生。付款憑證如圖3－6所示：

步驟6：出納員根據(jù)上述付款憑證逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，做好日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)之間的核對(duì)。會(huì)計(jì)登記相關(guān)總分類賬（賬簿略）。

子情境3．4　辦理現(xiàn)金收取零星收入業(yè)務(wù)

知識(shí)與技能準(zhǔn)備

當(dāng)企業(yè)收取個(gè)人或不能轉(zhuǎn)賬的集體單位的銷售收入，以及不足結(jié)算起點(diǎn)（1　000元）的小額零星銷售收入時(shí)，可以現(xiàn)金方式收取?，F(xiàn)金收取零星收入業(yè)務(wù)的處理程序如圖3－7所示。

圖3－7　現(xiàn)金收取零星收入業(yè)務(wù)流程

實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練案例3－4

2010年12月26日，浙江昊陽實(shí)業(yè)股份有限公司進(jìn)行元旦前促銷活動(dòng)，銷售部向浙江利達(dá)商貿(mào)有限公司銷售吉祥物標(biāo)志小熊50只，每只含稅單價(jià)10元，應(yīng)收取款項(xiàng)500元，作為零星收入以現(xiàn)金收取貨款。

應(yīng)如何辦理這筆業(yè)務(wù)？

浙江昊陽實(shí)業(yè)股份有限公司相關(guān)信息如下：

開戶銀行：中國工商銀行杭州西湖支行

賬號(hào)：123456789012345

稅務(wù)登記號(hào)：223456789012345

單位地址：杭州西湖區(qū)古翠路15號(hào)

單位電話：0571－87654321

法人代表：張昊陽

實(shí)務(wù)操作

現(xiàn)金零星收入業(yè)務(wù)操作步驟具體如下：

步驟1：銷售部門銷售人員黃玲玲銷售后開出一式三聯(lián)銷售小票作為收款通知。

步驟2：客戶將收款通知（銷售小票）交出納員汪小婕，出納員審核收款通知上各個(gè)項(xiàng)目填寫是否正確、完整，簽章是否齊全，審核無誤后根據(jù)收款通知上所列示的金額收取現(xiàn)金，并加蓋“現(xiàn)金收訖”章和出納名章（如圖3－8所示），同時(shí)將一聯(lián)留存，一聯(lián)給交款人用以開具發(fā)票，一聯(lián)交制單會(huì)計(jì)。注意：現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)面清點(diǎn)無誤，并利用驗(yàn)鈔機(jī)和手工清點(diǎn)兩種方法辨別現(xiàn)金真?zhèn)巍?/p>

步驟3：交款人持已付款并蓋章的收款通知（銷售小票）到銷售部門領(lǐng)取貨物并開具發(fā)票，如圖3－9所示。

步驟4：制單會(huì)計(jì)核對(duì)發(fā)票和收款通知（銷售小票）相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后編制現(xiàn)金收款憑證，如圖3－10所示，并在制單欄簽章。

步驟5：會(huì)計(jì)主管審核現(xiàn)金收款憑證及所附原始憑證并在審核欄簽章，如圖3－10所示。

步驟6：出納人員審核現(xiàn)金收款憑證及所附原始憑證并在出納欄簽章，如圖3－10所示。

步驟7：出納員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬，做好日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)之間的核對(duì)。會(huì)計(jì)人員登記明細(xì)分類賬和總分類賬。

子情境3．5　向銀行送存現(xiàn)金

知識(shí)與技能準(zhǔn)備

一、庫存現(xiàn)金日常保管制度

現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為保證現(xiàn)金資產(chǎn)的安全，應(yīng)建立健全現(xiàn)金日常保管制度，做好以下幾個(gè)方面的工作：

1．超過庫存現(xiàn)金限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位的現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支出（即坐支）。

坐支也不是一律都禁止的。按照規(guī)定，單位因特殊需要確實(shí)需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先向開戶銀行提出申請(qǐng)，說明申請(qǐng)坐支的理由、用途和每月預(yù)計(jì)坐支的金額，然后由開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查，核定開戶單位的坐支范圍和坐支限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。

2．為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，除工作時(shí)間需要的小量備用金可放在出納人員的抽屜內(nèi)外，其余則應(yīng)放入出納專用的保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放。

3．限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。

4．庫存現(xiàn)金的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。出納人員應(yīng)對(duì)庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)（大數(shù)）和零數(shù)（小數(shù)）分類保管。

二、存現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理程序

向銀行送交現(xiàn)金業(yè)務(wù)的處理程序如圖3－11所示：

圖3－11　存現(xiàn)業(yè)務(wù)流程

在現(xiàn)金送存銀行之前，為了便于銀行柜臺(tái)清查現(xiàn)金，提高工作效率，應(yīng)對(duì)送存現(xiàn)金進(jìn)行分類整理，其整理的方法為：

紙幣應(yīng)按照票面金額（即券別）分類整理。紙幣可分為主幣和輔幣，主幣包括100元、50元、10元、5元、2元和1元，輔幣包括5角、2角、1角、5分、2分、1分。出納員應(yīng)將各種紙幣打開鋪平，然后按幣別每100張為一把，用紙條和橡皮筋箍好，每10把扎成一捆，比如100元券的紙幣一把即為10　000元，一捆即為100　000元；10元券一把即為1　000元，一捆即為10　000元。不滿100張的，從大到小平攤攤放。

鑄幣包括1元、5角、1角、5分、2分、1分（分幣也可暫不送銀行，作流通用）。鑄幣也應(yīng)按幣別整理，同一幣別每100枚為一卷，用紙包緊卷好，每十卷為一捆。例如5角的鑄幣每一卷即為50元，每一捆即為500元。不滿50枚的硬幣，也可不送，或用紙包好另行包放。

