第一節(jié)　財(cái)務(wù)信息管理概述

現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國(guó)相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不對(duì)稱和不集成。出于各自的利益，企業(yè)管理部門間不愿及時(shí)提供相關(guān)信息，人為制造信息孤島，企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)，有時(shí)合并的會(huì)計(jì)報(bào)表還掩蓋了子公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。為解決這一現(xiàn)實(shí)而迫切的問題，國(guó)家、政府、企業(yè)包括各軟件公司都做出了極大的努力。從企業(yè)角度來看，要針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)資金集中管理和監(jiān)督控制中的主要問題，從加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化入手，把大力推廣運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件，建立以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)作為現(xiàn)階段加強(qiáng)和改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理、促進(jìn)管理創(chuàng)新的突破口。新《通則》，一方面提出財(cái)務(wù)信息管理的概念，另一方面也吸收和引進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念并結(jié)合我國(guó)實(shí)際，首次提出企業(yè)信息化財(cái)務(wù)管理、企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)、財(cái)務(wù)預(yù)警、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有效性評(píng)估等財(cái)務(wù)信息管理方法和手段。

一、財(cái)務(wù)信息管理的定義

財(cái)務(wù)信息管理，是國(guó)家綜合經(jīng)濟(jì)管理部門和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為提高決策水平和管理效率，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)和管理手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集、整理、分析、預(yù)測(cè)和監(jiān)督的活動(dòng)。財(cái)務(wù)信息管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和要素之一，具有涉及面廣、綜合性強(qiáng)等特點(diǎn)，它貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程。

正確理解財(cái)務(wù)信息管理的定義，必須把握以下幾點(diǎn)：

（1）財(cái)務(wù)信息管理主體。財(cái)務(wù)信息管理主體是國(guó)家綜合經(jīng)濟(jì)管理部門和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者。財(cái)政部門是國(guó)家綜合經(jīng)濟(jì)管理重要部門，主要負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)信息管理規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行日常監(jiān)管。主管財(cái)政機(jī)關(guān)通過加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理由直接管理向間接管理，由微觀管理向宏觀管理，由行政干預(yù)向依法管理的轉(zhuǎn)變。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息的編報(bào)工作，并對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性及合法性負(fù)責(zé)。實(shí)施信息化財(cái)務(wù)管理，企業(yè)可以利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)控和遠(yuǎn)程會(huì)計(jì)處理，借助財(cái)務(wù)管理軟件開展基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)管理工作，可以減少人為因素，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、制度化和規(guī)范化。

（2）財(cái)務(wù)信息管理對(duì)象。企業(yè)信息分業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息兩大類。業(yè)務(wù)信息反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程各類資源流入流出的情況，財(cái)務(wù)信息則以價(jià)值量形式反映業(yè)務(wù)信息。財(cái)務(wù)信息管理對(duì)象是企業(yè)財(cái)務(wù)信息。在實(shí)際工作中，企業(yè)財(cái)務(wù)信息與會(huì)計(jì)信息常常被混淆。實(shí)質(zhì)上，兩者既相互聯(lián)系又有區(qū)別：會(huì)計(jì)信息是“原材料”，是財(cái)務(wù)信息的主要來源；財(cái)務(wù)信息是對(duì)包括會(huì)計(jì)信息在內(nèi)的信息進(jìn)行“加工”后形成的反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)價(jià)值形態(tài)的信息。

