一、養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充性保障

在養(yǎng)老保險(xiǎn)方面，社會(huì)保險(xiǎn)可介入的最高限額為每月2773歐元，也就是說，基礎(chǔ)性制度提供的養(yǎng)老金數(shù)是在一個(gè)有限的工資金額基礎(chǔ)上進(jìn)行計(jì)算的。為了獲得一個(gè)更好的替代率，一項(xiàng)補(bǔ)充性保險(xiǎn)的出臺(tái)就成了必要。強(qiáng)制性制度是為了向社會(huì)投保者提供一個(gè)合理的退休金水平。而其他受國家鼓勵(lì)的非強(qiáng)制性制度，則是為了在退休金狀況不斷惡化的情況下，使社會(huì)保障資金的籌集方式更加多樣化。

（一）強(qiáng)制補(bǔ)充性制度

（RCO，les régimes complémentaires obligatoires）

在社會(huì)保險(xiǎn)賬戶委員會(huì)（Commision des comptes de la sécurété sociale）相關(guān)法律的規(guī)定下，補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)制度具有一定強(qiáng)制性。但這一制度并不屬于社會(huì)保險(xiǎn)融資法案的范圍內(nèi)。這是一種積分制度：支付的養(yǎng)老金數(shù)額取決于在職期間繳納分?jǐn)偨饡r(shí)所獲得的積分。

1.針對(duì)雇員的制度：企業(yè)管理干部退休金管理總協(xié)會(huì)和補(bǔ)充退休金協(xié)會(huì)

（1）社會(huì)保險(xiǎn)的最高限額中的第一個(gè)受害者就是有著高工資的管理者。這一最高限額卻使他成為了補(bǔ)充性制度中的首要受益者：在1947年3月14日工會(huì)之間簽訂的集體協(xié)議下，法國建立了企業(yè)管理干部退休金管理總協(xié)會(huì)（AGIRC，L’Association générale des institutions de retraite des cadres）。它由分?jǐn)偨鹛峁┵Y金來源，這些分?jǐn)偨饋碜詢蓚€(gè)工資段：社會(huì)保險(xiǎn)最高限額為一到四倍的工資和四到八倍的工資，比率為16％，其中10％由雇主負(fù)擔(dān)，6％由雇員負(fù)擔(dān)。此外，還存在一個(gè)暫時(shí)性特殊賦稅（CET，contribution exceptionnelle temporaire），其比率為0.35％。企業(yè)管理干部退休金管理總協(xié)會(huì)共有390萬歐元分?jǐn)偨?，可以?40萬人受益。此外它還提供202億歐元的補(bǔ)助金。

根據(jù)1961年12月8日簽署的集體協(xié)議，法國工會(huì)建立了補(bǔ)充退休金協(xié)會(huì)（ARRCO，L’Association des régimes de retraite complémentaire）：工會(huì)方希望將補(bǔ)充性退休金的受益范圍擴(kuò)大到所有的非管理雇員。1972年12月29日的一項(xiàng)法案將這一協(xié)定擴(kuò)展到所有從屬于社會(huì)保險(xiǎn)普通制度的雇員。因此，從這一天起，管理者（管理者工資中低于社會(huì)保險(xiǎn)最高限額的部分）也被納入了這一制度，這使得一種財(cái)務(wù)互助得以建立在管理干部和非管理干部之間。1999年以來，補(bǔ)充退休金協(xié)會(huì)建立了一個(gè)獨(dú)特的制度，使其屬性不再是一個(gè)補(bǔ)充性制度。對(duì)所有分?jǐn)偨鸬睦U納者而言，分?jǐn)偨鸬谋嚷时还潭?％（雇員和工會(huì)部分）和社會(huì)保險(xiǎn)的最高限額之間。而對(duì)于非管理人員，他們的工資介于社會(huì)保險(xiǎn)最高限額的一倍到三倍之間，這一比率為16％。補(bǔ)充退休金協(xié)會(huì)共有1830萬歐元分?jǐn)偨?，可以?190萬人受益。此外它還提供391億歐元的補(bǔ)助金。

