說起財務(wù)，在你腦中會浮現(xiàn)出什么？

◆報銷單又被退回了，因為發(fā)票的章有問題；

◆供應(yīng)商催你馬上支付上個月采購的貨款，但是財務(wù)部說合同規(guī)定的付款期還未到；

◆你被財務(wù)部通知中秋節(jié)發(fā)的月餅合并工資一起繳個人所得稅……

這些都是財務(wù)問題嗎？沒錯！是財務(wù)問題，不過更確切地說，是和財務(wù)部門相關(guān)的問題。很多人把財務(wù)管理片面地理解為財務(wù)部門的管理工作。其實這些只是財務(wù)管理中的一小部分內(nèi)容。那么，財務(wù)管理還包括什么內(nèi)容呢？

看看下面這些工作是不是你日常做的，不過你可不是財務(wù)部的經(jīng)理或者員工：

◆集團下屬的一個工廠連續(xù)三年發(fā)生虧損，是否該把這個工廠關(guān)掉？

◆你是產(chǎn)品經(jīng)理，目前有三個產(chǎn)品在你的管轄范圍內(nèi)。上級給你一筆新的資金，這筆資金應(yīng)該投到哪個產(chǎn)品上？

◆你采購了一批原材料，供應(yīng)商給的付款條件是：如果10天內(nèi)付款，可以享受2%的折扣，接受還是拒絕？

◆你是渠道經(jīng)理，今年需要決定明年經(jīng)銷商的商業(yè)政策，包括信用期限、信用額度等。如何決策？

◆你是市場部經(jīng)理，針對某一產(chǎn)品面臨著兩種市場策略的選擇：降價10%還是花100萬元做廣告？

◆你是研發(fā)部經(jīng)理，計劃花費500萬元研發(fā)新的產(chǎn)品，為了讓總經(jīng)理批準這個項目，你需要做出項目的可行性研究報告。項目可行嗎？

◆公司最近需要融資，是發(fā)行更多的股票還是與銀行簽訂長期貸款協(xié)議？怎樣做對公司更有利？

……

這些工作并不是財務(wù)部的工作，而是各個崗位的職業(yè)經(jīng)理人每天都會參與做出的決策。如果你不想拍腦袋做決定的話，就需要一定的數(shù)據(jù)支撐你做出決策。大多數(shù)的管理決策都是建立在財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上做出的。所以，財務(wù)管理并不僅僅是與財務(wù)部門相關(guān)的管理，而是基于財務(wù)數(shù)據(jù)分析而做出的管理動作與決策。財務(wù)在這里是修飾語，管理才是重點。

回到上面提到的各種決策，它們和財務(wù)有什么關(guān)系呢？

◆集團下屬的一個工廠連續(xù)三年發(fā)生虧損，是否把這個工廠關(guān)掉？（你需要對比關(guān)掉工廠的利弊，而不是憑感覺。即使一個工廠是虧損的，關(guān)掉它也未必是一個正確的決策。）

◆你是產(chǎn)品經(jīng)理，目前有三個產(chǎn)品在你的管轄范圍內(nèi)。上級給你一筆新的資金，這筆資金應(yīng)該投到哪個產(chǎn)品上？（你首先需要知道這三個產(chǎn)品各自的盈利能力和投資回報率，然后才能做出決策。）

◆你采購了一批原材料，供應(yīng)商給的付款條件是：如果10天內(nèi)付款，可以享受2%的折扣，接受還是拒絕？（你需要對比接受現(xiàn)金折扣所獲得的資金回報與你的融資成本。）

◆你是渠道經(jīng)理，今年需要決定明年經(jīng)銷商的商業(yè)政策，包括信用期限、信用額度等。如何設(shè)計？（你需要根據(jù)所有經(jīng)銷商上一年的營業(yè)額、存貨天數(shù)、欠款比率等歷史數(shù)據(jù)做出方案。）

◆你是市場部經(jīng)理，針對某一產(chǎn)品面臨著兩種市場策略的選擇：降價10%還是花100萬元做廣告？（你需要評估哪種方案能夠使公司利益最大化。）

◆你是研發(fā)部經(jīng)理，計劃花費500萬元研發(fā)新的產(chǎn)品，為了讓總經(jīng)理批準這個項目，你需要做出項目的可行性研究報告。項目可行嗎？（研發(fā)費用是當(dāng)期的支出，而新產(chǎn)品收益卻發(fā)生在未來，你需要對比未來的收益現(xiàn)值與今天的投入孰大孰小。）

◆公司最近需要融資，是發(fā)行更多的股票還是與銀行簽訂長期貸款協(xié)議？怎樣做對公司更有利？（你需要對比股票發(fā)行的成本與銀行借款的成本孰高孰低。）

