第9章　存貨控制

學(xué)習(xí)要點(diǎn)：

1.了解存貨成本的構(gòu)成；

2.掌握經(jīng)濟(jì)訂貨批量的計(jì)算；

3.掌握經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型的擴(kuò)展；

4.掌握日常存貨控制。

重點(diǎn)與難點(diǎn)：

1.經(jīng)濟(jì)訂貨批量的計(jì)算；

2.經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型的擴(kuò)展應(yīng)用。

存貨（inventory）在企業(yè)流動(dòng)資金中，通常占有相當(dāng)大的比重。存貨控制，對(duì)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有重要影響。本章將從存貨成本的構(gòu)成出發(fā)，闡述存貨最優(yōu)儲(chǔ)存水平的確定及存貨日?？刂频闹饕椒?，以使存貨所占用的資金能得到最經(jīng)濟(jì)合理的利用，提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

9.1　存貨控制概述

1.存貨及存貨控制

存貨，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)。它包括各種原材料、燃料、包裝物、委托加工材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。

為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)而均衡地進(jìn)行，無論是生產(chǎn)制造企業(yè)，還是商品流通企業(yè)，都必須儲(chǔ)備一定數(shù)量的存貨。如何使存貨保持“最優(yōu)化水平”，是企業(yè)管理中的一個(gè)重要課題。存貨過多，將占用過多資金，影響企業(yè)流動(dòng)資金的使用，不僅不能充分發(fā)揮財(cái)力、物力的利用效率，還要承擔(dān)存貨過時(shí)、變質(zhì)、損毀的風(fēng)險(xiǎn)，并增加保險(xiǎn)費(fèi)用、儲(chǔ)存費(fèi)用和利息支出；若存貨不足，又會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，造成停工待料、銷售中斷，利潤(rùn)減少。無論哪種情況，都會(huì)從不同側(cè)面導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)上的重大損失。這就需要我們采用科學(xué)的方法，對(duì)存貨進(jìn)行有效的控制。

存貨控制，是指在保證銷售和耗用正常進(jìn)行的情況下，使企業(yè)存貨保持在最優(yōu)水平，盡可能地節(jié)約資金、降低存貨成本。

加強(qiáng)存貨控制，科學(xué)合理地進(jìn)行存貨管理，是現(xiàn)代化大生產(chǎn)的客觀要求，是保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的條件，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。對(duì)企業(yè)節(jié)約物資消耗、減少資金占用、加速資金周轉(zhuǎn)、提高存貨使用效率和資金的使用效果、保持長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)具有重要意義。

2.存貨成本

存貨成本，是指存貨從訂購(gòu)、購(gòu)入、儲(chǔ)存，一直到出庫(kù)的整個(gè)過程所發(fā)生的各種費(fèi)用，以及因存貨不正常所引起的經(jīng)濟(jì)損失。它主要由以下四部分成本構(gòu)成。

（1）采購(gòu)成本。采購(gòu)成本，是指由存貨的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等構(gòu)成的成本，通常作為存貨本身的入賬價(jià)值，其總額等于采購(gòu)數(shù)量與單位采購(gòu)成本的乘積。

在采購(gòu)總量既定的情況下，采購(gòu)成本不受采購(gòu)次數(shù)和每次采購(gòu)量多少的影響（假設(shè)物價(jià)水平穩(wěn)定且無數(shù)量折扣），是訂貨批量決策的無關(guān)成本；但當(dāng)供應(yīng)商為擴(kuò)大銷售而采用數(shù)量折扣等優(yōu)惠方法時(shí)，采購(gòu)成本就成為與決策相關(guān)的成本了。

（2）訂貨成本。訂貨成本，是指訂貨過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、采購(gòu)人員工資、采購(gòu)部門辦公費(fèi)等與存貨的取得相關(guān)的貨款。

訂貨成本分為兩部分：一部分是與訂貨次數(shù)直接相關(guān)的變動(dòng)訂貨成本，如差旅費(fèi)，是決策的相關(guān)成本；一部分是與訂貨次數(shù)無關(guān)的固定訂貨成本，如辦公費(fèi)，是決策的無關(guān)成本。

（3）儲(chǔ)存成本。儲(chǔ)存成本，是指存貨在儲(chǔ)存過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、殘損霉變損失、占用資金支付的利息等。

儲(chǔ)存成本也可分為兩部分：一部分是與儲(chǔ)存量成正比例變動(dòng)關(guān)系的變動(dòng)儲(chǔ)存成本，是決策的相關(guān)成本；一部分是與儲(chǔ)存量的多少?zèng)]有直接關(guān)系的固定性儲(chǔ)存成本，是決策的無關(guān)成本。

（4）缺貨成本。缺貨成本，是指由于存貨儲(chǔ)存不足，不能及時(shí)滿足生產(chǎn)和銷售的需要，而給企業(yè)帶來的損失，包括停工待料損失、緊急訂貨追加的成本損失、商品存貨不足而失去的創(chuàng)利額與企業(yè)信譽(yù)等。

