第6章　EVM對(duì)IS價(jià)值實(shí)現(xiàn)有效性的實(shí)證性解釋

論證一個(gè)理論的有效性有兩種方法，一是通過(guò)試驗(yàn)或?qū)嵺`，二是能夠合理地解釋現(xiàn)狀^[1]。EVM模式作為一個(gè)新的IS價(jià)值管理模型，要在模型提出后短短一段時(shí)間內(nèi)尋求企業(yè)要實(shí)現(xiàn)EVM模式的嘗試性試驗(yàn)，并持續(xù)跟蹤獲取該模式應(yīng)用的實(shí)際效果，驗(yàn)證EVM模式在實(shí)踐中的有效性和可行性，可能性是非常小的，特別是EVM本身比較適合于那些建設(shè)過(guò)程復(fù)雜，對(duì)企業(yè)影響巨大的那一類(lèi)IS項(xiàng)目，從最開(kāi)始想法的產(chǎn)生到最后應(yīng)用成熟恐怕在時(shí)間上已經(jīng)超過(guò)了本人的博士求學(xué)期，這一方面的實(shí)證研究只能作為未來(lái)的研究方向。因此，關(guān)于EVM模式的有效性，本書(shū)更多是對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行理論上的解釋?zhuān)攸c(diǎn)是通過(guò)組合的DEA模型來(lái)比較不同企業(yè)IS價(jià)值實(shí)現(xiàn)有效性的差異，論證EVM的20個(gè)分解活動(dòng)對(duì)其有效性的貢獻(xiàn)，并用EVM理論來(lái)解釋為什么會(huì)存在這些方面的差異。

6.1　模型構(gòu)建的思路

要驗(yàn)證EVM活動(dòng)是否對(duì)企業(yè)最終的IS整體價(jià)值做出貢獻(xiàn)，首先要建立一個(gè)模型判斷企業(yè)實(shí)現(xiàn)了多少I(mǎi)S價(jià)值，投入與最終的產(chǎn)出之間的有效性如何。在查閱大量數(shù)學(xué)方法的基礎(chǔ)上，本書(shū)選用了DEA（數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)分析，Data Envelopment Analysis）理論來(lái)考察企業(yè)IS建設(shè)過(guò)程中，IS投資這一投入到最后IS價(jià)值這一輸出之間的轉(zhuǎn)換過(guò)程的有效性（在后面改進(jìn)的模型中稱(chēng)之為和諧的）。DEA模型是使用數(shù)學(xué)規(guī)劃模型評(píng)價(jià)具有若干輸入和若干輸出的決策單元（DMU）間的相對(duì)有效性的一種非參數(shù)方法，已被廣泛應(yīng)用于生產(chǎn)、教育、社會(huì)保障和金融等領(lǐng)域。它最大的優(yōu)勢(shì)在于可以把多種投入和多種產(chǎn)出轉(zhuǎn)化為比率的分子和分母，而不需要轉(zhuǎn)換成相同的單位。DEA的主要經(jīng)濟(jì)意義在于可以通過(guò)數(shù)據(jù)來(lái)分析投入與產(chǎn)出之間是否達(dá)到規(guī)模有效和技術(shù)有效，并依此對(duì)投入進(jìn)行優(yōu)化。DEA對(duì)IS建設(shè)投入與產(chǎn)出之間有效性的評(píng)價(jià)可以判斷EVM活動(dòng)與其他投資協(xié)同的效果，從而間接地可以分析EVM活動(dòng)對(duì)最終價(jià)值產(chǎn)出的貢獻(xiàn)度這一目標(biāo)。

DEA理論的關(guān)鍵在于準(zhǔn)確定義投入與產(chǎn)出的指標(biāo)，因此，必須要相對(duì)準(zhǔn)確地計(jì)算出相關(guān)的投入和IS價(jià)值這一產(chǎn)出。

從投入來(lái)看，IS建設(shè)過(guò)程中的投入在第5章已經(jīng)介紹過(guò)主要四種，項(xiàng)目成本、配套成本、運(yùn)營(yíng)成本和隱含成本。為了說(shuō)明建設(shè)投入與運(yùn)營(yíng)投入對(duì)IS價(jià)值產(chǎn)出的不同影響，本書(shū)把項(xiàng)目成本、配套成本和隱含成本統(tǒng)一計(jì)算了項(xiàng)目建設(shè)成本，而運(yùn)營(yíng)成本^[2]加入一定的隱含成本則單獨(dú)作為一項(xiàng)投入。不過(guò)衡量IS建設(shè)效率的相對(duì)有效性除了這些經(jīng)濟(jì)成本外，本書(shū)另外還設(shè)計(jì)了一個(gè)EVM投入成本，這一因素的加入可以考察EVM對(duì)IS價(jià)值產(chǎn)出的影響。

分析EVM的20個(gè)分解活動(dòng)（見(jiàn)4．3．2），應(yīng)該說(shuō)EVM本身所包含的各個(gè)活動(dòng)也非EVM自創(chuàng)，而是在原來(lái)IS建設(shè)過(guò)程中都存在的，EVM的作用在于用同一種理念、同一種方法把這些活動(dòng)捆綁到一起，在理論上進(jìn)行提升，形成一套完整的管理體系。因此盡管企業(yè)還不可能系統(tǒng)地應(yīng)用EVM模式，但還是可以分析他們的IS建設(shè)活動(dòng)中是否存在與EVM管理體系中類(lèi)似的活動(dòng)，這些活動(dòng)對(duì)最終的價(jià)值產(chǎn)生了什么樣的影響，從而達(dá)到論證EVM有效性的目的。我們可以間接地調(diào)查企業(yè)是否執(zhí)行了EVM的關(guān)鍵的20項(xiàng)活動(dòng)來(lái)考察企業(yè)對(duì)EVM的投入。