殘缺破損的紙幣和已經(jīng)穿孔、裂口、破缺、壓強(qiáng)、變形以及正面的國徽、背面的數(shù)字模糊不清的鑄幣，應(yīng)單獨(dú)剔出，另行包裝，整理方法與前同。

現(xiàn)金整理完后，出納員應(yīng)根據(jù)整理后的金額填寫現(xiàn)金交款單，如實(shí)填寫送款日期、收款單位名稱、開戶銀行及賬號(hào)、款項(xiàng)來源、交款人、送款金額的大小寫及各券別的數(shù)量等內(nèi)容。

出納員按規(guī)定整理現(xiàn)金并填寫現(xiàn)金交款單后，應(yīng)將現(xiàn)金連同現(xiàn)金交款單一起送交銀行柜臺(tái)收款員。柜臺(tái)收款員清點(diǎn)無誤后，在現(xiàn)金交款單上加蓋印章，并將回單聯(lián)退還給送款人作為記賬依據(jù)。送存途中必須注意安全，送存金額較大的款項(xiàng)時(shí)，最好用專車，并派專人護(hù)送。

實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練案例3－5

2010年12月26日，浙江昊陽實(shí)業(yè)股份有限公司出納員汪小婕將當(dāng)天的零星現(xiàn)金銷售款500元送存開戶銀行，百元券4張，50元券2張。出納員應(yīng)如何辦理這一筆業(yè)務(wù)？

實(shí)務(wù)操作

步驟1：整理票幣。將要送存的現(xiàn)金清點(diǎn)整理，按幣別、幣種分開。

步驟2：填制現(xiàn)金交款單（如圖3－12所示）。現(xiàn)金交款單一式二聯(lián)，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為交款單。

步驟3：將填好的現(xiàn)金交款單和待存的現(xiàn)金一并送交銀行。

步驟4：出納員將銀行加蓋“現(xiàn)金收訖”章的現(xiàn)金交款單交制單會(huì)計(jì)，制單會(huì)計(jì)審核無誤后填制現(xiàn)金付款憑證并簽章，再傳遞給審核會(huì)計(jì)審核簽章，最后傳遞給出納審核簽章（如圖3－13所示）。

步驟5：出納員根據(jù)現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬，做好日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)之間的核對(duì)。會(huì)計(jì)登記相關(guān)總分類賬。

子情境3．6　辦理備用金預(yù)借業(yè)務(wù)

知識(shí)與技能準(zhǔn)備

一、備用金制度

備用金是企事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購、零星開支等用途的款項(xiàng)。備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。實(shí)行備用金制度，有利于單位內(nèi)部各部門或工作人員積極、靈活地開展業(yè)務(wù)，提高工作效率，同時(shí)有效地控制資金占用。各單位應(yīng)建立和健全備用金的領(lǐng)用和報(bào)銷制度，加強(qiáng)對(duì)備用金的撥付和使用情況的管理。

備用金制度分為定額備用金制和非定額備用金制。

定額備用金制是指企業(yè)的會(huì)計(jì)部門協(xié)同使用備用金的單位，根據(jù)日常零星開支的需要，事先核算備用金定額，由使用備用金單位填制借款單一次性領(lǐng)出現(xiàn)金，報(bào)銷時(shí)由會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核后的報(bào)銷憑證，用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額。

非定額備用金是指為滿足臨時(shí)性需要而暫付給有關(guān)部門和個(gè)人的現(xiàn)金，事后經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)報(bào)實(shí)銷。

二、備用金預(yù)支和報(bào)銷

預(yù)支備作差旅費(fèi)、零星采購等用的備用金，一般按估計(jì)需用數(shù)額領(lǐng)取，支用后一次報(bào)銷，多退少補(bǔ)。前賬未清，不得繼續(xù)預(yù)支。

對(duì)于零星開支用的備用金，可實(shí)行定額備用金制度，即由指定的備用金負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取，支用后按規(guī)定手續(xù)報(bào)銷，補(bǔ)足原定額。實(shí)行定額備用金制度的單位，備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費(fèi)用憑證編制費(fèi)用明細(xì)表，定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，領(lǐng)回所支用的備用金。

對(duì)于預(yù)支的備用金，撥付時(shí)可記入“備用金”（或“其他應(yīng)收款——備用金”）科目的借方；報(bào)銷和收回余款時(shí)記入該科目的貸方。在實(shí)行定額備用金制度的單位，除撥付、增加或減少備用金定額時(shí)通過“備用金”科目核算外，日常支用報(bào)銷補(bǔ)足定額時(shí)，都不需要通過“備用金”（或“其他應(yīng)收款——備用金”）科目，而是將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本類科目、費(fèi)用類科目。

單位內(nèi)部各部門或工作人員因零星開支、零星采購等需要預(yù)借備用金時(shí)，一般應(yīng)由經(jīng)辦人填寫借款憑證。借款憑證一式三聯(lián)，第一聯(lián)為付款憑證，財(cái)務(wù)部門作為記賬依據(jù)；第二聯(lián)為結(jié)算憑證，借款期間由出納員留存，報(bào)銷時(shí)作為核對(duì)依據(jù)，報(bào)銷后隨同報(bào)銷單據(jù)作為記賬憑證的附件；第三聯(lián)交借款人保存，報(bào)銷時(shí)由出納員簽字后作為借款結(jié)算及交回借款的收據(jù)。