缺貨成本是不是決策的相關(guān)成本，主要看企業(yè)是否允許出現(xiàn)缺貨。如果允許，則缺貨成本與存貨量反向變動(dòng)，屬于決策相關(guān)成本；否則屬于無關(guān)成本。

9.2　經(jīng)濟(jì)訂貨批量控制

經(jīng)濟(jì)訂貨批量（economi corder quantity，簡(jiǎn)稱EOQ），是指在保證生產(chǎn)或銷售順利進(jìn)行的前提下，可以使存貨相關(guān)成本最低的每批訂購(gòu)數(shù)量。

9.2.1　經(jīng)濟(jì)訂貨批量的基本模型

經(jīng)濟(jì)訂貨批量的基本模型，又稱為簡(jiǎn)單條件下的經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型，其中假設(shè)

1.存貨單價(jià)不變，不存在數(shù)量折扣；

2.不允許缺貨；

3.存貨一次性到貨并入庫(kù)；

4.存貨的日耗用量為已知的常數(shù)。

在上述前提下，存貨模型可用圖9－1表示。其中：橫軸表示時(shí)間，0～t、t～2t、2t～3t分別表示三個(gè)訂貨周期；縱軸表示存貨庫(kù)存量，Q表示能立即補(bǔ)足的訂貨量。因?yàn)榇尕浰浇橛诹愕接嗀浟縌間，平均存貨量即等于訂貨量的一半，即Q／2。

由于企業(yè)不允許缺貨，即每當(dāng)存貨數(shù)量降至零時(shí)，下一批訂貨便會(huì)隨即全部購(gòu)入，故不存在缺貨成本。此時(shí)與存貨訂購(gòu)批量、批次直接相關(guān)的就只有訂貨成本和儲(chǔ)存成本兩項(xiàng)。存貨年相關(guān)總成本T就等于年訂貨成本加上年儲(chǔ)存成本，即

T＝年訂貨成本＋年儲(chǔ)存成本＝PA／Q＋CQ／2，　?。?.2.1）

圖9－1　存貨模型示意圖

其中記：

A——全年需要量；

Q——訂貨批量；

N——年訂貨批次；

P——每批訂貨成本；

C——單位存貨年儲(chǔ)存成本。

年訂貨成本、年儲(chǔ)存成本及年相關(guān)總成本的圖形如圖9－2所示。

圖9－2　經(jīng)濟(jì)訂貨批量基本模型圖

從圖9－2可以看出，年相關(guān)總成本是一條凹形曲線，其最低點(diǎn)在橫軸上所對(duì)應(yīng)的訂貨批量值（Q＊）即是使相關(guān)總成本達(dá)到最低值（T＊）的經(jīng)濟(jì)訂貨批量，所以求得經(jīng)濟(jì)訂貨批量的必要條件是

dT／dQ＝0，

由此解得

將公式（9.2.2）代入（9.2.1）式，可得

【例9.1】某公司每年耗用A材料1000千克，每批訂貨成本為25元，每千克材料年平均儲(chǔ)存成本為5元。則A材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量、經(jīng)濟(jì)訂貨批次、最低相關(guān)總成本依次為

N＊＝（1000×5／50）1／2＝10（批），

T＊＝（2×1000×25×5）1／2＝500（元）。

9.2.2　經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型的擴(kuò)展

上述經(jīng)濟(jì)訂貨批量基本模型所假設(shè)的條件，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，往往很難得到滿足。因此，必須對(duì)其加以修正，以適應(yīng)各種不同的情況。下面就存貨控制中經(jīng)常遇到的幾種情況，分別加以說明。

1.存在數(shù)量折扣條件下的決策

數(shù)量折扣，是指一次性購(gòu)買某種貨物的數(shù)量達(dá)到或超過一定限度，即可享受價(jià)格上的優(yōu)惠。

【例9.2】某公司每年需用甲材料20000千克，每千克甲材料的年儲(chǔ)存成本0.2元，每次訂貨費(fèi)用100元。供應(yīng)商規(guī)定：每次訂購(gòu)數(shù)量達(dá)到6000千克時(shí)，可獲得2%折扣；不足6000千克時(shí)，單價(jià)為2元。該材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量計(jì)算，可以分如下三步進(jìn)行。

（1）計(jì)算沒有數(shù)量折扣時(shí)的經(jīng)濟(jì)訂貨批量

Q＊＝（2×20000×100／0.2）1／2＝4472（千克）。

（2）計(jì)算不考慮數(shù)量折扣時(shí)的年相關(guān)總成本

采購(gòu)成本＝20000×2＝40000（元），

訂貨成本＝（20000／4472）×100＝447（元），

儲(chǔ)存成本＝（4472／2）×0.2＝447（元），

年相關(guān)總成本＝40000＋447＋447＝40894（元）。

（3）計(jì)算考慮數(shù)量折扣時(shí)的年相關(guān)總成本

采購(gòu)成本＝20000×2×（1－2%）＝39200（元），

訂貨成本＝（20000／6000）×100＝333（元），

儲(chǔ)存成本＝（6000／2）×0.2＝600（元），

年相關(guān)總成本＝39200＋333＋600＝40133（元）。

由計(jì)算結(jié)果可知，在現(xiàn)有條件下，該公司經(jīng)濟(jì)訂貨批量為6000千克。這時(shí)，支付的相關(guān)總成本最低，為40133元。