財務(wù)與管理之關(guān)系一

管理動作與決策最終還是要基于一定的財務(wù)數(shù)據(jù)分析才可以理智地做出。

在上面列舉的這些例子中，最終影響你的決策的報告可能不是通常意義上的財務(wù)會計報告，而是管理會計報告。

在每年年末的公司年會上，通常是如何安排大會日程表的？

（1）公司董事長致年會開幕詞；

（2）集團財務(wù)總監(jiān)做集團公司財務(wù)工作報告；

（3）集團銷售及市場總監(jiān)做銷售與市場推廣報告；

（4）集團公司總經(jīng)理做××年度工作總結(jié)及××年度公司業(yè)務(wù)規(guī)劃及部署；

（5）……

你會發(fā)現(xiàn)，幾乎在任何公司的年度總結(jié)會中，財務(wù)總監(jiān)的報告都是不可或缺的。在惠普公司有這樣一個傳統(tǒng)，每次總部大老板來到中國都會給員工做一個“Tea talk”，大概類似于領(lǐng)導(dǎo)見面會。在這個會上，大老板必然會提到很多財務(wù)數(shù)據(jù)，如銷售額、市場份額、營業(yè)收入、營業(yè)利潤……這里財務(wù)數(shù)據(jù)的出現(xiàn)并不是為了做出任何決策，而是在驗證以前做出的決策是否正確。任何的企業(yè)戰(zhàn)略或者決策是否成功，最終都體現(xiàn)在當(dāng)期和未來的財務(wù)數(shù)據(jù)上。請注意，財務(wù)數(shù)據(jù)不僅僅指財務(wù)報表。

財務(wù)與管理之關(guān)系二

企業(yè)管理決策的結(jié)果最終會體現(xiàn)在財務(wù)數(shù)據(jù)上。

假設(shè)一個經(jīng)理人具備了足夠多的財務(wù)知識，而且具備了看報表所需要的全部知識，那么這是不是就可以讓他做出正確的決策呢？僅僅懂財務(wù)報表恐怕還很難確保決策是正確的，因為財務(wù)報表是一種數(shù)據(jù)高度匯總的報表。表1-1截取自某制造業(yè)企業(yè)利潤表：

表1-1　利潤表示例

從表1-1中可以看出該企業(yè)從2010年到2011年的變化：收入和利潤明顯增加，但是毛利潤率卻從19%下滑到17%。在大多數(shù)行業(yè)，毛利潤率是一個非常敏感的比率，它通常反映一個企業(yè)產(chǎn)品在技術(shù)上的領(lǐng)先程度以及獲取產(chǎn)品溢價的能力。不過，單純從表1-1中，我們是否可以得出某種結(jié)論從而做出有效決策呢？回答是否定的。毛利潤率下降一般有兩種原因，產(chǎn)品銷售價格下降或者產(chǎn)品的直接制造成本上升。從表1-1中我們很難得出對決策有幫助的結(jié)論。有個臺灣的企業(yè)家曾經(jīng)說過，管理是一個“抽絲剝繭”的過程，當(dāng)你問到第六個層次的問題時，任何管理問題都可以迎刃而解。報表本身并不能給我們提供做決策所需要的完整答案，它給我們提供的是一個解決問題的起點，而不是終點。

表1-1雖然不能直接幫你解決問題，但是它可以給出信號，幫助你厘清思路，提出問題——“是什么原因?qū)е旅麧櫬氏陆?，產(chǎn)品降價還是成本上升？”這個時候你需要一張更為詳細的報表，給出更多細節(jié)，如表1-2所示。

表1-2　管理會計報表

表1-2不是一個標準的財務(wù)會計報表，而是管理會計報表，關(guān)于管理會計，我們在后面的章節(jié)中會進一步探討。顯然表1-2提供了更多細節(jié)，最核心的數(shù)字是銷售量，有了這個數(shù)字，每臺的價格和成本就可以計算出來了。我們發(fā)現(xiàn)，毛利潤率下降的主要原因并不是成本的上升（成本其實在下降），而是價格的下降。價格下降的原因又是什么呢，我們可以進一步進行探索，也許是競爭加劇，也許是市場宣傳不到位，等等。我們可以沿著這個思路繼續(xù)不斷地提問題。

財務(wù)與管理之關(guān)系三

在上面的例子當(dāng)中，財務(wù)會計報表沒有給決策者帶來直接幫助，管理會計報表則由于具有更多的細節(jié)從而在決策中有更加廣泛的用途。

財務(wù)數(shù)字本身不能解決問題，財務(wù)報表給管理者提供解決問題的起點，而非終點。