而IS價(jià)值產(chǎn)出的定義就要相對(duì)困難很多。IS價(jià)值的復(fù)雜性決定了要準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)IS價(jià)值實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)出是不可能的，很多學(xué)者試圖從眾多影響企業(yè)價(jià)值變化的因素中剝離出IS單獨(dú)產(chǎn)生的價(jià)值，在數(shù)學(xué)模型和方法上做了較深的研究，但由于理論模型和現(xiàn)實(shí)的差距，效果與實(shí)際情況還無(wú)法達(dá)到完全一致。事實(shí)證明，無(wú)論指標(biāo)構(gòu)建得多么全面，數(shù)學(xué)模型設(shè)計(jì)得多么完美，都不能完完全全地計(jì)算出IS的準(zhǔn)確價(jià)值。本書(shū)深刻認(rèn)識(shí)到IS價(jià)值評(píng)價(jià)的復(fù)雜性，所以從一開(kāi)始就把IS價(jià)值定義為在企業(yè)層面上對(duì)于企業(yè)整體價(jià)值的貢獻(xiàn)度上，結(jié)論可以從：^[3]對(duì)生產(chǎn)率的影響。^[4]對(duì)用戶(hù)的影響。③對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的影響。④對(duì)管理水平的影響。⑤對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的影響。⑥對(duì)企業(yè)變革和創(chuàng)新的影響。這六方面來(lái)考察IS價(jià)值的大小。但為了便于DEA的計(jì)算，我們必須要把IS價(jià)值的這六個(gè)方面簡(jiǎn)化為更為精煉的可計(jì)算的一級(jí)指標(biāo)。

本書(shū)重新提出以企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的有效性和組織上的有序度的增加來(lái)反映IS價(jià)值的大小。有效性是經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的概念，指的是系統(tǒng)組成部分對(duì)于系統(tǒng)來(lái)說(shuō)功能發(fā)揮的有效程度，對(duì)系統(tǒng)的價(jià)值表現(xiàn)。IS的有效性主要指IS對(duì)企業(yè)的價(jià)值貢獻(xiàn)在經(jīng)濟(jì)效益或功能發(fā)揮上的反映①。它反映的是IS對(duì)企業(yè)系統(tǒng)在經(jīng)濟(jì)或功能上的一種推動(dòng)作用。從宏觀上看，這種有效性是各種微觀有效性的疊加，這些有效性有正有負(fù)，我們看到的是最終總的有效性。而有序是刻畫(huà)系統(tǒng)要素間次序、秩序及其聯(lián)系程度的概念，它是系統(tǒng)某種內(nèi)在聯(lián)系的存在和聯(lián)系程度的一種表現(xiàn)，最終整個(gè)系統(tǒng)表現(xiàn)出一種宏觀的、外在的功能與狀態(tài)②。有序性反映了子系統(tǒng)和子系統(tǒng)之間的一種協(xié)調(diào)性和組織的合理性，有序度則是對(duì)一個(gè)企業(yè)系統(tǒng)有序性的度量，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、變化的概念。在充滿(mǎn)變動(dòng)因素的環(huán)境中，企業(yè)不斷地從一種有序態(tài)到另一種有序態(tài)的發(fā)展變化，從趨勢(shì)上看是無(wú)限的，所以企業(yè)有序度只是一個(gè)相對(duì)量，隨著企業(yè)自身的發(fā)展和外界干預(yù)的刺激而改變?？偟膩?lái)說(shuō)，有序度既是系統(tǒng)內(nèi)部關(guān)系的一種度量，同時(shí)在宏觀上也是對(duì)環(huán)境的一種適應(yīng)能力的度量。我們可以在定義IS價(jià)值的六個(gè)方面后，把IS價(jià)值的具體反映分別歸入這兩類(lèi)，然后通過(guò)一定的計(jì)算方法形成最終的有效性與有序度的值。

不同的IS項(xiàng)目在投入產(chǎn)出指標(biāo)上差異是非常大的，本書(shū)仍以ERP為例，借用第5章的表5．2中的成本與效益二級(jí)指標(biāo)，并把這些二級(jí)指標(biāo)分別歸入上述投入與產(chǎn)出的一級(jí)指標(biāo)中，作為采集數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)。

6.2　模型的輸入輸出指標(biāo)說(shuō)明

6.2.1　輸入指標(biāo)

IS建設(shè)成本。包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容的相加：硬件成本：購(gòu)買(mǎi)硬件設(shè)備如計(jì)算機(jī)、服務(wù)器、外設(shè)等費(fèi)用；軟件成本：用于外購(gòu)軟件的費(fèi)用，如軟件購(gòu)買(mǎi)費(fèi)、license費(fèi)、升級(jí)費(fèi)、相關(guān)軟件如操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)費(fèi)用等；需求成本：獲取企業(yè)需要以及調(diào)整企業(yè)需求的成本，以及需求改變后，重新獲取的成本；上線成本：上線過(guò)程中發(fā)生的如基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理費(fèi)用、調(diào)整機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等；環(huán)境成本：系統(tǒng)對(duì)環(huán)境要求的成本，如防靜電地板、配套的機(jī)柜等費(fèi)用；工資成本：因?yàn)閷?shí)施系統(tǒng)需要額外支付的人員工資，如加班工資、津貼等；安全成本：為保證系統(tǒng)的安全性，額外的安全軟硬件措施以及人員費(fèi)用；網(wǎng)絡(luò)成本：搭建網(wǎng)絡(luò)的成本，如布線、工作站、網(wǎng)線、交換器等費(fèi)用；培訓(xùn)成本：項(xiàng)目生命周期中所有培訓(xùn)費(fèi)用的總計(jì)；咨詢(xún)成本：外界專(zhuān)家或咨詢(xún)公司顧問(wèn)的輔導(dǎo)費(fèi)用。