2.允許缺貨條件下的決策

允許缺貨，是指存貨短缺時(shí)，只需支付一定量的缺貨費(fèi)用，對(duì)企業(yè)并不造成重大損失。當(dāng)為絕對(duì)避免存貨短缺而增加保險(xiǎn)儲(chǔ)備量所耗費(fèi)的代價(jià)，比因缺貨所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失還要大時(shí)，允許短時(shí)間發(fā)生存貨短缺在經(jīng)濟(jì)上對(duì)企業(yè)是有利的，故應(yīng)當(dāng)允許缺貨。在實(shí)際工作中，企業(yè)管理者要根據(jù)缺貨的具體情況，確定在允許缺貨條件下的經(jīng)濟(jì)訂貨量，以使其存貨成本達(dá)到最低水平。

圖9－3是允許缺貨的經(jīng)濟(jì)批量模型中，庫(kù)存量與時(shí)間的關(guān)系。其中，Qs為最大缺貨量，（Q－Qs）為最高庫(kù)存量。如果發(fā)生缺貨，就向顧客發(fā)出延期交貨單，一旦補(bǔ)充進(jìn)貨，則首先滿足延期交貨單的需求，即采取缺貨預(yù)約的管理方式。

記t為兩次采購(gòu)間隔時(shí)間，t1表示其中庫(kù)存量為正數(shù)的時(shí)間，t2表示其中庫(kù)存量為負(fù)的時(shí)間，d表示單位時(shí)間內(nèi)存貨的需要量。由于

t1＝（Q－Qs）／d，t2＝Qs／d，

t＝t1＋t2＝Q／d，

圖9－3　允許缺貨條件下的庫(kù)存示意圖

所以

依照同樣的方法，得

記S為單位缺貨成本，則在t期間內(nèi)的

因此，缺貨情況下的相關(guān)總成本的計(jì)算公式為

以Q和Qs為自變量，對(duì)（9.2.7）式求偏導(dǎo)數(shù)，并令其為零，求得缺貨情況下的經(jīng)濟(jì)訂貨批量、最大允許缺貨量和最低相關(guān)總成本分別為

【例9.3】某公司全年需要甲材料40000千克，允許缺貨，每次訂貨成本25元，每千克材料年儲(chǔ)存成本為8元，缺貨成本為每千克2元。則該公司對(duì)甲材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量、最大缺貨量及年最低相關(guān)總成本分別為

計(jì)算結(jié)果表明，新亞公司在允許缺貨的條件下，甲材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量為1118千克，最大缺貨量為894千克，這樣可使其相關(guān)總成本保持在最低水平1788元。

3.逐次訂貨，邊進(jìn)邊出條件下的決策

上述是假定一次訂購(gòu)的貨物會(huì)立即全部入庫(kù)。但在實(shí)際工作中，也存在一次訂貨后，陸續(xù)到達(dá)入庫(kù)的情況。在這種情況下，進(jìn)庫(kù)速度必定大于出庫(kù)速度。而當(dāng)一次訂貨全部到達(dá)后，有關(guān)存貨將只出不進(jìn)，其經(jīng)常儲(chǔ)備量不斷下降。在存貨經(jīng)常儲(chǔ)備量下降到零時(shí)，下一批訂貨又將開始分批陸續(xù)到達(dá)，如此循環(huán)往復(fù)。其存貨庫(kù)存情況如圖9－4所示。

若每日入庫(kù)量為x，每日耗用量為y，則

平均庫(kù)存量＝Q（1－y／x）／2。

由于年相關(guān)總成本T等于年訂貨成本與年儲(chǔ)存成本之和，因此

以Q為自變量，對(duì)（9.2.11）式求一階導(dǎo)數(shù)并令其為零，得

圖9－4　邊進(jìn)邊出條件下的庫(kù)存示意圖

將Q＊值代入（9.2.11）式，得

【例9.4】某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，全年需要C材料7200千克，每日入庫(kù)量為30千克，每日耗用20千克，每次訂貨成本為50元，每千克C材料年儲(chǔ)存成本為2元。則

計(jì)算結(jié)果表明，在C材料陸續(xù)到達(dá)、陸續(xù)使用的條件下，其經(jīng)濟(jì)訂貨批量為1040千克。此時(shí)，年相關(guān)總成本為

4.經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量模型

經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量模型，是經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型在企業(yè)生產(chǎn)中的一種推廣應(yīng)用，用于為成批生產(chǎn)的企業(yè)確定每次投產(chǎn)的最優(yōu)批量。

