（一）養(yǎng)老保障三支柱體系

20世紀70年代，西方國家經(jīng)歷了國際貨幣體系瓦解、石油危機、通貨膨脹和經(jīng)濟增長停滯等一系列經(jīng)濟問題。同時，隨著人口出生率下降、人口壽命延長，社會人口老齡化成為西方國家普遍關注的問題。在此情況下，世界上多數(shù)國家的養(yǎng)老保障制度也不同程度地出現(xiàn)一些問題，主要表現(xiàn)為：①經(jīng)濟問題導致多數(shù)國家的養(yǎng)老保障計劃面臨資金不平衡的財務困難；②人口老齡化導致勞動力成本上升，國家競爭力和企業(yè)競爭力下降；③一些西方國家過分慷慨的社會保障支出造成國民的依賴性和懶惰性；④政府對養(yǎng)老保障計劃管理的低效率和官僚化。上述問題迫使許多國家必須對養(yǎng)老保障制度進行改革，改革的主要目標就是在保證社會養(yǎng)老保障水平不降低的前提下，逐漸減少政府在社會養(yǎng)老保障方面的財政支出。在此背景下，世界銀行在其發(fā)表的《防止老齡危機——保護老年人和促進經(jīng)濟增長》的報告中指出，各國現(xiàn)行的社會養(yǎng)老保障制度必須按照一個多支柱的制度體系進行改革，并提出了社會養(yǎng)老保障三支柱理論，即基本養(yǎng)老保障、職業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保障共同構成的社會養(yǎng)老保障制度體系。

第一支柱由國家依法強制建立，通過稅收籌資、現(xiàn)收現(xiàn)付確定給付、廣覆蓋（全體就業(yè)人員或全體公民）、低水平（工資的20%～30%替代率）的基本養(yǎng)老保障制度。第一支柱具有收入再分配功能，是以社會保障稅的方式進行資金籌集，其收支及管理完全納入國家預算體系。由于要充分體現(xiàn)再分配原則，稅收覆蓋面要廣，盡可能覆蓋全社會，將幾乎所有社會成員包括在內(nèi)，其稅率設計以不同社會成員工資及其他收入為準，實行超額累進稅率。與此相對應，由該體系形成的養(yǎng)老年金給付覆蓋面也是普遍的。給付標準分幾個不同層次，給付最低標準，以全國人均最低生活標準為限。標準要根據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展狀況、物價水平等因素綜合考慮，定期或不定期進行調(diào)整。

第二支柱由國家依法強制推行，依靠雇主和雇員繳費籌資，采用個人賬戶管理，待遇與繳費掛鉤（工資的40%～50%左右的工資替代率），在資金管理上有待遇確定型和繳費確定積累型之分，是一種補充性的養(yǎng)老保障制度。特點是繳款與給付利益掛鉤的資金管理體系。有強制性和非強制之分，公職人員的職業(yè)年金多為強制性，目前發(fā)展方向趨于強制性。實行強制的理由是因為相當大一部分人可能是短視的，如按自愿原則，他們不會為老年時期節(jié)約足夠的錢，當他們年老時就會成為社會的負擔。強制儲蓄可對繳款人工作期間的消費行為進行必要的約束，留下足夠余錢以備未來養(yǎng)老之用。將繳款與給付利益直接掛鉤對繳款者來說是一種儲蓄性的安全，可以打消其規(guī)避繳款義務的意愿，加上在管理中明確的個人賬戶管理，繳款者現(xiàn)實的繳款直接形成本人年老時期給付的養(yǎng)老金基礎，對繳款者是一種內(nèi)在的吸引力。作為基金方式進行管理意味著一種競爭性管理，繳款人繳納的款項可以集中起來委托專業(yè)人員進行多樣化的投資組合，如購買政府債券、公司債券、股票、不動產(chǎn)等，從而取得更高回報，增加繳款人給付期的給付利益。

第三支柱是個人自愿購買、商業(yè)性的養(yǎng)老保障，用以改善老年生活。非強制性、完全自愿的儲蓄（或年金）特征。對于擁有較多資源和愿意多儲蓄的人來說，可以為補充退休收入而增加日常儲蓄，其目的是對養(yǎng)老保障水平的再提高，滿足高收入人群的需求。一般情況下，政府很少對第三支柱的個人儲蓄和年金進行稅收優(yōu)惠。

（二）養(yǎng)老保障三支柱體系的核心思想

世界銀行提出養(yǎng)老保障三支柱體系的初衷，是因為西方發(fā)達國家由于人口老齡化以及20世紀70年代經(jīng)濟危機導致許多國家財政入不敷出、赤字嚴重的局面，為了解決這個困難只有減少政府在養(yǎng)老福利方面的支出，同時為了不降低退休人員的養(yǎng)老待遇，通過增加雇主與雇員責任的辦法，從而提出了養(yǎng)老保障三支柱體系。在這個體系中，其核心理念就是平衡國家、雇主和個人三方面在養(yǎng)老保障方面的責任，盡可能三方合理承擔，既不能像西方發(fā)達國家尤其是歐洲國家，政府財政承擔過多責任，雇主和個人承擔很少責任，甚至個人不承擔責任，又不能如一些發(fā)展中國家，政府不承擔任何責任，完全由雇主和個人承擔。并且，在三支柱中，以個人賬戶為基礎，與個人收入關聯(lián)通過繳費積累方式發(fā)展的第二支柱的職業(yè)年金，為未來發(fā)展方向，使其成為養(yǎng)老保障制度中的核心地位。養(yǎng)老保障三支柱的核心思想體現(xiàn)出公平性、合理性和平衡性。

公平性表現(xiàn)在第一支柱的基本養(yǎng)老保障，每個納稅國民都能享受國家的責任，個人納稅了國家就有責任提供養(yǎng)老保障，對于少數(shù)低收入人群，政府要保障每個國民老年后的基本生活；合理性表現(xiàn)在第二支柱的職業(yè)年金，每個人退休后養(yǎng)老金與在職時的繳費多少相聯(lián)系，多交多得，少繳少得，不繳不得。但為了保障每個人的老年生活，國家通過立法強制每個人必須繳費，通過強制要求使得每個人對自己也要負責。平衡性表現(xiàn)在國家、雇主和個人的繳費盡可能平衡，不要太過極端。國家財政負擔太多必然影響其他方面的財政轉(zhuǎn)移支出，影響經(jīng)濟發(fā)展動力，同時也會養(yǎng)一些不愿意工作的懶人。個人與雇主承擔太多，會影響消費與企業(yè)發(fā)展動力，進而影響經(jīng)濟發(fā)展。具體三方各自承擔的比例是多少，這與每個國家的發(fā)展水平、人口結(jié)構、政府財政實力和國民個人財富多少等因素有關系。

與公平性、合理性和平衡性相對應的是，不公平性、不合理性和不平衡性，具體表現(xiàn)是在兩個方面：一是政府承擔責任過多或完全承擔，雇主、個人承擔過少或不承擔，導致財政赤字問題；二是政府承擔過少或不承擔，雇主和個人承擔過多或完全承擔的問題。前者的解決之道是降低政府責任，增加雇主和個人責任，具體辦法就是強制性要求雇主和個人繳費，建立職業(yè)年金；后者的解決之道是國家應盡必要的責任，國家有義務保障每個國民的生存權不受影響，具體辦法是政府應建立以保障稅為基礎的覆蓋全體國民的基礎養(yǎng)老保障制度。