備用金預(yù)支和報(bào)銷流程如圖3－14所示：

圖3－14　備用金預(yù)支和報(bào)銷流程

實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練案例3－6

2010年12月26日，浙江昊陽實(shí)業(yè)股份有限公司（相關(guān)人員資料同［實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練案例3－4］，下同）采購部職工孫蘭欲赴滬出差采購貨物，預(yù)借差旅費(fèi)3　000元。出納員汪小婕應(yīng)如何辦理這筆業(yè)務(wù)？

實(shí)務(wù)操作

出納員汪小婕辦理上述業(yè)務(wù)的操作步驟具體如下：

步驟1：采購員職工孫蘭填寫差旅費(fèi)借支單，并辦理相關(guān)審批手續(xù)（如圖3－15所示）。

步驟2：出納員審核借款單，審核無誤后付款，并加蓋“現(xiàn)金付訖”章（如圖3－15所示）。

步驟3：出納員將加蓋“現(xiàn)金付訖”章的借款單交制單會(huì)計(jì)，制單會(huì)計(jì)審核無誤后填制現(xiàn)金付款憑證并簽章，再傳遞給審核會(huì)計(jì)審核簽章，最后傳遞給出納員審核簽章（如圖3－16所示）。

步驟4：出納員根據(jù)現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬，做好日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)之間的核對(duì)。會(huì)計(jì)登記明細(xì)分類賬和總分類賬。

思考：如果企業(yè)實(shí)行定額備用金制度，其業(yè)務(wù)辦理程序有哪些不同？

子情境3．7　辦理費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)

知識(shí)與技能準(zhǔn)備

一、差旅費(fèi)以外的其他費(fèi)用的報(bào)銷

各單位內(nèi)部有關(guān)人員進(jìn)行零星物品采購或單位職工支付醫(yī)藥費(fèi)等費(fèi)用，可持原始憑證到財(cái)務(wù)處，出納人員認(rèn)真審核這些開支是否符合各種規(guī)定，是否有有關(guān)人員或部門批準(zhǔn)后予以報(bào)銷。

出納人員依據(jù)批準(zhǔn)報(bào)銷的金額支付現(xiàn)金，在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章，并依此原始憑證編制記賬憑證，登記日記賬。

二、差旅費(fèi)的報(bào)銷

單位工作人員因公出差需借支差旅費(fèi)，應(yīng)先到財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取并填寫借款單，按照借款單所列內(nèi)容填寫完整，然后送所在部門領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門人員審查簽字。出納人員根據(jù)自己的職權(quán)范圍，審核無誤后給予現(xiàn)金支付。出差人員回來后，應(yīng)持各種原始憑證至出納員處報(bào)銷，出納人員要熟知差旅費(fèi)的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和方法。

出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，應(yīng)先到財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取報(bào)銷單，將有關(guān)原始憑證，例如車、船票、住宿發(fā)票、餐費(fèi)票等分類后粘貼在報(bào)銷單據(jù)背后，經(jīng)所在部門領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后送財(cái)務(wù)部門，出納人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定審核后予以報(bào)銷。報(bào)銷單據(jù)作為原始憑證編制記賬憑證。

三、費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)流程

圖3－17　費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)流程

實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練案例3－7

承［實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練案例3－6］資料，2010年12月28日，浙江昊陽實(shí)業(yè)股份有限公司采購員孫蘭從上海出差回來，次日需報(bào)銷差旅費(fèi)，結(jié)清借款單，請(qǐng)問該如何完成這筆差旅費(fèi)報(bào)銷業(yè)務(wù)？

實(shí)務(wù)操作

該業(yè)務(wù)具體操作步驟如下：

步驟1：孫蘭將粘貼好并經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字審批的原始憑證交財(cái)務(wù)審核（如圖3－18所示）。

步驟2：出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款。因?qū)O蘭曾于2010年12月26日預(yù)借差旅費(fèi)3　000元，因此應(yīng)收回多余款項(xiàng)500元，同時(shí)開出收據(jù)（如圖3－19所示），并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章（如圖3－20所示）。

步驟3：出納員將差旅費(fèi)報(bào)銷單和收據(jù)記賬聯(lián)交制單會(huì)計(jì)，制單會(huì)計(jì)審核無誤后填制現(xiàn)金收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證并簽章，再傳遞給審核會(huì)計(jì)審核簽章，最后把現(xiàn)金收款憑證傳遞給出納員審核簽章（如圖3－21、圖3－22所示）。

步驟4：出納員根據(jù)現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬，做好日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)之間的核對(duì)。會(huì)計(jì)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證登記明細(xì)分類賬和總分類賬。

思考：如果孫蘭差旅費(fèi)報(bào)銷單上的金額為3100元，應(yīng)如何辦理該業(yè)務(wù)？

子情境3．8　編制收付款憑證

知識(shí)與技能準(zhǔn)備

一、收款憑證的格式

二、收款憑證的填制方法

收款憑證是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后由制單會(huì)計(jì)填制的。在借貸記賬法下，在收款憑證左上方所填列的借方科目，應(yīng)是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。在憑證內(nèi)所反映的貸方科目，應(yīng)填列與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的科目。金額欄填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額，除合計(jì)金額欄需要在金額前加“￥”符號(hào)，其余金額欄均不需要，空白金額欄應(yīng)用斜線劃去。憑證上方的“年、月、日”處，填寫財(cái)會(huì)部門受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)制證的日期。憑證右上角的“字第　號(hào)”處，填寫“銀收”“現(xiàn)收”或“收”字和已填制憑證的順序編號(hào)，下方填寫所附原始憑證張數(shù)。“摘要”欄填寫能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和特征的簡要說明?！坝涃~”欄則應(yīng)在已經(jīng)登記賬簿后劃“√”符號(hào)，表示已經(jīng)入賬，以免發(fā)生漏記或重記錯(cuò)誤。在最下面的財(cái)務(wù)主管，記賬，出納等處，需要相關(guān)人員簽字或簽章。

