第六節(jié)　老年護理院財務(wù)監(jiān)督與審計

一、老年護理院財務(wù)審計

（一）財務(wù)監(jiān)督的概念

財務(wù)監(jiān)督是根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對醫(yī)院的財務(wù)活動及相關(guān)經(jīng)濟活動所進行的監(jiān)察和督促。

（二）財務(wù)監(jiān)督的目的與作用

1．目的。財務(wù)監(jiān)督的目的在于督促財務(wù)活動符合國家有關(guān)政策、法規(guī)和醫(yī)院經(jīng)營規(guī)章、制度的規(guī)定，揭露財務(wù)活動中的弊端和違法行為，威懾和制約不法行為，保證財務(wù)活動的正軌運行；促進老年護理院資源的合理配置和有效利用，實現(xiàn)老年護理院經(jīng)營目標(biāo)。

2．作用。財務(wù)監(jiān)督的作用是指在對老年護理院的財務(wù)活動進行監(jiān)督的過程中所產(chǎn)生的社會效果。財務(wù)監(jiān)督具有制約性和促進性兩大作用。

（三）財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容

財務(wù)監(jiān)督內(nèi)容包括：預(yù)算管理的監(jiān)督、收入管理的監(jiān)督、支出管理的監(jiān)督、資產(chǎn)管理的監(jiān)督和負債管理的監(jiān)督等。

（四）預(yù)算管理的監(jiān)督

預(yù)算管理監(jiān)督包括預(yù)算編制監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和決算監(jiān)督3項內(nèi)容。

1．預(yù)算編制監(jiān)督。

（1）預(yù)算編制是否符合國家有關(guān)方針、政策和財務(wù)制度的規(guī)定。

（2）收入預(yù)算是否積極可靠。

（3）支出預(yù)算是否貫徹了保證重點，兼顧一般，預(yù)算內(nèi)外資金結(jié)合使用，統(tǒng)籌安排的原則，是否貫徹了勤儉節(jié)約的方針等。

（4）計算依據(jù)是否可靠，數(shù)量指標(biāo)是否合理準(zhǔn)確，定額是否先進，收支是否平衡，內(nèi)容是否完整，說明是否清楚，以及財政資金是否按規(guī)定的程序報批。

2．預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。

（1）預(yù)算執(zhí)行的進度是否按計劃進行，收支預(yù)算進度與老年護理院的行政事業(yè)計劃和工作任務(wù)是否相適應(yīng)。

（2）在預(yù)算執(zhí)行過程中，征收的標(biāo)準(zhǔn)、范圍和程序是否符合國家法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)章的規(guī)定，有無亂收費、亂攤派情況；支出預(yù)算是否得到確實執(zhí)行，有無亂支濫用情況，?？钍欠駥Ｓ茫袩o各項資金相互挪用情況；有無違反預(yù)算執(zhí)行規(guī)定；增收節(jié)支或減收增支的數(shù)額是否合理，預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的追加追減事項，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

（3）預(yù)算執(zhí)行情況是否按規(guī)定進行分析，對發(fā)現(xiàn)的問題，是否及時進行處理。

3．決算監(jiān)督。

決算是指按照法定程序編制的、用以反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會計報告。它反映預(yù)算收支計劃的最終執(zhí)行結(jié)果，是老年護理院經(jīng)濟活動在財務(wù)上的集中體現(xiàn)。在決算監(jiān)督中，應(yīng)分析、監(jiān)督老年護理院決算報告提供的各項數(shù)據(jù)是否真實可靠，是否完整準(zhǔn)確，各項收支是否按規(guī)定列報，有無弄虛作假，虛報、瞞報、漏報現(xiàn)象，數(shù)據(jù)計算有無差錯。

（五）收入管理的監(jiān)督

老年護理院收入管理監(jiān)督的內(nèi)容主要包括：

1．各項收入計劃是否完成，該收取的是否按照有關(guān)規(guī)章、標(biāo)準(zhǔn)、計劃收取。

2．收費的標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否符合國家有關(guān)規(guī)定，有無擅自擴大或縮小收費范圍，提高或降低收費標(biāo)準(zhǔn)。

