三、對(duì)電子商務(wù)征稅的必要性

不同的國(guó)家對(duì)于電子商務(wù)稅收的政策和態(tài)度是截然不同的，盡管表現(xiàn)為依托不同的理論，但利益的分歧卻是最根本的原因。在理論界，有兩種截然不同的觀點(diǎn):一種觀點(diǎn)主張不應(yīng)對(duì)電子商務(wù)征稅，稱為不征稅說(shuō);另一種是征稅說(shuō)，主張對(duì)電子商務(wù)征稅。

(一)電子商務(wù)不征稅說(shuō)及其批判

電子商務(wù)不征稅說(shuō)主張不應(yīng)對(duì)電子商務(wù)征稅，依據(jù)如下:

第一，違背自由競(jìng)爭(zhēng)原則。

有人認(rèn)為，電子商務(wù)正處于發(fā)展階段，尚不成熟，因此政府應(yīng)盡量減少對(duì)電子商務(wù)的干預(yù)和限制，提供一個(gè)免稅空間，讓競(jìng)爭(zhēng)自由發(fā)展。這一認(rèn)識(shí)的理論基礎(chǔ)是市場(chǎng)自由理論，認(rèn)為對(duì)電子商務(wù)征稅就違背了自由競(jìng)爭(zhēng)原則。我認(rèn)為，這個(gè)觀點(diǎn)本身就是一個(gè)假命題，因?yàn)槿绻麑?duì)傳統(tǒng)商務(wù)征稅沒(méi)有違背市場(chǎng)自由原則的話，那么對(duì)電子商務(wù)征稅也不可能違背市場(chǎng)自由原則。而沒(méi)有人認(rèn)為對(duì)傳統(tǒng)商務(wù)征稅違背市場(chǎng)自由。恰恰是對(duì)傳統(tǒng)商務(wù)征稅，對(duì)電子商務(wù)不征稅才違背了市場(chǎng)自由原則，因?yàn)槿绻@樣的話，就意味著政府對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者提供了不同的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

第二，阻礙電子商務(wù)的發(fā)展。

電子商務(wù)不征稅說(shuō)的第二個(gè)理由是電子商務(wù)仍處于萌芽階段，對(duì)電子商務(wù)征稅將阻礙電子商務(wù)的發(fā)展。這一認(rèn)識(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)是電子商務(wù)的優(yōu)勢(shì)主要是價(jià)格優(yōu)勢(shì)。根據(jù)美國(guó)商務(wù)部調(diào)查，與傳統(tǒng)商務(wù)相比，電子商務(wù)方式的商品價(jià)格要低10%以上，而這種價(jià)格優(yōu)勢(shì)又來(lái)自于免稅的生存環(huán)境，對(duì)電子商務(wù)征稅將阻礙世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我認(rèn)為，這個(gè)認(rèn)識(shí)不成立。電子商務(wù)的優(yōu)勢(shì)首先是快捷和方便。電子商務(wù)的優(yōu)勢(shì)在于節(jié)約了時(shí)間，和交易的成本開支，這是最大的優(yōu)勢(shì)，而非簡(jiǎn)單的價(jià)格優(yōu)勢(shì)。從消費(fèi)者的角度來(lái)看，出門購(gòu)物的時(shí)間和路費(fèi)，甚至可能的人身意外和住所被盜的風(fēng)險(xiǎn)，都在電子商務(wù)中消失了。從電子商務(wù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展看，這種優(yōu)勢(shì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于價(jià)格上的幾個(gè)點(diǎn)。另外，認(rèn)為電子商務(wù)價(jià)格優(yōu)勢(shì)主要來(lái)自于免稅的觀點(diǎn)是站不住腳的。電子商務(wù)價(jià)格優(yōu)勢(shì)的真正原因在于經(jīng)營(yíng)者可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行直銷，而不必經(jīng)過(guò)百轉(zhuǎn)千回的中間商。