（3）財(cái)務(wù)信息管理的總目標(biāo)。財(cái)務(wù)信息管理的總目標(biāo)是提高決策水平和管理效率并控制防范風(fēng)險(xiǎn)。具體來講，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者主要是通過財(cái)務(wù)信息管理，提高決策能力，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，提升企業(yè)價(jià)值；作為國(guó)家綜合經(jīng)濟(jì)管理部門主要是利用財(cái)務(wù)信息進(jìn)行宏觀監(jiān)管。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)必須在追求高收益的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，及時(shí)采取相應(yīng)措施，可以有效規(guī)避和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）財(cái)務(wù)信息管理手段。財(cái)務(wù)信息管理手段主要是運(yùn)用現(xiàn)代信息處理技術(shù)和管理手段，包括計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息處理技術(shù)和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法等。新《通則》在重申我國(guó)現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理有關(guān)規(guī)定的同時(shí)，吸收和引進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，首次提出企業(yè)信息化財(cái)務(wù)管理、企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)、財(cái)務(wù)預(yù)警、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有效性評(píng)估等財(cái)務(wù)信息管理方法和手段。

二、財(cái)務(wù)信息管理的原則

為了提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，建立和完善科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)信息管理機(jī)制，應(yīng)遵循以下原則：

（1）合法合規(guī)原則。財(cái)務(wù)信息管理應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等法律法規(guī)以及國(guó)家統(tǒng)一制定的企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

（2）真實(shí)及時(shí)原則。企業(yè)財(cái)務(wù)信息必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并按規(guī)定及時(shí)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)及有關(guān)各方提供財(cái)務(wù)信息資料，不得借口拖延。

（3）重點(diǎn)突出原則。財(cái)務(wù)信息管理應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)信息的重要程度，采用不同的管理方法，對(duì)影響財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和可能誤導(dǎo)財(cái)務(wù)信息使用者的重要財(cái)務(wù)信息，應(yīng)當(dāng)充分、準(zhǔn)確地披露。

（4）便捷適用原則。財(cái)務(wù)信息管理必須具有方便、快捷、簡(jiǎn)單、適用等特點(diǎn)，并能滿足有關(guān)各方的需要，提高財(cái)務(wù)信息利用效果。

（5）安全有效原則。企業(yè)對(duì)外提供財(cái)務(wù)信息，信息使用者使用財(cái)務(wù)信息，都應(yīng)當(dāng)依法采取切實(shí)有效的管理措施，確保財(cái)務(wù)信息安全，不得非法利用和傳播企業(yè)財(cái)務(wù)信息。

三、財(cái)務(wù)信息管理的必要性

（1）轉(zhuǎn)變了主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方式和方法。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理，是主管財(cái)政機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督職能的需要，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理由直接管理轉(zhuǎn)向間接管理，由微觀管理轉(zhuǎn)向宏觀管理，由行政干預(yù)轉(zhuǎn)向依法管理的有效途徑。

（2）信息化最直接的好處就是能為企業(yè)帶來更多的客戶，而且能使企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的變化更加敏感。經(jīng)過近30年來的改革開放，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)有了長(zhǎng)足的發(fā)展，企業(yè)及時(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)信息管理理念和管理手段，建立靈敏的財(cái)務(wù)信息反饋機(jī)制，可以使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。未實(shí)現(xiàn)信息化的企業(yè)制定決策是基于推測(cè)和評(píng)估，而信息化企業(yè)則是基于全面了解、精確掌握。這里有一個(gè)例子，現(xiàn)在國(guó)內(nèi)許多航空公司為了提升對(duì)乘客的服務(wù)質(zhì)量都實(shí)施了先進(jìn)的客戶關(guān)系管理系統(tǒng)，當(dāng)一個(gè)非常有價(jià)值的客戶乘坐航班的時(shí)候，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)記錄這個(gè)客戶的各種數(shù)據(jù)，在客戶再次乘坐航班時(shí)會(huì)自動(dòng)為他設(shè)置一個(gè)他最喜歡的座位。如此的優(yōu)待當(dāng)然會(huì)引起客戶的好感，從此每次出門都會(huì)首先考慮這家航空公司。記錄這些數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫和應(yīng)用軟件系統(tǒng)，使企業(yè)第一次有了與客戶需求同步調(diào)整的能力。此外，信息化還能為合作伙伴提供更多的商業(yè)機(jī)會(huì)，并保證雙方合作關(guān)系的穩(wěn)定。