三、付款憑證的格式

四、付款憑證填制方法

付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后由制單會(huì)計(jì)填制的。在憑證左上方的“貸方科目”處填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”。在憑證內(nèi)“借方科目”欄填寫與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”對(duì)應(yīng)的借方科目。其余同收款憑證填制方法相同。

需要注意的是，有些企業(yè)因?yàn)橐?guī)模較小，其在編制憑證時(shí)，不分收款憑證和付款憑證，而是使用通用的記賬憑證，格式如圖3－25所示。企業(yè)在記賬憑證總賬科目和明細(xì)科目欄依次填寫借方總賬科目、明細(xì)科目及貸方總賬科目、明細(xì)科目，并將借方科目金額寫在借方金額欄，貸方科目金額寫在貸方金額欄，其余填制方法基本相同。

五、收付款憑證的審核

收付款記賬憑證填制后，必須經(jīng)過審核無誤后，才能據(jù)以登記賬簿。記賬憑證審核的主要內(nèi)容有：

1．記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是否齊全，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附的原始憑證的內(nèi)容相符等。

2．記賬憑證中載明的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法、正常，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶是否正確。

3．記賬憑證上的項(xiàng)目是否填寫清楚、完整，編號(hào)是否連續(xù)，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練案例3－8

2010年12月29日，浙江昊陽實(shí)業(yè)股份有限公司出納員汪小婕簽發(fā)現(xiàn)金支票從開戶銀行提取3　000元現(xiàn)金備用。請(qǐng)根據(jù)業(yè)務(wù)填寫現(xiàn)金付款憑證。

圖3－26　現(xiàn)金支票存根

實(shí)務(wù)操作

步驟1：出納員填寫“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管審核同意后簽發(fā)現(xiàn)金支票取現(xiàn)，并登記“支票使用登記簿”，同時(shí)將支票存根聯(lián)交制單會(huì)計(jì)審核制證。

步驟2：制單會(huì)計(jì)審核原始憑證（如圖3－26所示）。

步驟3：制單會(huì)計(jì)填制付款憑證并簽章（如圖3－27所示）。

步驟4：審核會(huì)計(jì)審核付款憑證并簽章（如圖3－27所示）。

步驟5：出納人員審核付款憑證并簽章（如圖3－27所示）。

步驟6：出納員根據(jù)付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，會(huì)計(jì)登記相關(guān)總分類賬。

子情境3．9　登記現(xiàn)金日記賬

知識(shí)與技能準(zhǔn)備

一、日記賬的分類

日記賬可分為普通日記賬和特種日記賬。企業(yè)最常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬分類如圖3－28所示。

圖3－28　日記賬分類

普通日記賬是用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，它通常把每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入賬簿中，依次作為登記分類賬的依據(jù)，故又稱分錄日記賬。它的優(yōu)點(diǎn)是格式統(tǒng)一，可以將每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆加以反映，但是不便于分工記賬，而且不能將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類歸集，過賬的工作量比較大。由于它設(shè)有借方和貸方兩個(gè)金額欄，所以又稱為兩欄式日記賬。

現(xiàn)金日記賬是由出納人員按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

銀行存款日記賬是由出納人員按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，根據(jù)有關(guān)銀行存款收款憑證和銀行存款付款憑證或送存現(xiàn)金的現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬通常使用訂本式賬簿，采用設(shè)有“借方（或收入）”、“貸方（或支出）”、“余額（或結(jié)余）”三欄式結(jié)構(gòu)的賬頁?，F(xiàn)金日記賬格式如圖3－29所示。

二、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記

1．填寫賬簿啟用及交接表

為保證賬薄使用的合法性，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用現(xiàn)金日記賬時(shí)，首先要按規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)填寫賬簿啟用及交接表（如圖3－30所示）。

在賬簿啟用及交接表中，應(yīng)寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號(hào)和啟用日期；在經(jīng)管人員一欄中寫明經(jīng)管人員姓名并簽章，在交接記錄欄中寫明經(jīng)管人員職別、姓名、接管或移交日期并簽章。在單位蓋章欄加蓋單位公章。

2．登記現(xiàn)金日記賬

出納應(yīng)根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證和提現(xiàn)時(shí)的銀行存款付款憑證逐日逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬，具體要求如下：

（1）所記載的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，逐筆分行記錄，不得隨便增減，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。摘要不能過于簡略，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對(duì)。

（2）逐筆、序時(shí)登記日記賬，做到日清日結(jié)。為了及時(shí)掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄，并于當(dāng)日結(jié)出余額，不得出現(xiàn)貸方余額（或紅字余額）。

（3）必須連續(xù)登記，登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)復(fù)核，復(fù)核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號(hào)“√”，表示已經(jīng)登記入賬。不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁。現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應(yīng)留在賬簿中。在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，賬簿尚未用完時(shí)，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時(shí)必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時(shí)，應(yīng)在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負(fù)責(zé)。

（4）每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。為便于計(jì)算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計(jì)數(shù)額，并使前后賬頁的合計(jì)數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。

（5）每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬，具體要求是在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃紅單線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明本月合計(jì)字樣，在下面再通欄劃紅單線，再在本月合計(jì)下面結(jié)出從年初起至本月的累計(jì)數(shù)額，登記在月份發(fā)生額的下面，在摘要攔內(nèi)注明本年累計(jì)字樣，并在下面通欄劃紅單線。12月末的本年累計(jì)就是全年的累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面要?jiǎng)澩陔p紅線，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。年初必須使用新的現(xiàn)金日記賬。在新賬第一頁的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