3．是否按國家規(guī)定劃清了各項收入的界限，對各項收入是否按規(guī)定進行管理和核算。

4．各項應(yīng)納入單位預(yù)算的收入是否都納入了預(yù)算，有無賬外賬，是否存在私設(shè)“小金庫”、“小錢柜”等問題。

（六）支出管理的監(jiān)督

支出管理監(jiān)督主要包括：

1．各項支出預(yù)算是否符合國家有關(guān)方針、政策和財務(wù)制度的規(guī)定，支出預(yù)算是否得到確實執(zhí)行，超支或減支的原因何在。

2．費用支出的結(jié)構(gòu)變化是否合理，是否有助于各老年護理院履行職責(zé)。

3．是否按國家法律、法規(guī)及財務(wù)制度規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)辦理各項開支，有無亂支濫用，擅自擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，有無鋪張浪費。

4．是否按國家規(guī)定劃清了各項支出的界限，專項經(jīng)費是否按計劃專款專用，有無相互擠占挪用的情況。

5．是否進行成本核算和成本管理。

（七）資產(chǎn)與負債管理的監(jiān)督

資產(chǎn)與負債管理監(jiān)督的內(nèi)容主要有：

1．現(xiàn)金管理是否符合國家規(guī)定，有無坐支現(xiàn)金、非法挪用、隨意借支、“白條”抵庫及私設(shè)“小金庫”等情況。

2．各種存款是否按國家規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算等業(yè)務(wù)。

3．各種應(yīng)收款項是否及時足額收回，預(yù)付款項是否及時清理、結(jié)算。

4．各種應(yīng)付款項是否及時與供應(yīng)商進行核對。

5．長期不清的債權(quán)債務(wù)是否查明原因并及時處理。

6．存貨、庫存材料、固定資產(chǎn)等各項財產(chǎn)的來源是否合法。

7．無形資產(chǎn)的取得和轉(zhuǎn)讓是否符合國家規(guī)定。

（八）財務(wù)監(jiān)督的方法

1．老年護理院財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項檢查相結(jié)合，接受財政、審計和主管部門的監(jiān)督。

2．按照實施監(jiān)督的時間來分類，可將財務(wù)監(jiān)督分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。

3．財務(wù)監(jiān)督應(yīng)與日常監(jiān)督、專項監(jiān)督結(jié)合。日常監(jiān)督是指對老年護理院財務(wù)活動實施的經(jīng)常性監(jiān)督。通過對老年護理院的各項財務(wù)活動進行隨時的、經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，可及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，保證老年護理院正確執(zhí)行預(yù)算及財務(wù)制度，保證公共組織財務(wù)活動順利進行。專項監(jiān)督是指對老年護理院的某一項財務(wù)活動進行的監(jiān)督。

二、老年護理院財務(wù)審計

（一）目的

為提高醫(yī)院會計信息質(zhì)量，滿足利益相關(guān)者對醫(yī)院經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的有效監(jiān)管，委托注冊會計師對財務(wù)會計報表進行審計，就財務(wù)會計報表的公允性、合法性作出判斷。

（二）審計的主體

審計按不同主體劃分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計，并相應(yīng)地形成了3類審計組織機構(gòu)，共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系。

1．內(nèi)部審計是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機構(gòu)或人員實施的審計。內(nèi)部審計主要監(jiān)督檢查本部門、本單位的財務(wù)收支和經(jīng)營管理活動。

2．注冊會計師審計是由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊會計師組成的會計師事務(wù)所進行的審計。

（三）老年護理院審計的任務(wù)

1．審查監(jiān)督。

（1）審查預(yù)算及計劃完成情況。

（2）審查基建預(yù)算決算情況。

（3）審查固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)管理情況。

（4）審查監(jiān)督收入支出的合理合法性。

（5）審查監(jiān)督會計核算的真實性、準(zhǔn)確性。

2．評估論證。老年護理院經(jīng)營活動所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益進行評估與論證。

（四）老年護理院現(xiàn)行的審計制度與一般程序

1．老年護理院審計的基本原則。

（1）實事求是，一切從實際出發(fā)。

（2）透過現(xiàn)象看本質(zhì)。

（3）要聯(lián)系實際看問題。

（4）審計要有長遠觀點和全局觀點。

（5）堅持專業(yè)審計與群眾審計相結(jié)合的原則。

2．老年護理院審計一般程序分為3個階段，即準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段。都需按以下流程進行審計：

（1）確定審計任務(wù)；

（2）擬定審計任務(wù)；

（3）組織審計力量；

（4）制定審計方案；

（5）下達審計通知書；

（6）進行實地申報；

（7）撰寫審計報告。