1.3.4　財務(wù)系統(tǒng)中收入和費用的平衡與不平衡

除了現(xiàn)金流的平衡與不平衡外，還有一種平衡與不平衡在財務(wù)系統(tǒng)和會計核算中很有意義，那就是收入和費用的平衡與不平衡。收入和費用雖不是財務(wù)基本要素，但它們會影響“收益”這個財務(wù)要素。

收入和費用在會計上具有特定的含義。財務(wù)會計中所說的收入是指營業(yè)收入，會計準(zhǔn)則中將收入描述為“企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入”。可以看出，會計中的收入具有三個顯著特點：第一，收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入。企業(yè)日?；顒右酝獾钠渌?jīng)濟(jì)活動也可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，但不構(gòu)成企業(yè)的營業(yè)收入，會計上稱為利得。第二，收入會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加。收入的實現(xiàn)會導(dǎo)致利潤的增加，最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。但是，導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的并不一定是收入。第三，收入的實現(xiàn)通常以費用的產(chǎn)生作為代價。

費用從理論上有廣義和狹義之分。廣義的費用泛指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種耗費和損失。狹義上的費用是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。會計準(zhǔn)則將費用定義為“企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出”。從會計核算來看，狹義的費用僅包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等。

企業(yè)在一定時期實現(xiàn)的收入與該時期發(fā)生的費用通常也不相等。收入與費用的完全平衡意味著企業(yè)經(jīng)營處于盈虧平衡狀態(tài)；收入與費用的不平衡產(chǎn)生了利潤或虧損。當(dāng)然，上述口徑的利潤實際上僅僅是營業(yè)利潤或營業(yè)虧損，并非會計報表中的利潤或虧損概念。用公式表示如下：

收入－費用＝利潤（虧損）　　　　　　　　　　　　　　（1-8）

財務(wù)系統(tǒng)中的收益并不等同于財務(wù)會計中的利潤或虧損。前面我們已經(jīng)闡述，財務(wù)中的收益是運(yùn)用資產(chǎn)所獲得的資本增值，其含義比會計中的利潤或虧損要廣泛得多。它不僅包括會計上實現(xiàn)的利潤，至少還應(yīng)考慮：①日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的利得和損失，即使它們在會計上可能直接計入所有者權(quán)益；②持有資產(chǎn)的增值或減值；③分配給股東的股利。因此，我們可以將收益與會計上的利潤之間的關(guān)系表述如下：

收益＝利潤±日常經(jīng)營活動外的利得和損失

　　　±持有資產(chǎn)的增值或減值－分配給股東的股利　　?。?-9）