第三，影響消費(fèi)者權(quán)益。

電子商務(wù)不征稅說(shuō)的第三個(gè)理由是對(duì)電子商務(wù)征稅將影響電子商務(wù)消費(fèi)者的權(quán)益。主要表現(xiàn)在:消費(fèi)者失去價(jià)格優(yōu)勢(shì);消費(fèi)者在購(gòu)置電腦已經(jīng)支付了稅收，若再對(duì)網(wǎng)上購(gòu)物征稅則是不合理的;征稅信息的獲取與消費(fèi)者個(gè)人信息權(quán)利相沖突。本人認(rèn)為，以上理由不成立。消費(fèi)者獲得的價(jià)格優(yōu)勢(shì)的主要原因在于電子商務(wù)中大量的中間商消失了，而不是免稅。消費(fèi)者購(gòu)置了電腦硬件繳稅和承擔(dān)了上網(wǎng)費(fèi)，則根本不是免稅的理由。征稅信息的獲取與消費(fèi)者個(gè)人信息權(quán)利相沖突問(wèn)題，的確是在電子商務(wù)中擴(kuò)大了的一個(gè)問(wèn)題，但卻是在傳統(tǒng)商務(wù)中就已經(jīng)存在了的問(wèn)題。同樣不能成為電子商務(wù)免稅的借口。

(二)電子商務(wù)征稅說(shuō)及其理由

電子商務(wù)不征稅說(shuō)歸根結(jié)底是某些國(guó)家保護(hù)自己利益掠奪發(fā)展中國(guó)家利益的體現(xiàn)。這是我們堅(jiān)決反對(duì)的。本人贊成電子商務(wù)征稅說(shuō)，主要理由如下:

第一，保證國(guó)家財(cái)政收入，避免稅收流失。

電子商務(wù)是未來(lái)的主要商務(wù)模式，如果對(duì)電子商務(wù)免稅，則會(huì)威脅現(xiàn)有的稅基，形成新的稅收漏洞，大量的政府財(cái)源就會(huì)在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中白白流失。^[3]

第二，堅(jiān)持稅收公平原則，對(duì)所有商務(wù)活動(dòng)平等對(duì)待。

無(wú)論是電子商務(wù)還是傳統(tǒng)商務(wù)，本質(zhì)沒(méi)有變化，因此稅收就不應(yīng)區(qū)別對(duì)待。對(duì)傳統(tǒng)商務(wù)方式的商品買賣征稅，就不應(yīng)對(duì)僅僅改變了交易方式，采用電子商務(wù)進(jìn)行的商品買賣免稅。與傳統(tǒng)商務(wù)相比，電子商務(wù)只是交易形式的改變，它對(duì)流轉(zhuǎn)稅、關(guān)稅和所得稅三大稅系的影響，也只是表現(xiàn)在稅基、課稅對(duì)象和納稅主體的認(rèn)定上，除信息財(cái)產(chǎn)外，對(duì)商品(或勞務(wù))等課稅的基本落腳點(diǎn)沒(méi)有影響。因此，為了稅收公平必須對(duì)電子商務(wù)征稅。

(三)我國(guó)對(duì)電子商務(wù)征稅的必要性

目前我國(guó)電子商務(wù)正處于發(fā)展階段，有關(guān)部門對(duì)電子商務(wù)是否征稅態(tài)度謹(jǐn)慎。本人認(rèn)為，在我國(guó)，對(duì)電子商務(wù)征稅十分必要。稅收公平是我國(guó)稅法的一項(xiàng)重要原則，它是指對(duì)同等條件的人實(shí)行同等的稅收待遇。從橫向公平的角度來(lái)講，納稅人不應(yīng)進(jìn)行傳統(tǒng)交易就負(fù)擔(dān)比電子商務(wù)更重的稅收負(fù)擔(dān)，也不能應(yīng)納稅人從事電子商務(wù)就負(fù)擔(dān)比傳統(tǒng)交易較輕的稅收負(fù)擔(dān)。從國(guó)家財(cái)政角度來(lái)看，對(duì)電子商務(wù)征稅有利于保障國(guó)家的財(cái)政收入，避免造成稅收收入的流失。因此，我國(guó)應(yīng)該對(duì)電子商務(wù)征稅。