在這兩個(gè)制度中，分?jǐn)偨鸬摹百u價(jià)比率”為125％。這說明分?jǐn)偨饚砹损B(yǎng)老金稅，但是為了確保制度的財(cái)務(wù)平衡，賦稅的提取金額高于25％，且不會(huì)獲得額外的積分。由于儲(chǔ)備金的構(gòu)建，分?jǐn)偨鸬谋嚷蕦⒏哂谝粋€(gè)純分配機(jī)制中所規(guī)定的金額。

（2）根據(jù)1982年政府的規(guī)定，退休的法定年齡由65歲降低為60歲。1983年2月4日建立的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理協(xié)會(huì)（AFS，L’Association pour la gestion de la structure financière）旨在為受企業(yè)管理干部退休金管理總協(xié)會(huì)和補(bǔ)充退休金協(xié)會(huì)兩種補(bǔ)充性制度影響到的層面提供資金支持。當(dāng)時(shí)，工會(huì)方并不希望工資因?yàn)檠a(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)而受到損失，所以，他們建立了一個(gè)擁有法人資格、由失業(yè)保險(xiǎn)的分?jǐn)偨鹛峁┵Y金支持的特殊機(jī)構(gòu)。為了簡(jiǎn)化這一制度使其長久存在，2001年4月1日，企業(yè)管理干部退休金管理總協(xié)會(huì)和補(bǔ)充退休金協(xié)會(huì)下的管理基金資金籌集協(xié)會(huì)（AGFF，Association pour la gestion du fonds de financement）取代了財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理協(xié)會(huì)。當(dāng)雇員有資格享受全部比率的退休金時(shí)（也就是說60歲時(shí)），該協(xié)會(huì)便負(fù)責(zé)補(bǔ)充性退休金的分?jǐn)偨鸬拇_認(rèn)工作?；谶@一原因，該協(xié)會(huì)是由特殊分?jǐn)偨鹬苯犹峁┵Y金的，分?jǐn)偨鸬谋嚷蕿椋?％到社會(huì)保險(xiǎn)的最高限額、在以2.2％的比率的基礎(chǔ)上一倍到四倍于最高限額。

補(bǔ)充性退休金制度是在雇主方和工會(huì)方人數(shù)嚴(yán)格相等的基礎(chǔ)上運(yùn)作的，兩方都有一定數(shù)量的成員來自這些組織的行政委員會(huì)。他們的代表是由簽署協(xié)議的組織指定的，國家既不干預(yù)這些制度的管理，也不干預(yù)財(cái)務(wù)參數(shù)的確定工作。根據(jù)1993—1994年、1996年、2001年、2003年簽訂的協(xié)議，工會(huì)在分配體系狀況惡化的情況下，采取了必要措施（例如提高分?jǐn)偨鸷蜏p少這些制度收益）以保證補(bǔ)充性退休金制度的財(cái)務(wù)平衡。這些措施可以通過兩個(gè)方面實(shí)現(xiàn)：一方面是提高雇員積分的購買價(jià)格，另一方面則是將退休人員積分服務(wù)的價(jià)值膨脹指數(shù)化。然而，在1999年11月23日的一項(xiàng)判決中，法國最高法院做出了一個(gè)對(duì)工會(huì)方進(jìn)行監(jiān)管的決定。最高法院認(rèn)為：“如果補(bǔ)充性退休金機(jī)構(gòu)有確保它所管理體制的財(cái)務(wù)平衡的責(zé)任，那么無論積分的獲得方式如何，它們都不能對(duì)參與者（他們的退休金在復(fù)審條款生效之前已經(jīng)結(jié)清）所獲得的積分?jǐn)?shù)進(jìn)行質(zhì)疑?！?/p>

還有另外兩種針對(duì)雇員的強(qiáng)制補(bǔ)充性制度：擁有260萬名被管轄者的“非國有與非公共集體補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)”（IRCANTEC，L’Institution de retraite complémentaire des agents non titulaires de l’Etat et des collectivités publiques）和擁有29000名分?jǐn)偨鹄U納者的“民航職業(yè)飛行員退休金管理局”（Caisse de retraite du personnel navigant professionnel del’aéronautique civile）。