（3）信息化企業(yè)在IT技術(shù)的幫助下可以對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行相當(dāng)精確和有效的配置，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，這是傳統(tǒng)企業(yè)無法做到的。加入WTO后，我國(guó)企業(yè)直接面對(duì)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要手段是實(shí)現(xiàn)信息全球化。企業(yè)運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，可以改造企業(yè)固有的、落后的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)運(yùn)作模式，充分利用和挖掘自身優(yōu)勢(shì)。此外，信息化還可以提高人力資源的管理水平和員工的工作效率。例如：企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)招聘員工，這大大節(jié)省了成本，企業(yè)還可以通過自己的信息系統(tǒng)為員工提供各種自助服務(wù)，以及協(xié)同工作環(huán)境，從而大大改進(jìn)工作效率。

（4）規(guī)范了財(cái)務(wù)管理行為。實(shí)施信息化財(cái)務(wù)管理，企業(yè)可以利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)控和遠(yuǎn)程會(huì)計(jì)處理，借助財(cái)務(wù)管理軟件開展基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)管理工作，可以減少人為因素，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、制度化和規(guī)范化。

（5）有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)必須在追求高收益的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，及時(shí)采取相應(yīng)措施，可以有效規(guī)避和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。信息化企業(yè)在經(jīng)營(yíng)措施出現(xiàn)失誤之前可以及時(shí)察覺問題所在，盡快糾正，而落后企業(yè)則要滯后市場(chǎng)反應(yīng)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間才能有所覺察。有一個(gè)制作冷飲食品的企業(yè)，常常出現(xiàn)某個(gè)品種在湖南短缺，而在東北卻是積壓。由于冷飲食品調(diào)運(yùn)不便，所以等察覺這個(gè)問題的時(shí)候補(bǔ)救起來已經(jīng)為時(shí)太晚。自從實(shí)施了信息化管理后，這家工廠的庫存、定單都得到了有效的控制，以前的問題基本上沒有再發(fā)生。由此我們看出，企業(yè)的信息化并不是什么很空泛的概念，它已在企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)體現(xiàn)出自己獨(dú)特的作用。

四、財(cái)務(wù)信息管理的方法和手段

新《通則》在重申我國(guó)現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理有關(guān)規(guī)定的同時(shí)，吸收和引進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，首次提出企業(yè)信息化財(cái)務(wù)管理、企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)、財(cái)務(wù)預(yù)警、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有效性評(píng)估等財(cái)務(wù)信息管理方法和手段。

（1）信息化財(cái)務(wù)管理。它是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向，其內(nèi)涵遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于會(huì)計(jì)電算化。它要求企業(yè)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息處理系統(tǒng)。鑒于我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，新《通則》要求企業(yè)逐步建立財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化的信息處理系統(tǒng)，體現(xiàn)了制度的靈活性和可操作性。

（2）企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)。它是現(xiàn)代企業(yè)普遍采用的一種企業(yè)信息化管理工具，目前，在我國(guó)部分企業(yè)已開始實(shí)施。為此，新《通則》要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際，逐步創(chuàng)造條件，實(shí)施企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)警。我國(guó)實(shí)行的是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要特征。面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，企業(yè)要有危機(jī)意識(shí)，建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)采取措施，化解財(cái)務(wù)危機(jī)。

（4）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)價(jià)值最大化不等于企業(yè)利潤(rùn)最大化。建立企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系不僅是企業(yè)微觀管理的需要，也是財(cái)政宏觀管理的需要。為此，《通則》要求主管財(cái)政機(jī)關(guān)要建立科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，以客觀公正反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和社會(huì)貢獻(xiàn)。

（5）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有效性評(píng)估。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是企業(yè)自主開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的保障。針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不健全的實(shí)際情況，新《通則》要求主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的合法性、健全性和實(shí)效性進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)社會(huì)公布，以引導(dǎo)和督促企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。