小明的新公司目前啟動了一個研發(fā)項目，新公司力量有限，技術人員既要負責研發(fā)，同時也要為客戶提供服務。按照稅收新政，給哪些人的哪些費用可以加計扣除呢？

政策依據:《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》財稅〔2015〕119號

《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》國家稅務總局公告2015年第97號

按照2016年1月1日開始執(zhí)行的119號文，研發(fā)費用中有六大類的費用可以加計扣除。第一項就是人員的人工費用。

可以加計扣除的是哪些人員?

直接從事研發(fā)活動的人員和外聘研發(fā)人員，包括:

1.直接從事研發(fā)活動的研究人員，指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;

2.直接從事研發(fā)活動的技術人員，指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員;

3.直接從事研發(fā)活動的輔助人員，指參與研究開發(fā)活動的技工(不包括為研發(fā)活動從事后勤服務的人員);

4.外聘研發(fā)人員，指與本企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

哪些人工費可以加計扣除?

具體包括:

1.直接從事研發(fā)活動的人員的工資薪金(包括各類基本工資、績效工資、浮動工資、工齡工資和各類工資性補貼)、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。(其實就是國家強制規(guī)定需要繳納的五險一金，但不包括補充養(yǎng)老保險和補充公積金。)談到這里，筆者也有一個疑問，即研發(fā)人員的福利費可不可以加計扣除?但這個問題等筆者調查后再告訴讀者吧。

2.外聘研發(fā)人員的勞務費用。

研發(fā)人員同時從事非研發(fā)工作的成本分攤原則

企業(yè)從事研發(fā)活動的人員，同時從事非研發(fā)活動的，應對其人員活動做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

2016年1月1日開始執(zhí)行的新政策，增加了一塊非常有價值的關于人工成本的內容，就是外聘研發(fā)人員的勞務費。之前的老文件規(guī)定，企業(yè)要做研發(fā)的必須是企業(yè)自己的全職員工，而且必須是專職從事研發(fā)活動的，外聘研發(fā)人員的勞務費不可以加計扣除。但現(xiàn)在用人成本很高，對于創(chuàng)業(yè)的中小企業(yè)而言，聘請研發(fā)人員全職做研發(fā)，技術好的工資一定不會低，但研發(fā)是否能成功存在很大的風險，研發(fā)出來的技術是否能馬上產生經濟效益還存在著不確定性。這就意味著對于一些創(chuàng)業(yè)的中小企業(yè)而言，全職去養(yǎng)一些技術水平非常好的研發(fā)人員，做一件充滿風險卻不知道是否有回報的事情幾乎是不可能的。

外聘研發(fā)人員的勞務費可以加計扣除，但是企業(yè)在操作方}上要謹慎。首先，要跟這些外聘研發(fā)人員簽訂勞務合同;其次，在支付勞務費時企業(yè)需代扣代繳個人所得稅。稅率按照個人所得稅的“勞務報酬所得”稅目來計算扣繳。

舉個例子:小明的企業(yè)聘請了四個外部的研發(fā)人員參與企業(yè)的研發(fā)活動，并與之簽訂了勞務協(xié)議。本月需支付甲勞務費800元，乙7000元，丙30000元，丁75000元。分別計算小明的企業(yè)需代扣代繳勞務費的個人所得稅。(省略增值稅)

答:甲本月勞務費為800元，可以免稅。