但為了計(jì)算的便捷，一般是按項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)所花費(fèi)的總費(fèi)用來(lái)計(jì)算。隱含成本是那些企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到，但實(shí)際過(guò)程中卻發(fā)生了的成本，如尋找或替換專(zhuān)業(yè)人員的費(fèi)用、獲取最新技術(shù)信息的成本、設(shè)備快速折舊的成本、機(jī)會(huì)成本（資金、時(shí)間、人員等）等，一般都不會(huì)直接計(jì)算，而是按建設(shè)成本的一定比例進(jìn)行計(jì)劃。

IS的運(yùn)營(yíng)成本。一般包括維護(hù)成本：日常對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)，如長(zhǎng)期的軟硬件廠商維護(hù)合約、緊急備份等；運(yùn)營(yíng)成本：日常系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)所需要的費(fèi)用，如電費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)接入費(fèi)等；系統(tǒng)更新與修改成本：對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行更新或修改所需要的各種費(fèi)用以及工資成本，在系統(tǒng)維護(hù)期間需要額外支付的人員工資、津貼等四項(xiàng)的相加。另外也要加入估計(jì)的部分隱含成本。

EVM的投入。我們讓調(diào)查者對(duì)EVM所包含的20項(xiàng)活動(dòng)，根據(jù)實(shí)際情況打分，0分為沒(méi)有該活動(dòng)，1～7分為調(diào)查者對(duì)該活動(dòng)的滿(mǎn)意度。最終計(jì)算其總分作為IS價(jià)值管理的投入。

為便于企業(yè)之間的橫向比較，前面兩項(xiàng)資金投入均用投入比總資產(chǎn)的比率來(lái)計(jì)算。

6.2.2　輸出指標(biāo)

輸出指標(biāo)的第一層指標(biāo)當(dāng)然是IS為企業(yè)所帶來(lái)的有效性和有序度的提高，但這兩者的提高本身也是通過(guò)其他一些經(jīng)濟(jì)或非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)組織的。我們可以把在第5章關(guān)于ERP項(xiàng)目決策標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定過(guò)程中設(shè)定的ERP效益指標(biāo)歸入這兩類(lèi)，以便于有效性與有序度的具體計(jì)算，最終的指標(biāo)體系，如表6．1所示。

表6.1　ERP對(duì)企業(yè)影響的有效性及有序度指標(biāo)

評(píng)價(jià)指標(biāo)中既含有定性指標(biāo)，又含有定量指標(biāo)。下面分別按照定性和定量?jī)纱箢?lèi)對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行具體說(shuō)明。

6.2.2.1　定性指標(biāo)

在輸入和輸出指標(biāo)中都存在著一定的定性指標(biāo)，定性指標(biāo)不能從企業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料中直接獲得，需要通過(guò)一定的定性評(píng)價(jià)方法進(jìn)行評(píng)價(jià)。在輸入指標(biāo)中包括領(lǐng)導(dǎo)支持投入、組織變動(dòng)投入、業(yè)務(wù)再設(shè)計(jì)和員工參與投入四個(gè)定性指標(biāo)，可以從我們的問(wèn)卷中獲取相應(yīng)的數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行模糊綜合評(píng)判和計(jì)算。輸出評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中包含顧客滿(mǎn)意度、企業(yè)商譽(yù)、企業(yè)凝聚力、組織合理性、管理效率和信息效率等六個(gè)指標(biāo)，我們可以用綜合評(píng)判法進(jìn)行評(píng)價(jià)。即在專(zhuān)家評(píng)分法的基礎(chǔ)上，用相應(yīng)的對(duì)象來(lái)代替專(zhuān)家，最后得出企業(yè)各評(píng)價(jià)指標(biāo)的分值。

（1）顧客忠誠(chéng)度是指企業(yè)的產(chǎn)品與服務(wù)或企業(yè)本身對(duì)顧客的一種吸引程度。IS建設(shè)后一方面增強(qiáng)了企業(yè)與顧客的信息溝通方式和質(zhì)量，另一方面由于產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品種類(lèi)和服務(wù)水平的提高也使得顧客忠誠(chéng)度不斷地上升。企業(yè)的最終用戶(hù)也包括其他一些間接用戶(hù)可以作為調(diào)查的對(duì)象。

（2）企業(yè)商譽(yù)是對(duì)企業(yè)整體形象、信譽(yù)及能力的一種衡量，是企業(yè)中最為綜合也最能反映企業(yè)素質(zhì)的一個(gè)指標(biāo)。企業(yè)外界的所有有關(guān)人員和無(wú)關(guān)人員都可以作為調(diào)查的對(duì)象。

（3）企業(yè)凝聚力是對(duì)企業(yè)員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)愿意付出的努力程度的一種衡量，人才是企業(yè)之本，要提高企業(yè)凝聚力，企業(yè)在人員組織、合作安排、人員評(píng)估等各方面都要提高其能力。本書(shū)把企業(yè)內(nèi)部的中、基層員工作為調(diào)查的重點(diǎn)。