（6）記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正。賬簿記錄不得隨意涂改，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正。

實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練案例3－9

承［實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練案例3－3］［實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練案例3－4］［實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練案例3－5］［實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練案例3－6］［實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練案例3－7］［實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練案例3－8］［實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練案例3－9］，假設(shè)浙江昊陽實(shí)業(yè)股份有限公司2010年1月1日期初余額為1　000元，1月1日至11月30日現(xiàn)金借方發(fā)生額為856　000元，貸方發(fā)生額為855　000元，12月1日至12月24日現(xiàn)金借方發(fā)生額為37　600元，貸方發(fā)生額為36　600元，［實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練案例3－9］為企業(yè)12月份最后一筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)，請(qǐng)你幫助出納員汪小婕補(bǔ)充登記現(xiàn)金日記賬，并進(jìn)行月末和年末結(jié)賬工作。

實(shí)務(wù)操作

出納員應(yīng)將上述業(yè)務(wù)中審核無誤的收付款憑證逐日序時(shí)地登入現(xiàn)金日記賬，登記完畢后進(jìn)行月末和年末結(jié)賬工作，如圖3－31所示。

子情境3．10　盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金

知識(shí)與技能準(zhǔn)備

一、現(xiàn)金盤點(diǎn)制度

實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，是審查現(xiàn)金的一種必不可少的技術(shù)方法。它通過現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)現(xiàn)金的方法來確定現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后以實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。

現(xiàn)金盤點(diǎn)的種類包括：

1．日檢：出納員應(yīng)于每日下班前對(duì)當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，檢查是否全部登記日記賬，結(jié)出當(dāng)日庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)核對(duì)相符，做到按日清理，按月結(jié)賬。

2．清查小組盤查：為確保庫存現(xiàn)金安全完整，單位應(yīng)建立庫存現(xiàn)金清查制度，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對(duì)庫存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)。重點(diǎn)檢查賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)違法行為。

清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，庫存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。同時(shí)，清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核庫存現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查財(cái)務(wù)處理是否合理合法、賬簿記錄有無錯(cuò)誤，以確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。

庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)直接填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”（如圖3－32所示），由盤點(diǎn)人員、出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

二、現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果處理

現(xiàn)金盤點(diǎn)過程中如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應(yīng)先列入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，并進(jìn)一步查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。

如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯(cuò)誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬或補(bǔ)辦手續(xù)；如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主，如果確實(shí)無法退還，應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)作為單位的收益，列入“營業(yè)外收入”。

對(duì)于短款如查明屬于記賬錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。如確屬無法查明的其他原因，應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)作為單位的損失，列入“管理費(fèi)用”。

對(duì)超限額保管的現(xiàn)金，應(yīng)將超過部分及時(shí)送存銀行，低于庫存限額，則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。

對(duì)不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的借條，應(yīng)要求追回款項(xiàng)。對(duì)白條開支，應(yīng)說明原因，并要求其換取正式票據(jù)。

實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練案例3－10

2011年01月25日，浙江昊陽實(shí)業(yè)股份有限公司實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，出納員汪小婕、盤點(diǎn)人員唐雅莉共同進(jìn)行現(xiàn)金清查，會(huì)計(jì)主管李朝陽進(jìn)行監(jiān)盤。

盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額為2　580元，保險(xiǎn)柜中現(xiàn)金為2　000元，另有抵庫白條500元，請(qǐng)根據(jù)相關(guān)資料填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表和相關(guān)憑證。

實(shí)務(wù)操作

現(xiàn)金盤點(diǎn)業(yè)務(wù)具體操作步驟如下：

步驟1：編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并由相關(guān)人員簽字（如圖3－33所示）。

步驟2：根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)表編制付款憑證（如圖3－34所示），登記相關(guān)賬簿。

步驟3：經(jīng)查上述現(xiàn)金盤虧為出納人員失職所致，批示見圖3－35所示。

步驟4：根據(jù)批復(fù)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表編制轉(zhuǎn)賬憑證（如圖3－36所示），登記明細(xì)賬和總賬。

步驟5：收到出納員賠款和罰款，開出收據(jù)，編制現(xiàn)金收款憑證（如圖3－37所示），出納登記現(xiàn)金日記賬，會(huì)計(jì)登記相關(guān)明細(xì)賬和總賬。

思考：如果現(xiàn)金清查結(jié)果為盤盈，其會(huì)計(jì)處理結(jié)果會(huì)發(fā)生哪些變化？

閱讀鏈接

出納業(yè)務(wù)長款或短款的處理^[1]

出納人員長年與現(xiàn)金和銀行存款打交道，出現(xiàn)長款或短款是難免的。但是要把差錯(cuò)率降至最低并徹底杜絕，這就要求出納人員于日常結(jié)算時(shí)，在“細(xì)心”和“認(rèn)真”上下硬工夫才行。千萬不能長了款便放一邊了之，短了款自己掏腰包補(bǔ)齊。有果必有因。當(dāng)發(fā)現(xiàn)長款時(shí)，千萬不能沾沾自喜，以為是自己撿了便宜。會(huì)計(jì)上有句俗語，叫做“虛長實(shí)短”。試想，無緣無故怎能長出錢來？所以，長款中往往隱匿著短款的可能，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真查對(duì)賬目，看是否記賬、結(jié)賬有誤。如果實(shí)在查找不出來，也不能隱瞞不報(bào)，若是短款人找上門來，不是證明你的賬務(wù)有錯(cuò)嗎？要按制度辦事，先報(bào)告會(huì)計(jì)主管，請(qǐng)會(huì)計(jì)人員幫助查找。經(jīng)反復(fù)核對(duì)賬單，仍無結(jié)果時(shí)，暫作掛賬處理。