一般情況下，一批產(chǎn)品投產(chǎn)后將陸續(xù)完成入庫(kù)，同時(shí)陸續(xù)投入使用或?qū)ν獍l(fā)出銷售。這種情況與經(jīng)濟(jì)訂貨批量中“逐次進(jìn)貨，邊進(jìn)邊出”條件下形成的庫(kù)存動(dòng)態(tài)表現(xiàn)一致。因此，我們可以類似地得到與生產(chǎn)批量有關(guān)的年相關(guān)總成本T為

其中：

A——全年生產(chǎn)量；

Q——生產(chǎn)批量；

S——每批調(diào)整準(zhǔn)備成本；

C——單位年儲(chǔ)存成本；

p——每日生產(chǎn)量；

d——每日發(fā)出量。

以Q為自變量，對(duì)（9.2.14）式求一階導(dǎo)數(shù)并令其為零，得

將Q＊值代入（9.2.14）式，得

【例9.5】某公司全年需要A零件10000件，每日生產(chǎn)150件，每日領(lǐng)用30件，每批調(diào)整準(zhǔn)備成本120元，每件零件年儲(chǔ)存成本為60元，則經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量、最低年相關(guān)總成本分別為

有些企業(yè)往往用同一種設(shè)備輪換分批生產(chǎn)多種產(chǎn)品或零部件，這時(shí)就不能簡(jiǎn)單地采用前述方法計(jì)算，因?yàn)楦鞣N產(chǎn)品的最優(yōu)生產(chǎn)批數(shù)各不相同，使企業(yè)無法據(jù)此在同一設(shè)備上安排生產(chǎn)。在這種情況下，應(yīng)首先確定出各種產(chǎn)品共同經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批次，然后再據(jù)以分別計(jì)算各種產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量。

設(shè)N為共同生產(chǎn)批次，則有

N＝A／Q與Q＝A／N。

當(dāng)有n種產(chǎn)品或零部件輪換分批生產(chǎn)時(shí)，第i種產(chǎn)品年相關(guān)總成本為

其中：

Ai——第i種產(chǎn)品年生產(chǎn)量；

Qi——第i種產(chǎn)品的生產(chǎn)批量；

Si——第i種產(chǎn)品每批調(diào)整準(zhǔn)備成本；

Ci——第i種產(chǎn)品單位年儲(chǔ)存成本；

Ti——第i種產(chǎn)品年相關(guān)總成本；

pi——第i種產(chǎn)品每日生產(chǎn)量；

di——第i種產(chǎn)品每日發(fā)出量；

N——共同生產(chǎn)批次。

則n種產(chǎn)品年相關(guān)總成本之和為

以N為自變量，求T的一階導(dǎo)數(shù)并令其為零，求得共同經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批次

第i種產(chǎn)品或零部件的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量為

【例9.6】某公司用同一設(shè)備輪換分批加工甲、乙兩種零件，有關(guān)資料如表9－1所示。

表9－1　某公司有關(guān)生產(chǎn)資料情況表

將上述資料，代入公式（9.2.19），得N＊＝｛［2000×10（1－20／50）＋3600×8（1－70／140）］／［2（256＋284）］｝1／2＝5（批）。

因此，甲、乙兩種零件的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量分別為

即共同經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批數(shù)為5批，輪換生產(chǎn)時(shí)，每批應(yīng)安排生產(chǎn)甲零件400件，乙零件720件。

9.3　日常存貨控制

在存貨控制中，確定了經(jīng)濟(jì)訂貨批量，解決了每次訂貨多少的問題，但這只是存貨控制的開始。如何使存貨經(jīng)常保持在最佳水平上，取決于日常對(duì)存貨的有效控制。存貨控制常用的方法有以下幾種。

9.3.1　定量訂貨控制

定量訂貨控制，是指根據(jù)相對(duì)固定的再訂貨點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)訂貨批量組織訂貨和控制日常庫(kù)存。在這種方法下，當(dāng)某種存貨的實(shí)際庫(kù)存量下降到事先確定的再訂貨點(diǎn)時(shí)，馬上按經(jīng)濟(jì)訂貨批量組織訂貨，一旦原有庫(kù)存下降到保險(xiǎn)儲(chǔ)備量時(shí)，新訂的貨物剛好到達(dá)，實(shí)際庫(kù)存量即恢復(fù)到以前的最高水平。

再訂貨點(diǎn)（reorder point，簡(jiǎn)寫為RP）是指企業(yè)需要再次購(gòu)進(jìn)存貨時(shí)的庫(kù)存量。如果訂貨過早，會(huì)增加存貨的儲(chǔ)備量，造成物資積壓；如果訂貨過遲，存貨儲(chǔ)備不足，一旦供貨不及時(shí)，就會(huì)影響生產(chǎn)和銷售的需要。