（4）信息效率是直接衡量IS建設(shè)后對(duì)信息的收集、處理和交換等發(fā)生影響后提高信息可獲得性、信息質(zhì)量、IS功能覆蓋率、數(shù)據(jù)計(jì)算機(jī)化和系統(tǒng)使用率的指標(biāo)。與IS直接打交道的人可以作為調(diào)查的重點(diǎn)。

（5）組織合理性是指組織在運(yùn)作的過(guò)程中組織的結(jié)構(gòu)與職能、人事安排等是有助于企業(yè)處理各類(lèi)事情，還是不利于企業(yè)事務(wù)的處理。我們重點(diǎn)調(diào)查企業(yè)的中、高層人員效果會(huì)比較好。

（6）管理效率是指管理科學(xué)化程度、規(guī)范化程度、精細(xì)化程度及應(yīng)變能力提高后對(duì)管理的工作效率、工作質(zhì)量和發(fā)揮作用的一種影響。企業(yè)的中、基層人員及與企業(yè)頻繁接觸的外界人員可以作為調(diào)查的對(duì)象。

6.2.2.2　定量指標(biāo)

投入指標(biāo)中的資金投入和時(shí)間投入都可以在我們發(fā)放的問(wèn)卷中直接獲得。輸出指標(biāo)中的定量指標(biāo)有一部分可以在企業(yè)統(tǒng)計(jì)年鑒中查找到，有一部分是在對(duì)企業(yè)具體調(diào)研過(guò)程中詢(xún)問(wèn)和推算出來(lái)的。為了便于企業(yè)和企業(yè)之間的對(duì)比，并考慮到數(shù)據(jù)獲取的可操作性，我們所采用的大部分指標(biāo)為企業(yè)統(tǒng)計(jì)的相對(duì)指標(biāo)。

（1）資產(chǎn)凈利率。資產(chǎn)凈利率是企業(yè)凈利潤(rùn)與平均資產(chǎn)總額的百分比，這個(gè)指標(biāo)表明企業(yè)利用資產(chǎn)的綜合效果，計(jì)算公式為：

資產(chǎn)凈利率＝凈利潤(rùn)÷（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）×2

（2）全員勞動(dòng)生產(chǎn)率。是指以企業(yè)全部職工為對(duì)象計(jì)算的勞動(dòng)生產(chǎn)率，計(jì)算公式為：

全員勞動(dòng)生產(chǎn)率＝工業(yè)總產(chǎn)值÷職工平均人數(shù)

（3）存貨周轉(zhuǎn)率。是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)、銷(xiāo)售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。存貨周轉(zhuǎn)速度越快，則存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，變現(xiàn)能力越高。計(jì)算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售成本÷平均存貨時(shí)間

（4）流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)。是銷(xiāo)售收入與全部流動(dòng)資產(chǎn)的平均余額的比值，反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度加快，等于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn)投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。計(jì)算公式為：

流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度＝銷(xiāo)售收入÷（期初流動(dòng)資產(chǎn)＋期末流動(dòng)資產(chǎn)）×2

（5）產(chǎn)品開(kāi)發(fā)周期。新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)周期是反映企業(yè)技術(shù)能力及企業(yè)管理能力的一個(gè)綜合指標(biāo)，這里是指新產(chǎn)品從設(shè)計(jì)到生產(chǎn)的時(shí)間跨度。

（6）市場(chǎng)占有率。是指市場(chǎng)總?cè)萘恐衅髽I(yè)所占的份額，或在已滿(mǎn)足的市場(chǎng)需求中有多大比例是由本企業(yè)占有的。

（7）運(yùn)營(yíng)成本。運(yùn)營(yíng)成本是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

（8）工時(shí)利用率。計(jì)算公式為：

工時(shí)利用率＝實(shí)耗工時(shí)數(shù)÷制度工時(shí)數(shù)

實(shí)耗工時(shí)數(shù)＝制度工時(shí)數(shù)－缺勤工時(shí)數(shù)－停工工時(shí)數(shù)＋停工被利用工時(shí)數(shù)－非生產(chǎn)工時(shí)數(shù)＋加班加點(diǎn)工時(shí)數(shù)

（9）設(shè)備利用率。設(shè)備利用率是設(shè)備時(shí)間利用率，計(jì)算方法為：

設(shè)備利用率＝實(shí)際開(kāi)動(dòng)工時(shí)÷制度開(kāi)動(dòng)工時(shí)

制度開(kāi)動(dòng)工時(shí)＝已安裝設(shè)備臺(tái)數(shù)×制度工作天數(shù)×制度工時(shí)－計(jì)劃?rùn)z修工時(shí)

6.3　模型的主要計(jì)算步驟與方法

評(píng)價(jià)的目的不同，其評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定也必有所差別，本書(shū)以企業(yè)整體化效果的測(cè)試為準(zhǔn)則對(duì)IS量化評(píng)價(jià)體系進(jìn)行了指標(biāo)的設(shè)計(jì)。其主要優(yōu)點(diǎn)在于其全面性和直接性，把IS潛在的、間接的、無(wú)形的效益都轉(zhuǎn)化為可評(píng)價(jià)的、量化的指標(biāo)。其缺點(diǎn)是指標(biāo)體系過(guò)于龐大，種類(lèi)過(guò)于繁多，難以用統(tǒng)一的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計(jì)算?；谶@個(gè)特點(diǎn)，我們采用了組合評(píng)價(jià)法。即先用模糊綜合評(píng)判法和功效系數(shù)法測(cè)算有關(guān)的輸入輸出指標(biāo)，最后用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA）和和諧分析方法對(duì)IS投入與管理變革進(jìn)行和諧性的分析。其主要步驟如圖6．1所示。