如果發(fā)生了短款，應(yīng)冷靜地回憶發(fā)生過的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)有一個(gè)記事認(rèn)人的職業(yè)習(xí)慣，當(dāng)天發(fā)生的收付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在人的特征上、收款付款的金額上、票面面額上有所留意。同時(shí)要認(rèn)真核對(duì)賬單，一看是否記賬有問題；二看是否少收了款；三看是否多付了款；四看是否現(xiàn)金另有放處；五看是否有人借了款，條據(jù)存放他處等。若查不出來，也不要瞞著不說，或者私自墊付，應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，報(bào)告會(huì)計(jì)主管，請(qǐng)會(huì)計(jì)人員幫助查找。有時(shí)還真會(huì)在賬簿數(shù)字或算珠上自我迷惑，經(jīng)過別人核對(duì)后立即改正。若實(shí)在查找不出來，可暫作掛賬處理。

日常工作里，對(duì)于出納工作中出現(xiàn)長款或短款現(xiàn)象，通常采取的處理原則是：

（1）屬于技術(shù)性的差款和一般責(zé)任事故的差款，經(jīng)過及時(shí)查找確實(shí)無法核對(duì)時(shí)，可按規(guī)定的審批手續(xù)處理。即長款歸公，短款報(bào)損，不得以長款補(bǔ)短款。

（2）屬于當(dāng)事者工作不負(fù)責(zé)，玩忽職守，違章操作等原因造成的短款，應(yīng)追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，視情節(jié)輕重和損失程度大小，賠償全部或部分損失，情節(jié)嚴(yán)重的要給予行政處分。

（3）屬于責(zé)任人監(jiān)守自盜、侵吞公款，或挪用公款的，應(yīng)以貪污論處，直至追究其刑事責(zé)任。根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，對(duì)于發(fā)生的長款或短款，必須查明原因，方可處理。

出納業(yè)務(wù)處于財(cái)會(huì)工作的“前沿哨所”，其位置之重要可想而知。因此，出納員在崗位上要慎之又慎，認(rèn)真細(xì)心。這就要求出納員除了在具體操作中增加復(fù)審復(fù)核外，還要及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金賬目與庫存現(xiàn)金的核對(duì)清點(diǎn)，做到日清月結(jié)。即每項(xiàng)業(yè)務(wù)終了，應(yīng)立即將現(xiàn)金賬目與結(jié)存情況進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)立即查找；每日將現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)；定時(shí)將現(xiàn)金日記賬余額與“現(xiàn)金”總賬賬戶余額進(jìn)行核對(duì)，并清查月末庫存現(xiàn)金金額，以達(dá)到賬存與實(shí)存相符。

總之，做出納工作，貴在腦勤、手勤、腿腳勤，這“三勤”做到了，才能勝任本職業(yè)務(wù)。

單元小結(jié)

本情境主要介紹了企業(yè)庫存現(xiàn)金限額的核定方法、現(xiàn)金開支范圍的核定方法、現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的辦理、現(xiàn)金收付款憑證的編制、現(xiàn)金日記賬的登記、庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)方法。相關(guān)內(nèi)容和要求主要如下：

續(xù)表

思考與練習(xí)

一、思考題

1．什么是庫存現(xiàn)金限額？

2．現(xiàn)金的開支范圍包括哪些？

3．簡述現(xiàn)金支票的填寫要求。

4．什么是備用金？備用金的用處是什么？

5．簡述差旅費(fèi)報(bào)銷流程。

6．如何辦理現(xiàn)金的繳存業(yè)務(wù)？

7．如何填制和審核收款憑證和付款憑證？

8．什么是現(xiàn)金日記賬？登記現(xiàn)金日記賬時(shí)應(yīng)注意什么？

9．如何對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)？

10．庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)中出現(xiàn)長款和短款應(yīng)如何處理？

二、練習(xí)題

【單選題】

1．如現(xiàn)金短缺屬于無法查明的其他原因，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入（　?。┛颇拷璺健?/p>

A．財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　

B．管理費(fèi)用

C．營業(yè)外支出　　　　　　　　　

D．營業(yè)費(fèi)用

2．下列項(xiàng)目中，允許使用現(xiàn)金的是（　?。?。

A．預(yù)支差旅費(fèi)　　　　　　　　　

B．購買運(yùn)輸卡車

C．購買專利　　　　　　　　　　

D．支付企業(yè)水電費(fèi)

3．實(shí)行備用金定額制度的企業(yè)，各業(yè)務(wù)部門持有的庫存現(xiàn)金應(yīng)通過（　　）科目核算。

A．應(yīng)收賬款　　　　　　　

B．預(yù)付賬款

C．庫存現(xiàn)金　　

D．其他應(yīng)收款

4．企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)（　　）審查批準(zhǔn)。

A．財(cái)政部門　　　　　　　　　　

B．稅務(wù)部門

C．開戶銀行　　　　　　　　　　

D．工商部門

5．企業(yè)日常的庫存現(xiàn)金應(yīng)由（　　）根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要核定一個(gè)限額。

A．財(cái)政部門　　　　　　　　　　

B．稅務(wù)部門

C．開戶銀行　　　　　　　　　　

D．工商部門

6．現(xiàn)金長款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)（　?。?。

A．沖減管理費(fèi)用　　　　　　　　

B．增加其他業(yè)務(wù)收入

C．沖減營業(yè)外支出　　　　　　　

D．增加營業(yè)外收入

7．現(xiàn)金應(yīng)（　　）清查以使賬實(shí)相符。

A．每日　　　　　　　　　　　　　

B．每周

C．每月　　　　　　　　　　　　　

D．每季

8．庫存現(xiàn)金限額一般為企業(yè)（　?。┤粘ｉ_支需要量。

A．1－3天　　　　　　　　　　　　　

B．3－5天

C．5－10天　　　　　　　　　　　　

D．10－15天

9．企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，后經(jīng)進(jìn)一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理方法是（　?。?。