再訂貨點(diǎn)RP的計(jì)算公式為

RP＝平均每日耗用量×訂貨提前期＋保險(xiǎn)儲(chǔ)備量，

其中訂貨提前期，也稱為交貨期。

【例9.7】某公司每年需用A材料12000千克，每批訂貨成本為500元，每千克A材料全年平均儲(chǔ)存成本為12元，假定A材料平均每日消耗33千克，訂貨提前期為10天，保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為66千克。則A材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量、再訂貨點(diǎn)依次為

Q＊＝（2×12000×500／12）1／2＝1000（千克），

RP＝33×10＋66＝396（千克）。

因此，當(dāng)A材料庫(kù)存量下降到396千克時(shí)，就需要立即訂貨1000千克。

9.3.2　定期訂貨控制

定期訂貨控制，是指根據(jù)固定的訂貨周期和定期盤點(diǎn)所確定的實(shí)際庫(kù)存量與預(yù)定訂貨量標(biāo)準(zhǔn)之間的差額，組織訂貨和進(jìn)行日常控制的一種存貨管理方法。這種存貨控制方法的特點(diǎn)是，訂貨周期固定，訂貨數(shù)量不固定，沒有固定的訂貨點(diǎn)。它也以實(shí)現(xiàn)最低存貨總成本為目標(biāo)，確定訂貨周期、預(yù)計(jì)訂貨水平和每次訂貨數(shù)量。

1.訂貨周期的確定

訂貨周期，是指相鄰兩次訂貨的間隔天數(shù)。在定期訂貨控制下，訂貨周期是固定不變的，但要按照能使存貨總成本達(dá)最低水平的原則來確定一個(gè)最經(jīng)濟(jì)的訂貨周期。

記Q為每次訂貨數(shù)量，A為全年貨物需要量，則以年為單位的訂貨周期T0為

T0＝Q／A，

每次訂貨數(shù)量為

Q＝T0A。

將上式代入（9.2.1）式，得

T＝P／T0＋CT0A／2。

以T0為自變量，求T的一階導(dǎo)數(shù)并令其為零，求得經(jīng)濟(jì)訂貨周期為

【例9.8】某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，全年需要丙材料3600件，每批訂貨成本10元，每件年儲(chǔ)存成本0.8元，則丙材料的經(jīng)濟(jì)訂貨周期為

或

本例丙材料訂貨周期，也可用下列方法計(jì)算。

首先，計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨批量Q＊

其次，計(jì)算年經(jīng)濟(jì)訂貨批次N＊

再次，計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨周期

2.預(yù)計(jì)訂貨水平的確定

預(yù)計(jì)訂貨水平，是指每次訂貨后貨物應(yīng)達(dá)到的特定數(shù)量，這一數(shù)量必須保證滿足提前期和兩次供貨的間隔時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)某種貨物的正常需要。

記L0為預(yù)計(jì)訂貨水平，Tt為提前期，Ti為供應(yīng)周期，d為每天平均需要量，I為保險(xiǎn)儲(chǔ)備量，則

【例9.9】繼上例，該公司丙材料保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為10件，提前期為10天，供應(yīng)周期為30天，每天平均需要量為10件，則丙材料預(yù)計(jì)訂貨水平

L0＝（10＋30）×10＋10＝410（件）。

3.每次訂貨數(shù)量的確定

每次訂貨數(shù)量是不固定的，具體數(shù)值取決于每次訂購(gòu)前實(shí)際盤點(diǎn)的結(jié)果。

記Qa為訂貨前存貨實(shí)際盤存量，Qb為在本次訂貨時(shí)，尚未到達(dá)的以往訂貨，則實(shí)際訂貨數(shù)量Q為

【例9.10】繼上例，某公司丙材料在第一、二、三個(gè)訂貨周期的實(shí)際盤存量依次為120件、106件、130件，則丙材料這三次實(shí)際訂貨量依次為

Q1＝410－120＝290（件），

Q2＝410－106＝304（件），

Q3＝410－130＝280（件）。

9.3.3　ABC分類控制法

工商企業(yè)的存貨品種繁多，存貨與存貨之間的差異很大。有的存貨數(shù)量不多，但價(jià)值卻很高，無疑是存貨控制的重點(diǎn)；而有的存貨盡管品種數(shù)量繁多，但是相對(duì)價(jià)值和絕對(duì)價(jià)值都不高，即使控制不那么嚴(yán)格，問題也不會(huì)很大。針對(duì)這種情況，企業(yè)可以試采用ABC分類控制法，對(duì)存貨進(jìn)行分類，實(shí)施分類管理。

1.ABC分類控制法的涵義及其劃分標(biāo)準(zhǔn)

ABC分類控制法，是指將全部存貨按占用資金量的大小，按一定的標(biāo)準(zhǔn)，劃分為A、B、C三類，采取有區(qū)別、分主次的辦法和措施，對(duì)各類存貨進(jìn)行相應(yīng)的控制。

ABC分類的一般劃分標(biāo)準(zhǔn)，大致如表9－2所示。

表9－2　ABC分類的一般劃分標(biāo)準(zhǔn)