和諧分析方法^[5]是通過(guò)DEA分析的“技術(shù)有效”和“規(guī)模有效”分析的一種綜合評(píng)價(jià)方法，和諧性與Charnes^[6]等人提出的DEA有效性有如下關(guān)系：

圖6.1　組合評(píng)價(jià)法的具體步驟

如果決策單元j0是DEA有效的，即當(dāng)輸出不變時(shí)，各種輸入指標(biāo)不能再按同一比例進(jìn)行減少，達(dá)到了“技術(shù)有效”，那么它是和諧的。和諧分析方法的具體算法為：

假定有n個(gè)企業(yè)系統(tǒng)（決策單元）參加評(píng)價(jià)，每個(gè)企業(yè)都有m個(gè)輸入指標(biāo)和s個(gè)輸出指標(biāo)，令Xij表示第i個(gè)輸入上的投入量，Xij＞0（i＝1，2，…，m；j＝1，2，…，n）；Yrj表示第j個(gè)決策單元對(duì)第r各輸出的產(chǎn)出量，Yrj＞0（r＝1，2，…，s；j＝1，2，…，n）

先對(duì)輸入輸出數(shù)據(jù)的初值化，對(duì)每個(gè)輸入量i，每個(gè)輸出量r，令：

初值化后有：

對(duì)每個(gè)決策單元，Dj（j＝1，2，…，n）稱(chēng)：

為Dj的內(nèi)和諧度；稱(chēng)：

為外和諧度；

記｝，稱(chēng)：

為Dj的相對(duì)和諧度，若Lj≤0，則稱(chēng)Dj是相對(duì)和諧的，否則稱(chēng)Dj不和諧。

另外，通過(guò)DEA的C2R分析，可以進(jìn)一步判斷在和諧單元中哪些是已經(jīng)達(dá)到“技術(shù)有效”和“規(guī)模有效”的。而通過(guò)C2 GS2分析，則可以進(jìn)一步指出并未達(dá)到DEA有效（C2R）的單元中，有哪些是已達(dá)到“技術(shù)有效”的（C2 GS2），但未達(dá)到“規(guī)模有效”。通過(guò)和諧分析和DEA計(jì)算，為分析其中的問(wèn)題和進(jìn)一步的“努力”提供方向。

本模型的主要優(yōu)勢(shì)在于：和諧分析法是以DEA為技術(shù)基礎(chǔ)的一種方法，基于系統(tǒng)均衡的思想，可以通過(guò)簡(jiǎn)單的計(jì)算來(lái)處理復(fù)雜系統(tǒng)效率的評(píng)價(jià)問(wèn)題，并能揭示非有效部門(mén)的微觀結(jié)構(gòu)關(guān)系，從而可以對(duì)企業(yè)IS建設(shè)的過(guò)程進(jìn)行分析和解釋。但DEA強(qiáng)調(diào)的是通過(guò)多個(gè)決策單元之間的對(duì)比，來(lái)挖掘輸入與輸出之間的有效性問(wèn)題，因此其前提條件是積累足夠決策單元的數(shù)據(jù)。

6.4　模型的計(jì)算過(guò)程與結(jié)果

從1999年開(kāi)始，本人就一直在收集與IS建設(shè)相關(guān)的數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)積累，選取數(shù)據(jù)比較完整和全面的10家企業(yè)^[7]（涉及保密因素，10家企業(yè)的名稱(chēng)在此隱去），其中關(guān)于IS價(jià)值管理的投入數(shù)據(jù)是在EVM模式成形后，通過(guò)電話訪談的形式獲取的，采用該模型進(jìn)行和諧性分析。

6.4.1　輸入指標(biāo)

經(jīng)過(guò)具體計(jì)算，這10個(gè)企業(yè)IS建設(shè)的各項(xiàng)投入分別如表6．2所示。

6.4.2　輸出指標(biāo)

有效性和有序度的評(píng)價(jià)指標(biāo)都是多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)問(wèn)題，各子指標(biāo)的性質(zhì)差異較大，且有效性和有序度都是對(duì)同一對(duì)象在不同時(shí)間序列上的評(píng)價(jià)，所以我們采用功效系數(shù)法對(duì)這兩種輸出指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

表6.2　投入指標(biāo)數(shù)據(jù)表

功效系數(shù)評(píng)價(jià)法的基本思想是通過(guò)功效函數(shù)將異度量的各指標(biāo)實(shí)際值轉(zhuǎn)化為無(wú)量綱的功效系數(shù)，然后利用線性或幾何綜合法將這些同度量的功效系數(shù)綜合起來(lái)，得到綜合評(píng)價(jià)值。為便于企業(yè)之間相對(duì)有效性的比較，表6．3中所給的數(shù)據(jù)均為相對(duì)數(shù)，是IS建設(shè)期初和期末的增加率或減少率。該數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)一些影響該指標(biāo)的非正常因素都已經(jīng)過(guò)剔除。

表6.3　企業(yè)原始數(shù)據(jù)表

續(xù)表

利用功效函數(shù)的轉(zhuǎn)換公式：

其中xi為第i個(gè)指標(biāo)的實(shí)際值，是第i個(gè)指標(biāo)的滿(mǎn)意值，它表明經(jīng)過(guò)努力第i個(gè)指標(biāo)應(yīng)獲得的非常滿(mǎn)意的結(jié)果，是第i個(gè)指標(biāo)的不允許值，它表明指標(biāo)的變革不應(yīng)劣于此值。一般應(yīng)有（對(duì)正向指標(biāo)而言）。常數(shù)的目的是為了將功效系數(shù)轉(zhuǎn)化為百分制，因功效系數(shù)所反映的是指標(biāo)變化的趨勢(shì)，理論上可取和為100的任意兩個(gè)數(shù)，在這里我們?nèi)〕?0和60。對(duì)于逆向指標(biāo)，應(yīng)該采用“倒扣”公式，即：

