營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動負擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。營業(yè)稅金及附加應(yīng)在銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動發(fā)生的當(dāng)月，在確認(rèn)相關(guān)收入的同時，按照配比原則，根據(jù)稅法規(guī)定加以確認(rèn)。

為了完整地反映營業(yè)稅金及附加的核算，需要設(shè)置“營業(yè)稅金及附加”科目。該科目屬于損益類科目，用以核算企業(yè)日常主要經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。該科目借方登記銷售商品等日常主要經(jīng)營活動應(yīng)交的各項銷售稅金及附加，貸方登記月末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的各項銷售稅金及附加，月末一般無余額。

【例7-15】黃河公司2014年5月份銷售小轎車20輛，氣缸容量為1500毫升，出廠價100000元／輛，價外收取有關(guān)費用5000元／輛，消費稅稅率為8%，本月應(yīng)交增值稅為200000元。有關(guān)的計算公式如下：

應(yīng)納消費稅稅額= （100000 + 5000）×8%×20= 168000（元）

應(yīng)納增值稅稅額= （100000 + 5000）×17%×20= 357000（元）

應(yīng)納城建稅稅額= （168000 + 200000）×7%= 25760（元）

應(yīng)納教育費附加= （168000 + 200000）×3%= 11040（元）

黃河公司做會計分錄如下：

借：銀行存款　2457000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　2100000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅）　357000

借：營業(yè)稅金及附加　204800

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅　168000

—應(yīng)交城建稅　25760

—應(yīng)交教育費附加　11040

請注意：計算城建稅和教育費附加時按照實際繳納“應(yīng)交增值稅”200000元計算。