2.針對(duì)獨(dú)立職業(yè)的制度

在手工業(yè)者、工業(yè)從業(yè)者和商人的基礎(chǔ)性養(yǎng)老保險(xiǎn)制度之外，對(duì)于每一個(gè)獨(dú)立職業(yè)者，RSI同樣管理著強(qiáng)制補(bǔ)充性制度。此外法國還有另外兩個(gè)獨(dú)立的制度：對(duì)于律師的國家律師基金和對(duì)自由職業(yè)者的自由職業(yè)者養(yǎng)老保險(xiǎn)獨(dú)立基金。疾病保險(xiǎn)局（Caissed’assurance maladie）的特約自由保健專業(yè)人從另外一項(xiàng)強(qiáng)制性的額外制度［補(bǔ)充養(yǎng)老津貼（ASV，Allocation supplémentaire d’vieillesse）］中獲益。在這一制度中，分?jǐn)偨鹩善毡橹贫戎谐诙块T的醫(yī)生（有自由職業(yè)酬金）以外的其他三分之二的職業(yè)者承擔(dān)。

2002年3月4日，以促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展為目的的新強(qiáng)制補(bǔ)充性制度建立。它的目標(biāo)是為了使農(nóng)業(yè)從業(yè)人員者在其完整職業(yè)生涯中，至少得到一個(gè)金額為凈法定最低工資75％的退休金?？紤]到非農(nóng)業(yè)雇員的結(jié)構(gòu)性人口失調(diào)，社會(huì)津貼融資基金將煙草消費(fèi)稅的一部分添加到這個(gè)制度之中。

3.針對(duì)公務(wù)員的制度

對(duì)于特殊制度的被管轄者來說，法國存在著一個(gè)補(bǔ)充性制度，它兼具基礎(chǔ)性制度和補(bǔ)充性制度的特點(diǎn)。

為了承擔(dān)公務(wù)員與雇員之間由于分?jǐn)偨鸪掷m(xù)期不同而導(dǎo)致的變化，2003年8月21日費(fèi)永法案（la loi de Fillon）為所有公務(wù)員（國家、地方行政機(jī)構(gòu)和醫(yī)院：460萬名參與者）建立了一項(xiàng)強(qiáng)制補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度。由此他們可以獲得基于他們部分獎(jiǎng)金計(jì)算的退休金稅。且在分?jǐn)偨鹇蔬_(dá)到10％（在雇主和公務(wù)員之間平均分配）之前，他們沒有養(yǎng)老金稅。這一制度的管理工作是由一個(gè)新的公共行政機(jī)構(gòu)——公務(wù)員附加退休金管理機(jī)構(gòu)（ERAFP，l’Etablissement de retraite additionnelle de la fonction pub‐lique）承擔(dān)的。

（二）超補(bǔ)充性制度與退休金儲(chǔ)蓄

（Régime surcomplémentaire et epergne retraite）

即便是在強(qiáng)制性補(bǔ)充制度下，由退休金確保的替代率看上去依然不足。此外，所有根據(jù)分配體系獲得資金來源的強(qiáng)制性制度，都希望通過非強(qiáng)制性補(bǔ)充引入一定數(shù)量的資本金，使他們的退休金的資金籌集方式更加多樣化。這樣，在一個(gè)集體性或者獨(dú)特性的基礎(chǔ)上，建立了提高退休金金額的補(bǔ)充措施。

2005年，支付給這些措施的金額已增加到86億歐元，其中20％的金額來自個(gè)人性合約，以年金形式支付的金額達(dá)到40億歐元。但是，實(shí)際支付的金額只占強(qiáng)制性退休金制度征集的社會(huì)分?jǐn)偨鹂傤~的4.3％，而以退休金儲(chǔ)蓄的形式支付的年金只占2％。