最后用加權(quán)平均法：

將各指標(biāo)綜合起來(lái)，從而得到一個(gè)綜合的功效系數(shù)di。

權(quán)數(shù)的選擇按理論可以取任何正實(shí)數(shù)，但通過(guò)實(shí)踐證明及各指標(biāo)相關(guān)性分析，只要取1、2、3這三個(gè)數(shù)，就足以區(qū)分各評(píng)價(jià)指標(biāo)的相對(duì)量程度。我們把較重要的指標(biāo)賦權(quán)為3，一般重要的為2，其他為1。

10個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)凈利率的平均值是0．469，作為中等水平，應(yīng)為75～80的功效系數(shù)，企業(yè)10的資產(chǎn)凈利率為1．626，是最高值，功效系數(shù)定為90，企業(yè)9的0．46接近平均值，定為70，按公式（3．5）計(jì)算，得：

解得：

所以資產(chǎn)凈利率的功效系數(shù)計(jì)算公式為：

由此可以計(jì)算其他企業(yè)的資產(chǎn)凈利率的功效系數(shù)。

依此類(lèi)推，可以求得其余指標(biāo)的功效系數(shù)，如表6．4所示。

表6.4　企業(yè)功效系數(shù)表

對(duì)各指標(biāo)分配權(quán)數(shù)，如表6．5所示，最后算出各企業(yè)的有效性和有序度功效系數(shù)，如表6．6所示。

表6.5　有效性和有序度指標(biāo)權(quán)重表

表6.6　企業(yè)有效性和有序度綜合功效系數(shù)

根據(jù)和諧分析法，首先將各輸入輸出指標(biāo)初值化，然后逐一計(jì)算10個(gè)決策單元的內(nèi)外和諧度，如表6．7所示。

根據(jù)和諧分析法，首先將各輸入輸出指標(biāo)初值化，然后逐一計(jì)算出10個(gè)決策單元的內(nèi)外和諧度，由，根據(jù)公式可以算出相對(duì)和諧度，并用DEA的C2R和C2 GS2兩模型進(jìn)行進(jìn)一步的驗(yàn)算。全部結(jié)果如表6．7所示。

表6.7　綜合計(jì)算表

表6．7的計(jì)算結(jié)果表明，除企業(yè)2，3，7外，其余7個(gè)企業(yè)都是和諧的，這說(shuō)明它們的ERP建設(shè)取得了較佳的效果。進(jìn)一步的DEA分析可知，企業(yè)1、5、8、9、10已達(dá)到DEA有效（C2R），其“投入”達(dá)到了相對(duì)最佳的效果，與“產(chǎn)出”是充分和諧的。而由C2 GS2模型，企業(yè)4、6雖然總體上是和諧的，但卻只達(dá)到了“技術(shù)有效”，在相對(duì)于產(chǎn)出上投入的“規(guī)模收益”遞減。這說(shuō)明它們尚可以更好地節(jié)省資金的投入，這也是這些企業(yè)下一步應(yīng)該努力的地方。不和諧的企業(yè)通過(guò)DEA得到了進(jìn)一步的驗(yàn)證，它說(shuō)明無(wú)論在“技術(shù)”上還是在“規(guī)?！鄙?，這些企業(yè)都沒(méi)有發(fā)揮出最大的效益。相對(duì)于那些和諧企業(yè)而言，這些企業(yè)付出了相對(duì)較高的投入，但產(chǎn)出卻是最低的，因而其和諧性較差。

總體來(lái)說(shuō)，該結(jié)果告訴我們企業(yè)可以通過(guò)調(diào)整建設(shè)的投資成本、運(yùn)營(yíng)的投資成本或EVM活動(dòng)這三項(xiàng)投入來(lái)達(dá)到輸出結(jié)果的最優(yōu)，實(shí)現(xiàn)輸入與輸出之間的最佳和諧度。基于本書(shū)關(guān)注的重點(diǎn)是EVM活動(dòng)的投入，因此主要從EVM活動(dòng)的角度來(lái)分析這一結(jié)果。

6.5　EVM活動(dòng)對(duì)兩個(gè)案例結(jié)果的解釋

盡管和諧與否或者有效與否，主要是考察輸入因素之間的協(xié)同程度，但和諧度并不能完全說(shuō)明該企業(yè)的某一個(gè)投入是有效的，比如說(shuō)企業(yè)5，在和諧度、C2R、C2 GS2的計(jì)算中均為有效，但我們分析它的投入，完全是因?yàn)槠涓叱杀镜捻?xiàng)目建設(shè)投入才能導(dǎo)致最終可接受的結(jié)果，如果能在這一企業(yè)中提高其在EVM活動(dòng)的投入與IS運(yùn)營(yíng)費(fèi)用中的投入，當(dāng)初就根本不需要在項(xiàng)目建設(shè)中投入如此多的資本。這反過(guò)來(lái)也證明了EVM活動(dòng)對(duì)最終價(jià)值形成的貢獻(xiàn)度。

就EVM活動(dòng)這一個(gè)投入而言，從表6．7可以看出，就數(shù)字本身是很難與最終的結(jié)果進(jìn)行聯(lián)系的。為了說(shuō)明EVM活動(dòng)可以解釋為什么不同的企業(yè)最終所實(shí)現(xiàn)的IS價(jià)值完全不同，本書(shū)分別選取充分和諧的企業(yè)10以及不合諧的企業(yè)7，按照EVM模式的框架對(duì)這兩家企業(yè)進(jìn)行了重新的走訪調(diào)研，特別是與IS價(jià)值管理相關(guān)的活動(dòng)進(jìn)行對(duì)比。