A．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

B．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目

C．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目

D．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目

10．采購人員預(yù)借差旅費(fèi)，以現(xiàn)金支付，應(yīng)借記（　?。┵~戶核算。

A．現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　

B．管理費(fèi)用

C．其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　

D．其他應(yīng)付款

【多選題】

1．下列各項(xiàng)中，可以用現(xiàn)金支付的有（　?。?/p>

A．支付出差人員差旅費(fèi)200元　　　　

B．一次性購入辦公用品1　200元

C．向個(gè)人收購農(nóng)產(chǎn)品支付貨款1　800元　

D．零星購買材料300元

2．采購員報(bào)銷差旅費(fèi)涉及的賬戶有（　?。?/p>

A．其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　

B．現(xiàn)金

C．其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　

D．管理費(fèi)用

3．備用金的管理方式有（　?。?。

A．定額管理　　　　　　　　　　　　

B．專人管理

C．預(yù)算管理　　　　　　　　　　　　

D．非定額管理

4．按照現(xiàn)金保管制度的要求，出納人員應(yīng)該（　　）。

A．超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行

B．限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜

C．單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行

D．庫存的紙幣和鑄幣實(shí)行分類保管

5．會(huì)計(jì)賬簿啟用時(shí)，在賬簿首頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，主要內(nèi)容包括（　　）。

A．啟用日期

B．單位公章

C．賬簿頁數(shù)

D．記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人姓名、會(huì)計(jì)主管人員姓名并加蓋名章

6．以下項(xiàng)目屬違反現(xiàn)金管理制度的行為（　　）。

A．出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)超過1　000元

B．用本單位銀行賬號(hào)為他人支取現(xiàn)金

C．用現(xiàn)金收入進(jìn)行現(xiàn)金支出

D．將本單位現(xiàn)金借給其他單位臨時(shí)支用

7．對(duì)賬的內(nèi)容為（　?。?/p>

A．賬證核對(duì)　　　　　　　　　　

B．賬表核對(duì)

C．賬賬核對(duì)　　　　　　　　　　

D．賬實(shí)核對(duì)

8．出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)，出納庫存現(xiàn)金不足支付。下列做法錯(cuò)誤的是（　?。?/p>

A．出納將私人現(xiàn)金先墊付　　　　　

B．從本單位現(xiàn)金收入中直接支付

C．出納個(gè)人打欠條　　　　　　　　　

　D．開出現(xiàn)金支票支付

9．企業(yè)收到某商店支付的包裝物押金，應(yīng)（　?。?。

A．借記“其他應(yīng)收款”　　　　　　

B．貸記“其他應(yīng)付款”

C．貸記“庫存現(xiàn)金”　　　　　　　

D．借記“庫存現(xiàn)金”

10．現(xiàn)金盤點(diǎn)的種類包括（　?。?。

A．日檢　　　　　　　　　　　　　

B．清查小組盤查

C．定期清查　　　　　　　　　　　

D．不定期清查

【判斷題】

1．庫存現(xiàn)金的清查一般于月末采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行。（　?。?/p>

2．為了簡化現(xiàn)金存取手續(xù)，企事業(yè)單位在需要現(xiàn)金開支時(shí)，可以從本單位的庫存現(xiàn)金中支付，也可以從本單位的現(xiàn)金收入直接支付。（　?。?/p>

3．現(xiàn)金日記賬必須逐筆序時(shí)登記并每日結(jié)出余額，以便隨時(shí)掌握庫存現(xiàn)金的數(shù)額。（　?。?/p>

4．企業(yè)在任何情況下都不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接坐支。（　?。?/p>

5．現(xiàn)金清查中，對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（　　）

6．對(duì)實(shí)行定額備用金制度的企業(yè)，在賬務(wù)處理上需要設(shè)置“其他應(yīng)收款——備用金”賬戶進(jìn)行核算，也可單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶核算。（　?。?/p>

7．對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長短款的重要措施。（　?。?/p>

8．因出納人員變更，為明確責(zé)任新任出納應(yīng)更換新的現(xiàn)金日記賬進(jìn)行登記。（　?。?/p>

9．移交人員辦理完交接手續(xù)后，仍需對(duì)原工作期間經(jīng)辦的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（　?。?/p>

10．從賬簿的外形看，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬采用訂本式賬簿。（　　）

【案例分析題】

某出納2011年6月8日和10日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后例行的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元的情況，對(duì)此他經(jīng)過反復(fù)思考也弄不明白原因。為了保全自己的面子，同時(shí)又考慮到兩次賬實(shí)不符的金額又很小，他決定采取下列辦法進(jìn)行處理：現(xiàn)金短缺50元，自掏腰包補(bǔ)齊；現(xiàn)金溢余20元，暫時(shí)收起。

根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，回答下列問題：

該出納對(duì)以上現(xiàn)金業(yè)務(wù)的處理是否恰當(dāng)？

請(qǐng)說明正確的處理方法。

【技能訓(xùn)練題】

實(shí)訓(xùn)企業(yè)資料信息：

1．北京天裕實(shí)業(yè)股份有限公司相關(guān)信息如下：

開戶銀行：中國工商銀行北京海淀支行

賬號(hào)：223456789516516

稅務(wù)登記號(hào)：567895678956789

單位地址：北京海淀區(qū)復(fù)興路180號(hào)