1.強(qiáng)制性企業(yè)措施（les dispositifs d’entreprise obligatoires）

除強(qiáng)制補(bǔ)充性制度以外，某些（大）企業(yè)為了使員工對(duì)企業(yè)更加忠實(shí)，在考慮到員工（有時(shí)只是對(duì)管理者而言，甚至只是對(duì)高級(jí)管理者而言）利益的情況下，實(shí)行了超補(bǔ)充性制度。這些企業(yè)選擇了通過集體合同的形式實(shí)行這些制度。對(duì)于它所涉及的員工來說，從此制度實(shí)施的那一刻起，它便帶有強(qiáng)制性的特點(diǎn)。企業(yè)的這種強(qiáng)制補(bǔ)充性退休金制度在稅法總典第39條和第83條有所提及。根據(jù)使雇主受益的稅務(wù)減免和社會(huì)減免制度，這里所涉及的制度要么是限定數(shù)額補(bǔ)助金的“帽子”制度（第39條），要么是限定數(shù)額分?jǐn)偨鹬贫龋ǖ?3條）。大多數(shù)情況下，這些制度由醫(yī)療互助保險(xiǎn)公司或者保險(xiǎn)公司進(jìn)行管理。在法國，已經(jīng)有超過250萬的員工從這些措施中受益。

補(bǔ)充性養(yǎng)老金機(jī)構(gòu)（les institutions de retraite supplémentaire）是企業(yè)超補(bǔ)充性制度的另一種形式。在普查中，法國共有81個(gè)這樣的機(jī)構(gòu)，每年它們向40萬名受益者提供10億歐元補(bǔ)助金。但其中只有13家機(jī)構(gòu)允許企業(yè)職員獲得這些權(quán)利，其他機(jī)構(gòu)都不面向新員工。這些機(jī)構(gòu)并不遵守保險(xiǎn)業(yè)的行業(yè)共同規(guī)定，所以，在2008年12月31日之前，它們必須停止經(jīng)營或者轉(zhuǎn)化為以下三種機(jī)構(gòu)之一：互濟(jì)機(jī)構(gòu)；由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)經(jīng)營的管理組織；或者是由法律規(guī)定的新一類組織——補(bǔ)充性職業(yè)養(yǎng)老金機(jī)構(gòu)。

2.非強(qiáng)制性措施（les dispositifs facultatifs）

政府機(jī)構(gòu)同時(shí)也鼓勵(lì)社會(huì)投保者自己為退休而進(jìn)行儲(chǔ)蓄。這一在法律上并不強(qiáng)制的退休金儲(chǔ)蓄（épargne retraite），首先在替代率最低的社會(huì)職業(yè)中得到了發(fā)展。60年代末以來，有利于公務(wù)員和地方當(dāng)選者的資本化措施和稅務(wù)激勵(lì)措施相繼建立（PREFON、COREM、CGOS、FON‐PEL、CAREL），截至2005年，共有818000人持有此類儲(chǔ)蓄產(chǎn)品。根據(jù)1994年關(guān)于獨(dú)立企業(yè)的法案和1997年11月18日法案，法國出臺(tái)了對(duì)非雇員的非強(qiáng)制性合同（les contrats facultatifs des non‐salariés）（“馬德林”和“農(nóng)業(yè)馬德林”）。截至2005年底，它們共涉及808000名獨(dú)立工作者和261000項(xiàng)農(nóng)業(yè)開墾活動(dòng)。

在嘗試建立退休基金失敗之后（1997年3月25日關(guān)于退休金儲(chǔ)蓄計(jì)劃的托馬斯法案），2003年8月21日費(fèi)永法案（loideFillon）使得所有人無論是以私人名義還是在職業(yè)活動(dòng)框架內(nèi)，都可以進(jìn)行退休金儲(chǔ)蓄，從而對(duì)已存在的措施進(jìn)行了有益補(bǔ)充。在不影響退休金在分配中所處地位的情況下，稅務(wù)激勵(lì)的目的是通過資本化來發(fā)展退休金儲(chǔ)蓄。因此，兩種新的措施得以建立：一個(gè)是個(gè)人合同，即全民退休金儲(chǔ)蓄計(jì)劃（PERP，le pland’épargneretraitepopulaire）；一個(gè)是企業(yè)集體合同，即集體退休金儲(chǔ)蓄計(jì)劃（PERCO，lepland’épargnepourlaretraitecollectif）。

