四、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

隨著近代經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的發(fā)展，更由于經(jīng)濟(jì)危機(jī)和災(zāi)難事件的不斷教育，現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理越來越受到社會(huì)的重視。風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步是認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。這項(xiàng)工作，看似簡(jiǎn)單而實(shí)際上極為復(fù)雜。有些風(fēng)險(xiǎn)，極易發(fā)現(xiàn)，不難加以處理，但也有一些風(fēng)險(xiǎn)較為隱蔽或不常發(fā)生，所以極易被忽略。有時(shí)候，由于專業(yè)知識(shí)的限制，使得人們根本不知道某些風(fēng)險(xiǎn)的存在，是無知的風(fēng)險(xiǎn)。問題的嚴(yán)重性在于，那些容易被忽略或不為人所知的風(fēng)險(xiǎn)并非都是不重要的。由此說來，如何認(rèn)識(shí)與發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，以便防范或處理，正是風(fēng)險(xiǎn)管理的中心課題。

為了認(rèn)識(shí)和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，通常采用保險(xiǎn)調(diào)查法和風(fēng)險(xiǎn)列舉法。

1.保險(xiǎn)調(diào)查法

意欲發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，必須借重專業(yè)人員，對(duì)當(dāng)事人可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳盡的調(diào)查。這種辦法叫做保險(xiǎn)調(diào)查法，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)認(rèn)識(shí)的重要辦法之一。在常規(guī)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，保險(xiǎn)調(diào)查法比較常用。以上所說的專業(yè)人員，含有兩層意義，一是指保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)的專業(yè)人士，他們明白哪些保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是已經(jīng)或者可以開展的；另外一層含義是指被保險(xiǎn)方業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的專業(yè)人士，他們清楚自己專業(yè)的事情，包括工作狀況和業(yè)務(wù)流程，知道在哪些環(huán)節(jié)上可能出現(xiàn)問題，以及這些問題一旦出現(xiàn)所造成的影響會(huì)有多大。對(duì)這些人來說，仍然存在著“主觀風(fēng)險(xiǎn)”問題，因?yàn)樗麄冏陨淼男愿駜A向，有可能影響對(duì)潛在危險(xiǎn)的判斷。

2.風(fēng)險(xiǎn)列舉法

所謂風(fēng)險(xiǎn)列舉法，是根據(jù)有關(guān)技術(shù)資料和作業(yè)過程展開分析，列舉各種設(shè)備或每項(xiàng)活動(dòng)可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)。按照資料來源的不同，風(fēng)險(xiǎn)列舉法又可分為：

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表分析法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析法，是指根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及其他補(bǔ)充資料，就其記載的每一項(xiàng)目加以分析。

（2）作業(yè)流程分析法

作業(yè)流程分析法是將一個(gè)企業(yè)或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全部作業(yè)，依其先后次序排列為一張?jiān)敱M的流程圖。以對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分析為例，可以從獲得原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料，例如各種憑證開始，一直跟蹤到整個(gè)會(huì)計(jì)電算化處理過程完畢，結(jié)束本次財(cái)務(wù)處理作業(yè)為止。需要注意的是，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)而言，可能存在著不同處理級(jí)別的作業(yè)過程。例如，一筆差旅費(fèi)的報(bào)銷，可能并不直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)年報(bào)的生成，大概沒有哪個(gè)企業(yè)每天都要做匯總工作。所以我們?cè)诰唧w分析系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也要注意作業(yè)的層次，由低向高，或者由高向低，逐個(gè)分析每一作業(yè)，包括數(shù)據(jù)的傳輸、存儲(chǔ)、加工、調(diào)用，以及各項(xiàng)輔助活動(dòng)如派生數(shù)據(jù)（指由原始資料按照某些規(guī)則加工以后形成的新數(shù)據(jù)，是數(shù)據(jù)處理的中間結(jié)果。派生數(shù)據(jù)是否需要存儲(chǔ)，取決于生成這些數(shù)據(jù)的處理難度與存儲(chǔ)這些數(shù)據(jù)的成本之比較，還可以根據(jù)這些數(shù)據(jù)預(yù)計(jì)被調(diào)用的頻度來決定它是否值得單獨(dú)貯存）的形成、派生存儲(chǔ)（對(duì)派生數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)稱為派生存儲(chǔ)。并不是所有的工作都需要派生存儲(chǔ)，過量派生存儲(chǔ)會(huì)浪費(fèi)系統(tǒng)資源，更會(huì)造成數(shù)據(jù)管理的困難。派生存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)級(jí)別通常低于原始數(shù)據(jù)，但必須與原始數(shù)據(jù)保持相同口徑；派生存儲(chǔ)通常具有階段性，需要注意及時(shí)更新或再生）、各種財(cái)務(wù)分析與研究、報(bào)表制作等，均須逐步分析可能遭遇的各種風(fēng)險(xiǎn)。如果一個(gè)企業(yè)擁有多個(gè)不同作業(yè)的工廠，則每一工廠均需有其不同的流程圖，或至少以一張流程圖適用于作業(yè)類似的工廠。