單位電話：010－85685688

法人代表：王天裕

總經(jīng)理：湯敏兒

銷售部經(jīng)理：黃玲玲

辦公室主任：李子豪

會(huì)計(jì)主管（兼審核會(huì)計(jì)）：李美靜

制單會(huì)計(jì)：孫麗婷

開票人：郭小羽

出納：李麗芳

2．北京美達(dá)飾品店相關(guān)信息如下：

開戶銀行：中國工商銀行北京海淀支行

賬號(hào)：223456789518519

稅務(wù)登記號(hào)：201201015688888

單位地址：北京海淀區(qū)復(fù)興路298號(hào)

單位電話：010－82389238

技能訓(xùn)練1

實(shí)訓(xùn)目的：掌握提現(xiàn)業(yè)務(wù)的辦理。

實(shí)訓(xùn)資料：2012年1月12日，北京天裕實(shí)業(yè)股份有限公司出納員李麗芳準(zhǔn)備向開戶銀行提取現(xiàn)金25　000元用于發(fā)放工資。

實(shí)訓(xùn)要求：

（1）填寫支票領(lǐng)用單。

（2）填寫現(xiàn)金支票正反面。

（3）填寫支票使用登記簿。

（4）填寫付款憑證。

技能訓(xùn)練2

實(shí)訓(xùn)目的：掌握現(xiàn)金收取零星銷售收入業(yè)務(wù)的辦理。

實(shí)訓(xùn)資料：2012年01月19日，北京天裕實(shí)業(yè)股份有限公司銷售部員工朱小如向北京美達(dá)飾品店銷售汽車掛件100根，每根不含稅價(jià)6元，開出銷售小票一張，以現(xiàn)金收取貨款。

實(shí)訓(xùn)要求：

（1）填寫天裕實(shí)業(yè)銷售小票。

（2）填寫北京市增值稅專用發(fā)票。

（3）填寫收款憑證。

技能訓(xùn)練3

實(shí)訓(xùn)目的：掌握向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的辦理。

實(shí)訓(xùn)資料：2012年01月19日，北京天裕實(shí)業(yè)股份有限公司出納員李麗芳將當(dāng)天的零星現(xiàn)金銷售款702元送存開戶銀行，其中百元券5張，50元券2張，10元券10張，2元券1張。

實(shí)訓(xùn)要求：

（1）填寫現(xiàn)金交款單。

（2）填寫付款憑證。

技能訓(xùn)練4

實(shí)訓(xùn)目的：掌握差旅費(fèi)預(yù)借業(yè)務(wù)的辦理。

實(shí)訓(xùn)資料：2012年01月20日，北京天裕實(shí)業(yè)股份有限公司銷售部職工張飛翔欲赴重慶出差參加會(huì)議，需向出納員李麗芳預(yù)借差旅費(fèi)4　000元。

實(shí)訓(xùn)要求：

（1）填寫借款單。

（2）填寫付款憑證。

技能訓(xùn)練5

實(shí)訓(xùn)目的：掌握預(yù)借差旅費(fèi)報(bào)銷業(yè)務(wù)的辦理。

實(shí)訓(xùn)資料：2012年01月26日，北京天裕實(shí)業(yè)股份有限公司銷售部職工張飛翔赴重慶出差回來，需向出納員李麗芳報(bào)銷差旅費(fèi)3　500元，其中火車票2張共600元，汽車票2張共400元，市內(nèi)交通費(fèi)2張共200元，住宿費(fèi)1張共1　500元，途中補(bǔ)助800元。

實(shí)訓(xùn)要求：

（1）填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單。

（2）填寫收款憑證。

（3）填寫轉(zhuǎn)賬憑證。

技能訓(xùn)練6

實(shí)訓(xùn)目的：掌握現(xiàn)金日記賬的登記。

實(shí)訓(xùn)資料：北京天裕實(shí)業(yè)股份有限公司2012年1月1日庫存現(xiàn)金期初余額為2　000元，1月13日現(xiàn)金發(fā)放工資25　000元，1月20日用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金4　000元，用于支付張飛翔差旅費(fèi)，1月份其余現(xiàn)金業(yè)務(wù)見技能訓(xùn)練1－5資料。

實(shí)訓(xùn)要求：

（1）登記現(xiàn)金日記賬。

（2）進(jìn)行現(xiàn)金日記賬月末結(jié)賬工作。

續(xù)表

技能訓(xùn)練7

實(shí)訓(xùn)目的：掌握現(xiàn)金盤點(diǎn)業(yè)務(wù)的辦理。

實(shí)訓(xùn)資料：2012年2月20日，北京天裕實(shí)業(yè)股份有限公司實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，出納員李麗芳、盤點(diǎn)人員孫麗婷共同進(jìn)行現(xiàn)金清查，會(huì)計(jì)主管李美靜進(jìn)行監(jiān)盤。

盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額為3　000元，保險(xiǎn)柜中現(xiàn)金為3　200元，庫存現(xiàn)金限額4　000元，另發(fā)現(xiàn)2012年2月8日支付給北京美達(dá)飾品店的一筆2　000元的貨款為現(xiàn)金支付。其他無違紀(jì)情況。

經(jīng)查，盤盈金額為少付銷售部職工孫怡樺的差旅費(fèi)報(bào)銷款。支付給北京美達(dá)飾品店的貨款應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，由財(cái)務(wù)部門自查，杜絕再次發(fā)生，并罰財(cái)務(wù)主管現(xiàn)金100元。

實(shí)訓(xùn)要求：

（1）填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

（2）填寫相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。

【注釋】

[1]本文來源于中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校http：／／www．chinaacc．com．