全民退休金儲(chǔ)蓄計(jì)劃（PERP）是一種保險(xiǎn)合同，其參與者以個(gè)人形式加入個(gè)人退休金儲(chǔ)蓄集團(tuán)。企業(yè)根據(jù)保險(xiǎn)法典提議此儲(chǔ)蓄產(chǎn)品，并以互濟(jì)互助機(jī)構(gòu)為中介，其中最常見的中介機(jī)構(gòu)是銀行。儲(chǔ)蓄金在該計(jì)劃的參與者退休時(shí)進(jìn)行支付，也可以在已預(yù)期情況下提前支付（比如，參與者或其配偶死亡或者為了獲得主要住宅時(shí)）。家庭各成員向全民退休金儲(chǔ)蓄計(jì)劃支付的分?jǐn)偨鹂梢栽诳烧鞫愂杖胫羞M(jìn)行扣除，扣除額的最高限制為上年職業(yè)凈收入的10％。截至2007年底，法國共有190萬人參與了全民退休金儲(chǔ)蓄計(jì)劃。

集體退休金儲(chǔ)蓄計(jì)劃（PERCO）是一個(gè)在企業(yè)框架內(nèi)開展的退休金儲(chǔ)蓄計(jì)劃。全民退休金儲(chǔ)蓄計(jì)劃是面向全民的，而集體退休金儲(chǔ)蓄計(jì)劃只針對(duì)參與這一計(jì)劃的企業(yè)的雇員。只有在雇員可以享受一個(gè)短期雇員儲(chǔ)蓄計(jì)劃［企業(yè)儲(chǔ)蓄計(jì)劃（PEE，pland’épargned’entreprise）或企業(yè)間儲(chǔ)蓄計(jì)劃（PEI，pland’épargneinterentreprise）］時(shí)，集體退休金儲(chǔ)蓄計(jì)劃才可以建立。和全民退休金儲(chǔ)蓄計(jì)劃一樣，參與者一退休便會(huì)收到一份終身年金，在已預(yù)期情況下也可以提前支付。員工的自愿支付金額最高可以占其年稅前收入的25％。企業(yè)也可以繳付資金，但這一資金最高不超過雇員已繳納數(shù)額的三倍或者不超過4600歐元。這些金額在企業(yè)的課征收入中可以扣除，并且對(duì)于受益者來說是免征收入稅的。截至2006年底，法國共有20萬人參與了集體退休金儲(chǔ)蓄計(jì)劃。

這些退休金儲(chǔ)蓄產(chǎn)品仍然是新型產(chǎn)品，并正在不斷地發(fā)展中。所以，現(xiàn)在還很難對(duì)它們?cè)诜▏鐣?huì)保障體系中的地位進(jìn)行評(píng)價(jià)。儲(chǔ)蓄行為的改變是相當(dāng)重要和非常必要的，因?yàn)槲覀兛吹?，人壽保險(xiǎn)合同的分?jǐn)偨饠?shù)額在2005年底時(shí)已達(dá)到了1084億元，而同一年全民退休金儲(chǔ)蓄計(jì)劃和集體退休金儲(chǔ)蓄計(jì)劃的分?jǐn)偨饠?shù)僅為85萬歐元和20.9萬歐元。相對(duì)于工資儲(chǔ)蓄來說，退休金儲(chǔ)蓄應(yīng)該找準(zhǔn)自己的定位，它很容易被采用，并且可以受惠于一個(gè)很重要的激勵(lì)措施，那就是社會(huì)分?jǐn)偨鸬臏p免。2005年，法國共有840萬名雇員參與了工資儲(chǔ)蓄，其中660萬名雇員在這一年收到了一份津貼，其數(shù)額為140億歐元。