6.5.1　基本情況介紹

企業(yè)10：一家由中方控股的合資企業(yè)，年銷(xiāo)售額可達(dá)40億元，企業(yè)效益良好。由于其產(chǎn)品無(wú)論是設(shè)計(jì)、制造、銷(xiāo)售、售后服務(wù)甚至是采購(gòu)都是相當(dāng)?shù)膹?fù)雜，1994年初決定采用ERP來(lái)輔助生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)和售后服務(wù)的管理，經(jīng)過(guò)了相當(dāng)長(zhǎng)的決策時(shí)間，1996年才選定SAP，再經(jīng)過(guò)近一年的計(jì)劃準(zhǔn)備，1997年才開(kāi)始正式實(shí)施，1998年底制定銷(xiāo)售模塊、財(cái)務(wù)模式線，之后以每年推廣一個(gè)大模塊的速度平穩(wěn)推進(jìn)，成為國(guó)內(nèi)少數(shù)能夠把SAP生產(chǎn)模塊完全應(yīng)用起來(lái)的企業(yè)之一，企業(yè)內(nèi)部對(duì)其ERP應(yīng)用的滿(mǎn)意度非常高。

企業(yè)7：一家國(guó)有中型企業(yè)，1993年應(yīng)上級(jí)集團(tuán)公司的要求在企業(yè)內(nèi)推行計(jì)算機(jī)現(xiàn)代化管理，1994年選定SSA公司的BPCS MRPII系統(tǒng)，主要是因?yàn)楫?dāng)時(shí)該企業(yè)的管理基礎(chǔ)、人員配置在該集團(tuán)內(nèi)都屬于一流，企業(yè)7本身也希望通過(guò)這套系統(tǒng)改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中庫(kù)存量過(guò)大的情況。1996年1月正式上線，就當(dāng)時(shí)而言，系統(tǒng)是相當(dāng)成功的，很多企業(yè)、研究所、知名高校都到該公司學(xué)習(xí)取經(jīng)，對(duì)企業(yè)自身在生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)周期、庫(kù)存周轉(zhuǎn)率等方面帶來(lái)了很大效益。但到1999年，由于系統(tǒng)本身存在千年蟲(chóng)的問(wèn)題，以及該系統(tǒng)本身設(shè)計(jì)上的一些缺陷，系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)的應(yīng)用率已經(jīng)是非常低了。而且該公司自身也面臨著體制轉(zhuǎn)型，并沒(méi)有對(duì)這一系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)或升級(jí)，該系統(tǒng)正式被淘汰。

6.5.2　EVM活動(dòng)執(zhí)行的對(duì)比

從表6．2可以看出，企業(yè)10與企業(yè)7的EVM投入值分別為88與57，我們可以分別把這兩個(gè)企業(yè)對(duì)EVM模式20個(gè)活動(dòng)的滿(mǎn)意度與具體情況羅列，如表6．8所示。

表6.8　EVM活動(dòng)的對(duì)比

續(xù)表

續(xù)表

續(xù)表

從模型的分析以及上表的對(duì)比來(lái)看，EVM的各項(xiàng)活動(dòng)執(zhí)行的好與壞，與IS資本投入一樣會(huì)直接影響到IS建設(shè)最終價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)10在EVM這20項(xiàng)活動(dòng)中的具體措施，大部分都要明顯優(yōu)于企業(yè)7，這也導(dǎo)致了完全不同的兩個(gè)ERP應(yīng)用效果：企業(yè)10的ERP應(yīng)用，從一開(kāi)始就步步為營(yíng)，穩(wěn)扎穩(wěn)打，取得了比較好的開(kāi)端，然后在后期根據(jù)企業(yè)需求的變化和自身的能力逐漸完善，把ERP作為創(chuàng)新的基礎(chǔ)，最終實(shí)現(xiàn)的IS價(jià)值越來(lái)越多，效果越來(lái)越明顯；而企業(yè)7盡管最開(kāi)始的效果還可以，但由于建設(shè)過(guò)程中由于價(jià)值管理不到位而留下了隱患，而且在項(xiàng)目應(yīng)用過(guò)程中不能及時(shí)解決響應(yīng)外界的變化，故步自封，實(shí)現(xiàn)的IS價(jià)值越來(lái)越少，最后導(dǎo)致系統(tǒng)的淘汰，缺乏持續(xù)的價(jià)值管理是主要原因之一。DEA方法本身還不能提供方法計(jì)算EVM這一單獨(dú)投入對(duì)IS價(jià)值實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)度，但還是由此可以得出結(jié)論一：IS價(jià)值的最終實(shí)現(xiàn)程度與EVM活動(dòng)的投入程度直接相關(guān)。至于相關(guān)程度是多少，可以在下一步的研究中尋找合適的計(jì)算方法進(jìn)行計(jì)算。

再分析兩個(gè)企業(yè)的其他投入，企業(yè)10在最初的項(xiàng)目建設(shè)投資額上要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于企業(yè)7（1．09/18．26），但由于它比較重視后期的持續(xù)應(yīng)用以及IS全周期過(guò)程中的價(jià)值管理，在最終為企業(yè)所帶來(lái)的企業(yè)有效性與有序度上都位于這10家企業(yè)之首，可見(jiàn)項(xiàng)目建設(shè)成本的投入并不一定能保證有相對(duì)應(yīng)的最終效果，只有把IS建設(shè)過(guò)程與IS應(yīng)用過(guò)程以及全周期的價(jià)值管理相協(xié)同才能提高投資的回收率，達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)的最終目標(biāo)。對(duì)比前面提到的企業(yè)5的EVM投入完全可以解釋為什么有的企業(yè)資本投入少卻IS價(jià)值高，而有的企業(yè)資本投入高而IS價(jià)值一般的情況。所以本書(shū)的結(jié)論二就是：EVM活動(dòng)的投入可以解釋IS建設(shè)的資本投入與輸出之間的非正比性。