2.ABC分類控制的步驟

ABC三類存貨的劃分標(biāo)準(zhǔn)，是一種分析原則。在實(shí)際工作中，由于各企業(yè)的情況有所不同，ABC三類存貨的劃分標(biāo)準(zhǔn)，一般是通過以下的計(jì)算步驟確定的。

（1）以每類存貨的年平均耗用量分別乘以單價(jià)，確定各類存貨的總成本，并按其排序。

（2）計(jì)算各類存貨的總成本在所有存貨中的百分比。

（3）按分類標(biāo)準(zhǔn)將全部存貨分為ABC三類，分別采取不同的控制措施。

3.ABC分類控制及應(yīng)用

下面舉例說明ABC控制法在存貨控制中的具體應(yīng)用。

【例9.11】某公司生產(chǎn)中需用12種材料，各種材料的有關(guān)資料如表9－3所示。

表9－3　某公司有關(guān)生產(chǎn)資料情況表

根據(jù)表9－3的資料，將總成本從大到小的順序重新排列，按分類標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其分類，如表9－4所示。

表9－4　某公司材料ABC分類表

對(duì)ABC三類存貨的有效控制，應(yīng)根據(jù)具體情況，進(jìn)行有區(qū)別、有重點(diǎn)的控制。

（1）對(duì)A類存貨的控制。A類存貨，占用資金多，應(yīng)列為控制的重點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)集中主要力量進(jìn)行周密的規(guī)劃和嚴(yán)格的管理。其控制措施有：一是計(jì)算確定其經(jīng)濟(jì)訂貨批量、再訂貨點(diǎn)，使日常存貨量達(dá)到最優(yōu)水平；二是采用永續(xù)盤存制，對(duì)存貨的收發(fā)結(jié)存進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)視，當(dāng)存貨數(shù)量達(dá)到再訂貨點(diǎn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知采購(gòu)部門組織進(jìn)貨；三是隨時(shí)對(duì)存貨的動(dòng)態(tài)情況進(jìn)行跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。

（2）B類存貨的控制。B類存貨，占用資金屬中間狀態(tài)，不必像A類存貨控制那樣嚴(yán)格，但也不能過于寬松。其控制要求是：確定每種存貨的經(jīng)濟(jì)訂貨批量、再訂貨點(diǎn)，并采用永續(xù)盤存制對(duì)存貨的收發(fā)結(jié)存情況進(jìn)行反映和監(jiān)督，但一般不需經(jīng)常逐項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比分析，只需定期進(jìn)行分類的檢查即可。

（3）C類存貨的控制。C類存貨，資金占用量很小。企業(yè)可采用一些較為簡(jiǎn)化的方法進(jìn)行管理。“紅線法”和“雙箱法”是適應(yīng)這類存貨的特點(diǎn)而廣泛采用的方法：前者是企業(yè)在儲(chǔ)存材料的容器中劃一條警戒線，當(dāng)庫(kù)存量下降到警戒線時(shí)企業(yè)就向外發(fā)出訂單，補(bǔ)充存貨；后者是企業(yè)將存貨分為大小兩箱儲(chǔ)存，當(dāng)大箱內(nèi)的存貨用完時(shí)即向外發(fā)出訂單補(bǔ)充存貨，同時(shí)以小箱內(nèi)的存貨維持正常生產(chǎn)需求。

4.ABC分類控制法的拓展

ABC分類法特別適用于那些原材料庫(kù)存量大、品種繁多、價(jià)值差別大的企業(yè)，通過對(duì)其實(shí)施分類管理，在有效提高管理效率的同時(shí)也降低了存貨管理的成本。

依據(jù)ABC分類控制法的原理，在存貨品種多達(dá)數(shù)百種或上千種甚至更多的情況下，也可將全部存貨劃分為五類或十類不等，以更充分地體現(xiàn)分清主次、突出重點(diǎn)、區(qū)別對(duì)待的原則，達(dá)到更好的分類控制效果。

另外，隨著市場(chǎng)情況、技術(shù)條件等因素的不斷發(fā)展變化，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)品種、生產(chǎn)工藝等各方面也會(huì)經(jīng)常發(fā)生變化，從而引起存貨品種、價(jià)格及需求量等相應(yīng)發(fā)生變化。所以，企業(yè)需注意根據(jù)新的情況及時(shí)進(jìn)行再分析。ABC分類控制法在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不僅用于存貨控制，而且也常用于生產(chǎn)管理、銷售管理等。

9.3.4　JIT存貨控制（零存貨控制）

JIT是just－in－time的縮寫，即適時(shí)制，是20世紀(jì)七八十年代起源于日本豐田汽車公司的一種新興的生產(chǎn)管理模式。在該體系中，材料只有在需要的時(shí)候才到達(dá)，產(chǎn)品在有需求的時(shí)候才生產(chǎn)并立即送貨，生產(chǎn)中的等待時(shí)間和存貨儲(chǔ)備時(shí)間被盡量壓縮。按適時(shí)制的觀念，存貨是一種浪費(fèi)，必須通過仔細(xì)地規(guī)劃使庫(kù)存量最小甚至為零。因此，JIT存貨控制又稱零存貨控制。

