現(xiàn)金的概念有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金是指農(nóng)民專業(yè)合作社的庫(kù)存現(xiàn)金，包括庫(kù)存的人民幣和外幣；廣義的現(xiàn)金除了庫(kù)存現(xiàn)金之外，還包括銀行存款和其他貨幣資金。本章所講的現(xiàn)金是狹義的現(xiàn)金。

現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，既可直接用于支付各項(xiàng)費(fèi)用和用于清償各種債務(wù)，也可以立即投入流通，隨時(shí)隨地用于購(gòu)買商品。正因?yàn)楝F(xiàn)金具有普遍的可接受性，誘惑力很大，其安全完整也就最為重要；而且現(xiàn)金流動(dòng)得是否合理，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。

（一）現(xiàn)金的使用范圍

農(nóng)民專業(yè)合作社收支的各種款項(xiàng)必須按《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。除以下情況可以使用現(xiàn)金外，其他支出一律通過(guò)銀行結(jié)算。允許使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：

（1）職工工資、各種津貼。

（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。

（3）按國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。

（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出。

（5）收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款。

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。

（8）中國(guó)人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額

庫(kù)存現(xiàn)金限額是為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高限額。由開(kāi)戶銀行根據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，一般按照農(nóng)民專業(yè)合作社3～5天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的農(nóng)民專業(yè)合作社，庫(kù)存現(xiàn)金限額可以多于5天，但不能超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支需要量。農(nóng)民專業(yè)合作社必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過(guò)限額的部分，必須及時(shí)送存銀行，庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。

（三）現(xiàn)金日常收支管理

現(xiàn)金日常收支管理的主要內(nèi)容有：

（1）現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)送存銀行，如當(dāng)日送存銀行有困難，由銀行確定送存時(shí)間。

（2）農(nóng)民專業(yè)合作社可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本農(nóng)民專業(yè)合作社的現(xiàn)金收入中直接支付（坐支現(xiàn)金）。特殊原因確需坐支，應(yīng)事先征得銀行的同意。這是為了滿足銀行及時(shí)回籠現(xiàn)金的需要，也是為了保持農(nóng)民專業(yè)合作社現(xiàn)金收支的秩序，有利于會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督。

（3）農(nóng)民專業(yè)合作社從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)在提款憑證上寫明具體用途，并由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽章，交開(kāi)戶銀行審核后方可支取。

（4）出納人員要做到日清月結(jié)，不得以白條抵庫(kù)。每日終了，將庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)與賬面余額進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬款不符應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。

（5）內(nèi)部稽核人員和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核查和抽查。

（四）現(xiàn)金的總分類核算

為了總括反映和監(jiān)督現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，進(jìn)行總分類核算。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記收到的現(xiàn)金，貸方登記支出的現(xiàn)金，余額在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金的結(jié)余數(shù)額。農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)生現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記其他有關(guān)科目；發(fā)生現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時(shí)，借記其他有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。現(xiàn)金總分類賬應(yīng)由會(huì)計(jì)人員定期匯總登記。

下面以實(shí)例說(shuō)明現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算。

【例7-1】　某農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)生以下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：

（1）開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金3 000元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根聯(lián)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

（2）5日，合作社管理人員趙阿福出差預(yù)借差旅費(fèi)1 000元。根據(jù)借款單，農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

（五）現(xiàn)金的清查

為了確保賬實(shí)相符，應(yīng)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查?，F(xiàn)金清查包括兩部分內(nèi)容，一是出納人員每日營(yíng)業(yè)終了進(jìn)行賬款核對(duì)；二是清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)和核對(duì)。現(xiàn)金清查的方法采用賬實(shí)核對(duì)法。

通過(guò)清查，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，屬于記賬錯(cuò)誤的應(yīng)及時(shí)更正；對(duì)發(fā)生的溢余或短缺，應(yīng)查找原因，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，以確保賬實(shí)相符。

現(xiàn)金溢余、短缺一般先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目進(jìn)行核算。如果是現(xiàn)金短缺，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；如果是現(xiàn)金溢余，則借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目。待查明原因后，再作處理。