另外，仔細(xì)分析這兩個(gè)企業(yè)在EVM活動(dòng)上的差異性，可以發(fā)現(xiàn)，EVM的各個(gè)活動(dòng)對(duì)于企業(yè)IS價(jià)值的貢獻(xiàn)實(shí)際上是不完全相同的，某些活動(dòng)的重要性要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他活動(dòng)，而有些活動(dòng)至少?gòu)谋?．8來(lái)看，有可能是無(wú)關(guān)緊要的。這就為本書(shū)進(jìn)一步修正EVM模式提供了依據(jù)，在更深入研究的基礎(chǔ)上，可以在EVM模式中加強(qiáng)某些活動(dòng)的投入，減少對(duì)非主要活動(dòng)的關(guān)注。這樣就可以得出本書(shū)的結(jié)論三：不同的EVM活動(dòng)對(duì)最終IS價(jià)值實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)是不同的。

除此之外，還可以從EVM活動(dòng)的對(duì)比中發(fā)現(xiàn)，IS價(jià)值實(shí)現(xiàn)實(shí)際上大部分還在于應(yīng)用和維護(hù)的過(guò)程，加強(qiáng)IS運(yùn)營(yíng)階段的資本投入和EVM在IS應(yīng)用階段的投入都對(duì)IS價(jià)值的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生了非常明顯的效果。因此可以得出本書(shū)的結(jié)論四：IS應(yīng)用階段所實(shí)現(xiàn)的IS價(jià)值是非常顯著的，應(yīng)該加強(qiáng)IS應(yīng)用階段的EVM投入。這一結(jié)論盡管與論證EVM的有效性無(wú)關(guān)，卻對(duì)企業(yè)IS價(jià)值管理提出了非常好的建議。

總的來(lái)說(shuō)，通過(guò)上述分析已經(jīng)表明EVM的各個(gè)活動(dòng)可以達(dá)到促進(jìn)和保障IS價(jià)值實(shí)現(xiàn)這一效果，那么可以推論，把這些活動(dòng)以IS價(jià)值為導(dǎo)向進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、以評(píng)價(jià)作為主要手段有機(jī)結(jié)合的完整的EVM模式也必然能夠促進(jìn)和保障IS價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

6.6　本章小結(jié)

鑒于無(wú)法通過(guò)實(shí)際案例證明EVM模式的有效性，本書(shū)通過(guò)多案例的數(shù)據(jù)分析以及效果對(duì)比來(lái)達(dá)到論證EVM模式有效性的目的。

本章設(shè)計(jì)了從IS對(duì)企業(yè)整體化價(jià)值所帶來(lái)的有效性和有序度角度來(lái)考核IS建設(shè)的效果，然后利用組合分析方法對(duì)不同企業(yè)IS建設(shè)與IS價(jià)值管理的和諧度進(jìn)行分析，最后以重點(diǎn)單位為實(shí)證，分析IS建設(shè)中不同的價(jià)值管理途徑所帶來(lái)的效果。

對(duì)多個(gè)企業(yè)IS價(jià)值實(shí)現(xiàn)的有效性的實(shí)證性對(duì)比表明，EVM活動(dòng)對(duì)最終價(jià)值的實(shí)現(xiàn)是具有正面的貢獻(xiàn)度的，也完全可以解釋為什么有的企業(yè)資本投入少卻IS價(jià)值高，而有的企業(yè)資本投入高而IS價(jià)值一般的情況。也就是說(shuō)EVM的各個(gè)活動(dòng)已經(jīng)可以達(dá)到促進(jìn)和保障IS價(jià)值實(shí)現(xiàn)這一效果，那么可以推論，把這些活動(dòng)以IS價(jià)值為導(dǎo)向進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、以評(píng)價(jià)作為主要手段有機(jī)結(jié)合的完整的EVM模式也必然能夠促進(jìn)和保障IS價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

【注釋】

[1]趙曙明：《如何撰寫(xiě)管理學(xué)博士論文》，《學(xué)位與研究生教育》，2001年第9期。

[2]運(yùn)營(yíng)成本取項(xiàng)目驗(yàn)收后接下來(lái)一年的費(fèi)用，避免由于運(yùn)營(yíng)時(shí)間長(zhǎng)短而影響輸入的大小。

[3]閻植林、邱菀華、陳志強(qiáng)：《管理系統(tǒng)有序度評(píng)價(jià)的熵模型》，《系統(tǒng)工程理論與實(shí)踐》，1997第6期。

[4]李建華、傅立：《現(xiàn)代系統(tǒng)科學(xué)與管理》，科學(xué)技術(shù)出版社，1989年版。

[5]楊印生、張魁元：《工業(yè)企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)的和諧分析方法》，《當(dāng)代審計(jì)》，1996年第6期，第21～23頁(yè)。

[6]魏權(quán)齡：《評(píng)價(jià)相對(duì)有效性的DEA方法》，中國(guó)人民大學(xué)出版社，1988年版。

[7]其中部分企業(yè)的數(shù)據(jù)以及部分計(jì)算方法來(lái)自本人碩士期間的調(diào)查與研究。