JIT存貨控制是配合“適時(shí)生產(chǎn)”（JIT production system）而施行的成本控制系統(tǒng)。適時(shí)生產(chǎn)是一種需求拉動(dòng)式的生產(chǎn)模式，其基本指導(dǎo)思想是，僅在顧客需要時(shí)才組織生產(chǎn)。從最后一步顧客對(duì)最終產(chǎn)品的需求開始，一直倒推到生產(chǎn)最初一步對(duì)材料的需求，可以說，在適時(shí)生產(chǎn)線上，任何一個(gè)階段的制造活動(dòng)都在下一階段需要該階段的產(chǎn)出時(shí)才生產(chǎn)。而傳統(tǒng)生產(chǎn)屬于需求推動(dòng)式生產(chǎn)，也即在生產(chǎn)中，前面環(huán)節(jié)居主導(dǎo)地位，后面環(huán)節(jié)只是被動(dòng)地接受前一生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移下來的半成品繼續(xù)加工工作。因此，對(duì)比傳統(tǒng)生產(chǎn)模式，JIT追求的是長(zhǎng)期、全局的效益最大化。

1.JIT實(shí)施的前提條件

（1）供應(yīng)商必須能夠及時(shí)提供物料。

（2）物料質(zhì)量可靠。

（3）生產(chǎn)區(qū)域合理組織，進(jìn)行符合邏輯、易于產(chǎn)品流動(dòng)的規(guī)劃。

（4）生產(chǎn)系統(tǒng)要有很強(qiáng)的靈活性，為改變產(chǎn)品品種而進(jìn)行的生產(chǎn)設(shè)備調(diào)整時(shí)間接近零。

（5）實(shí)行有效的、預(yù)防性的設(shè)備維修工作。

（6）工人具有多種技能，能適應(yīng)多種工種。

（7）工人、工程技術(shù)人員、經(jīng)理及其他人員有解決突出問題的能力。

（8）企業(yè)所有人員團(tuán)結(jié)一致，不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量。

2.JIT存貨控制的主要內(nèi)容

（1）由對(duì)經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量模型的修正轉(zhuǎn)向?qū)Υ尕浛偝杀镜年P(guān)注。適時(shí)生產(chǎn)要求適時(shí)采購(gòu)，材料、零配件等總是在需要的時(shí)候才送到并直接交付使用。因此，從理論上看，適時(shí)采購(gòu)下經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量就是當(dāng)時(shí)的需求量。不過，在對(duì)存貨總成本進(jìn)行控制的過程中，還是應(yīng)該將存貨成本管理范圍由訂貨成本和儲(chǔ)存成本擴(kuò)展到包括采購(gòu)成本、缺貨成本、質(zhì)量成本等更廣義的存貨成本概念中。雖然適時(shí)采購(gòu)和生產(chǎn)，使得儲(chǔ)存成本為零，但采購(gòu)成本、訂貨成本、缺貨成本及適時(shí)制下特別關(guān)注的存貨的質(zhì)量成本還是存在的，只有更加精細(xì)的分析和管理，才能使存貨總成本最低，而又保證適時(shí)制的順利實(shí)現(xiàn)。

（2）對(duì)供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)的變化和對(duì)供應(yīng)商供貨行為管理的強(qiáng)化。適時(shí)制要求適時(shí)生產(chǎn)與適時(shí)采購(gòu)。不合理的原材料、零部件或遲到的供貨，將使適時(shí)制變得無法實(shí)現(xiàn)。所以，對(duì)供應(yīng)商的管理，成為適時(shí)采購(gòu)中的主要內(nèi)容。

（3）對(duì)生產(chǎn)中存貨的管理。適時(shí)制下的存貨控制，著眼于盡可能消滅存貨。因此，它不僅僅要求適時(shí)供貨，還要求適時(shí)生產(chǎn)，以減少產(chǎn)品中的庫(kù)存。所以，它要求企業(yè)及時(shí)收集相關(guān)信息，同時(shí)經(jīng)常修正經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量和經(jīng)濟(jì)訂貨批量的計(jì)算模型，使企業(yè)的整體效益持續(xù)在一個(gè)較好的水平。

3.JIT實(shí)施的基本步驟

建立適時(shí)制需要很長(zhǎng)時(shí)間，它需要企業(yè)文化和管理方式發(fā)生巨大的變革。這不是輕易就能完成的。然而，采取適時(shí)制的企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力將大大提高，因而能獲得較高收益。實(shí)施適時(shí)制，主要采取如下步驟。

（1）準(zhǔn)備工作。準(zhǔn)備階段的工作包括：進(jìn)行管理培訓(xùn)，高級(jí)管理層對(duì)JIT存貨控制制度的支持，各級(jí)管理人員都要明確各自的職責(zé)，企業(yè)要制定目標(biāo)和實(shí)施計(jì)劃，對(duì)工人進(jìn)行培訓(xùn)和激勵(lì)等，使所有員工都參與JIT存貨控制的建設(shè)。

（2）實(shí)行全面質(zhì)量管理。全面質(zhì)量管理，是與JIT存貨控制緊密聯(lián)系的。及時(shí)存貨制的各環(huán)節(jié)，需要在全面質(zhì)量管理的條件下，才能協(xié)調(diào)一致，也只有在全面質(zhì)量管理的作用下，在每一個(gè)環(huán)節(jié)上把好質(zhì)量關(guān)，使之盡力實(shí)現(xiàn)“零缺陷”，才能實(shí)現(xiàn)“零存貨”。

（3）對(duì)現(xiàn)行系統(tǒng)進(jìn)行分析。在實(shí)施JIT存貨控制之前，首先要對(duì)現(xiàn)行的制造系統(tǒng)進(jìn)行仔細(xì)的分析和解剖。

（4）工藝和產(chǎn)品的設(shè)計(jì)。JIT存貨控制要求企業(yè)的生產(chǎn)線具有很強(qiáng)的柔性。一些高科技的企業(yè)成功地把適時(shí)制與柔性制造系統(tǒng)結(jié)合在一起，采用標(biāo)準(zhǔn)件將降低JIT存貨控制系統(tǒng)的復(fù)雜程度。技術(shù)人員、營(yíng)銷人員和工人應(yīng)該一起共同發(fā)展穩(wěn)定有效的產(chǎn)品組合。

（5）使供應(yīng)商成為JIT存貨控制的一部分。供應(yīng)商能否及時(shí)向企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的材料，是JIT存貨控制運(yùn)行的必要條件。把企業(yè)JIT存貨控制與供應(yīng)商的JIT存貨控制聯(lián)結(jié)在一起，使供應(yīng)商成為企業(yè)JIT存貨控制的一部分，可以保證物料供應(yīng)的及時(shí)性和可靠性。

（6）不斷改善。JIT存貨控制，需要根據(jù)變化的情況，不斷改進(jìn)、調(diào)整和完善。

從理論上講，存貨的存在是一種資源的浪費(fèi)；從現(xiàn)實(shí)來看，存貨的存在又是不可避免的，甚至是有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行的。因此，一方面人們應(yīng)該不斷改善經(jīng)營(yíng)管理，為最終實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存而奮斗；另一方面又應(yīng)該面對(duì)現(xiàn)實(shí)，使庫(kù)存維持在某一特定的水平，做到讓浪費(fèi)最少而又能保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行，這就是企業(yè)庫(kù)存控制的較高境界。

9.4　復(fù)習(xí)思考題

9.4.1　思考題

1.在存貨控制中，主要考慮哪些成本？

2.什么是經(jīng)濟(jì)訂貨批量？其基本模型的假設(shè)條件是什么？如何計(jì)算？

3.在考慮數(shù)量折扣的條件下，如何確定經(jīng)濟(jì)訂貨批量？

4.在允許缺貨條件下，經(jīng)濟(jì)訂貨批量如何確定？

5.日常存貨控制方法有哪幾種？

6.什么是再訂貨點(diǎn)？如何確定存貨的再訂貨點(diǎn)？

7.簡(jiǎn)述ABC分類控制法的含義及其基本步驟。

8.什么是JIT存貨控制？其主要內(nèi)容是什么？

9.4.2　練習(xí)題

1.某廠全年需要A材料3600噸，A材料的儲(chǔ)存成本為每噸每月10元，每批訂貨成本1000元。

求：（1）每次采購(gòu)A材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量；

（2）每年發(fā)生的最低相關(guān)總成本。

2.某電器廠全年均勻地需要鍍銀觸頭24000個(gè)，規(guī)定不允許缺貨，每個(gè)鍍銀觸頭一個(gè)月所需存儲(chǔ)成本為0.10元，每次采購(gòu)一批鍍銀觸頭所需要的訂貨成本為350元，一年工作日為300天。

求：（1）每次采購(gòu)鍍銀觸頭的經(jīng)濟(jì)訂貨批量；

（2）如果鍍銀觸頭的訂貨提前期為8天，保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為300個(gè)，則再訂貨點(diǎn)為多少？

3.某公司每年需用某種材料為10000件，每次訂貨成本為174元，每件材料的年儲(chǔ)存成本為5元。該種材料的采購(gòu)價(jià)格為每件18元，一次訂購(gòu)數(shù)量在2500件以上時(shí)可獲得2%折扣，在3500件以上時(shí)可獲得4%的折扣。

求：最優(yōu)的訂貨批量。

4.某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，全年需要A材料20000公斤，每日入庫(kù)量為100公斤，每日消耗量90公斤，每次訂貨成本200元，每公斤A材料年存儲(chǔ)成本為5元。

求：經(jīng)濟(jì)訂貨批量，年相關(guān)總成本合計(jì)。